2025年山東注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)確認(rèn)為短期借款答案：D解析：實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。選項(xiàng)A、B體現(xiàn)的是謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)C體現(xiàn)的是可比性要求；選項(xiàng)D，將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)確認(rèn)為短期借款，是考慮了交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2×25年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費(fèi)稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為()萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入成本。3.甲公司于2×25年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2×25年12月31日，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×25年對(duì)該無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為()萬元。A.39B.9C.0D.261答案：B解析：2×25年該無形資產(chǎn)的攤銷額=300÷10=30（萬元），2×25年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-30=270（萬元），而可收回金額為261萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=270-261=9（萬元）。4.甲公司2×25年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款100000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為90000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用300萬元。甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額為()萬元。A.9970B.10000C.89730D.89700答案：C解析：發(fā)行費(fèi)用應(yīng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照公允價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?。?fù)債成分應(yīng)承擔(dān)的發(fā)行費(fèi)用=300×90000÷100000=270（萬元），甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。5.甲公司2×25年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2×25年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×25年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。A.2000B.2300C.2100D.2200答案：B解析：初始投資成本2000萬元小于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額7000×30%=2100（萬元），其差額100萬元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。2×25年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1000×30%=300（萬元）。所以2×25年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2100+300=2300（萬元）。6.甲公司2×25年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2×25年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2×25年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（28.7-1.2）×100=2750（萬元），A產(chǎn)品的成本=（12+17）×100=2900（萬元），A產(chǎn)品發(fā)生減值。配件的可變現(xiàn)凈值=2750-17×100=1050（萬元），配件的成本=12×100=1200（萬元），應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200-1050=150（萬元）。7.甲公司2×25年1月1日從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬元。該專利權(quán)的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定甲公司于每年年末進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。2×25年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。則甲公司2×25年對(duì)該無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷的金額為()萬元。A.10B.8C.6D.5答案：A解析：無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)按照合同規(guī)定的有效期限和法定有效期限兩者孰短確定，所以該無形資產(chǎn)的攤銷年限為10年。2×25年應(yīng)攤銷的金額=100÷10=10（萬元）。8.甲公司2×25年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×25年1月1日開工建造，2×25年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬元。2×25年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為()萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：2×25年專門借款應(yīng)資本化的利息金額=10662.10×8%-760=92.97（萬元），在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。9.甲公司2×25年1月1日以3000萬元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2×25年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2×25年度利潤(rùn)總額的影響為()萬元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬元），其差額285萬元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=600×30%=180（萬元）。該投資對(duì)甲公司2×25年度利潤(rùn)總額的影響=285+180=465（萬元）。10.甲公司2×25年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目貸方余額為50萬元，2×26年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元，2×26年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2×26年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.0B.30C.50D.40答案：A解析：2×26年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值=50-30+40=60（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值60-未來期間可稅前扣除的金額60=0（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值模式C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法D.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法答案：AB解析：選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法由成本法改為權(quán)益法，屬于新的事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。A.采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.入庫前的挑選整理費(fèi)用D.一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅答案：ABC解析：選項(xiàng)D，一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)支付的增值稅可以抵扣，不計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有()。A.固定資產(chǎn)原價(jià)B.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D.已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備答案：ABCD解析：影響固定資產(chǎn)折舊的因素包括固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬的有()。A.短期薪酬B.離職后福利C.辭退福利D.其他長(zhǎng)期職工福利答案：ABCD解析：職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。5.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票答案：BD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不影響資本公積；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響資本公積；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，會(huì)引起資本公積（其他資本公積）發(fā)生增減變動(dòng)；選項(xiàng)D，企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票，溢價(jià)部分計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)。6.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有()。A.財(cái)政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)D.抵免部分稅額答案：ABC解析：選項(xiàng)D，抵免部分稅額不屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)檎⑽粗苯酉蚱髽I(yè)無償提供資產(chǎn)。7.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。A.借款利息B.折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.發(fā)行債券等所發(fā)生的輔助費(fèi)用答案：ABCD解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額以及發(fā)行債券等所發(fā)生的輔助費(fèi)用。8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).取得短期借款收到的現(xiàn)金C.采購(gòu)原材料支付的現(xiàn)金D.支付給職工的現(xiàn)金答案：ACD解析：選項(xiàng)B，取得短期借款收到的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。9.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)減值跡象的有()。A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均屬于資產(chǎn)減值跡象。10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)的表述正確的有()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入答案：ABCD解析：以上關(guān)于收入確認(rèn)的表述均正確。三、計(jì)算分析題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬元（不含增值稅），在2×25年至2×29年的5年內(nèi)，每年年末支付180萬元。2×25年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)和相關(guān)稅費(fèi)160萬元，已用銀行存款付訖。2×25年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)40萬元，已用銀行存款付訖。已知：（P/A，10%，5）=3.7908。要求：（1）計(jì)算甲公司購(gòu)買設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）編制甲公司2×25年1月1日至2×25年12月31日與該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）首先計(jì)算購(gòu)買設(shè)備的入賬價(jià)值：設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值=180×（P/A，10%，5）=180×3.7908=682.34（萬元）設(shè)備的入賬價(jià)值=682.34+160+40=882.34（萬元）（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2×25年1月1日：借：在建工程682.34未確認(rèn)融資費(fèi)用217.66貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款900借：在建工程160貸：銀行存款1602×25年12月31日：借：在建工程40貸：銀行存款402×25年應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用=682.34×10%=68.23（萬元）借：在建工程68.23貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用68.23借：長(zhǎng)期應(yīng)付款180貸：銀行存款180借：固定資產(chǎn)882.34貸：在建工程882.342.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×25年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批商品的成本為160萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2×25年6月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬元（不含增值稅）。要求：（1）判斷甲公司該業(yè)務(wù)是否屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，并說明理由。（2）編制甲公司2×25年1月1日至2×25年6月30日與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）該業(yè)務(wù)屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。理由：甲公司在銷售商品的同時(shí)，與乙公司約定于2×25年6月30日將所售商品購(gòu)回，且回購(gòu)價(jià)固定，因此屬于售后回購(gòu)業(yè)務(wù)。（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：2×25年1月1日：借：銀行存款226貸：其他應(yīng)付款200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：發(fā)出商品160貸：庫存商品1602×25年1月31日至5月31日，每月計(jì)提利息費(fèi)用：每月應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用=（220-200）÷6=3.33（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.33貸：其他應(yīng)付款3.332×25年6月30日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.33貸：其他應(yīng)付款3.33借：其他應(yīng)付款220應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28.6貸：銀行存款248.6借：庫存商品160貸：發(fā)出商品160四、綜合題1.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司2×25年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×26年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。甲公司2×25年至2×26年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×25年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，售價(jià)為500萬元（不含增值稅），成本為350萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2×25年11月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。至2×25年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。（2）2×26年3月31日，上述A產(chǎn)品退貨期滿，實(shí)際退貨率為8%。（3）2×25年12月1日，甲公司與丙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定：甲公司向丙公司銷售B產(chǎn)品一批，售價(jià)為800萬元（不含增值稅），成本為600萬元；丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2×25年12月10日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。至2×25年12月31日，甲公司尚未收到丙公司支付的款項(xiàng)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，甲公司無法合理估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率。（4）2×26年6月30日，上述B產(chǎn)品退貨期滿，實(shí)際退貨率為5%。要求：（1）編制甲公司2×25年與A產(chǎn)品銷售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×26年與A產(chǎn)品銷售退回相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2×25年與B產(chǎn)品銷售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2×26年與B產(chǎn)品銷售退回相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）2×25年與A產(chǎn)品銷售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2×25年11月10日發(fā)出A產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款565貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本315應(yīng)收退貨成本35貸：庫存商品3502×25年12月31日，無需進(jìn)行額外處理。（2）2×26年與A產(chǎn)品銷售退回相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：實(shí)際退貨率為8%：借：庫存商品28（350×8%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2（500×8%×13%）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款50貸：應(yīng)收退貨成本28主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10（500×2%）應(yīng)收賬款45.2（500×8%×1.13）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7（350×2%）貸：應(yīng)收退貨成本7（3）2×25年與B產(chǎn)品銷售相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2×25年12月10日發(fā)出B產(chǎn)品時(shí)：借：應(yīng)收賬款104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）104借：發(fā)出商品600貸：庫存商品600（4）2×26年與B產(chǎn)品銷售退回相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：2×26年6月30日：借：應(yīng)收賬款760貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入760（800×95%）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本570（600×95%）貸：發(fā)出商品570借：庫存商品30（600×5%）貸：發(fā)出商品30借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40（800×5%）貸：應(yīng)收賬款402.甲公司為一家上市公司，2×25年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×25年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為7000萬元（與賬面價(jià)值相等）。（2）2×25年乙公