實(shí)務(wù)中級(jí)考試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于存貨范圍的是（）。A.委托加工物資B.在產(chǎn)品C.工程物資D.周轉(zhuǎn)材料答案：C2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2023年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，支付的運(yùn)雜費(fèi)為10萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元，另支付安裝工人工資15萬(wàn)元。該設(shè)備于2023年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.610B.605C.625D.640答案：B3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告分派股票股利C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.被投資單位其他綜合收益增加答案：B4.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。A.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店C.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租給其他單位的建筑物D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)答案：D5.2023年7月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以2100萬(wàn)元（含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬(wàn)元）購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.100B.200C.90D.110答案：B6.企業(yè)對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫(kù)存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.按庫(kù)存商品的賬面價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.按庫(kù)存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.按庫(kù)存商品公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入D.按庫(kù)存商品公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失答案：B7.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金答案：C8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定資產(chǎn)改造完成后將其使用年限由6年延長(zhǎng)至9年C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D.租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要由經(jīng)營(yíng)租賃改為融資租賃而改變會(huì)計(jì)處理方法答案：C9.企業(yè)發(fā)生的下列外幣業(yè)務(wù)中，即使匯率變動(dòng)不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算的是（）。A.取得的外幣借款B.投資者以外幣投入的資本C.以外幣購(gòu)入的固定資產(chǎn)D.銷(xiāo)售商品取得的外幣營(yíng)業(yè)收入答案：B10.下列各項(xiàng)中，不屬于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.利潤(rùn)C(jī).收入D.費(fèi)用答案：B二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起存貨賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。A.發(fā)出商品不符合收入確認(rèn)條件B.發(fā)生的存貨盤(pán)盈C.委托外單位加工發(fā)出的材料D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備答案：BD2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用B.固定資產(chǎn)發(fā)生的不符合資本化條件的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用或制造費(fèi)用C.固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不符合資本化條件，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理，不得采用預(yù)提或待攤方式處理D.固定資產(chǎn)發(fā)生后續(xù)支出符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值答案：CD3.下列各項(xiàng)中，能引起權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）。A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D.被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)答案：ACD4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，表述正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)按照變更當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量C.投資性房地產(chǎn)由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更D.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式答案：ABD5.下列各項(xiàng)中，影響交易性金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.處置時(shí)的賬面價(jià)值B.處置時(shí)的公允價(jià)值C.持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益D.取得時(shí)支付的交易費(fèi)用答案：AB6.在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價(jià)值和換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，可計(jì)入（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.營(yíng)業(yè)外支出D.其他業(yè)務(wù)成本答案：AC7.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)答案：BC8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年變更為7年答案：ABD9.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。A.固定資產(chǎn)B.資本公積C.實(shí)收資本D.未分配利潤(rùn)答案：BC10.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。A.接受勞務(wù)捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受貨幣資金捐贈(zèng)答案：BCD三、判斷題1.企業(yè)為執(zhí)行銷(xiāo)售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。（）答案：對(duì)2.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，稅法規(guī)定采用直線(xiàn)法計(jì)算折舊，產(chǎn)生的差異屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（）答案：錯(cuò)3.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：錯(cuò)4.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。（）答案：對(duì)5.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）答案：對(duì)6.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到的現(xiàn)金股利一定會(huì)影響投資收益。（）答案：錯(cuò)7.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，也應(yīng)將該交易認(rèn)定為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。（）答案：對(duì)8.企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）答案：錯(cuò)9.企業(yè)在處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。（）答案：對(duì)10.民間非營(yíng)利組織的限定性?xún)糍Y產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)。（）答案：錯(cuò)四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法。存貨可變現(xiàn)凈值的確定，首先要區(qū)分存貨的用途。對(duì)于直接用于出售的存貨，其可變現(xiàn)凈值為在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。對(duì)于需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，可變現(xiàn)凈值為以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額。關(guān)鍵在于準(zhǔn)確估計(jì)售價(jià)、成本及相關(guān)費(fèi)用。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化和費(fèi)用化的區(qū)分原則。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)資本化。即與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，滿(mǎn)足下列條件時(shí)予以資本化：一是該支出能使固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原來(lái)的估計(jì)，如延長(zhǎng)使用壽命、提高生產(chǎn)能力等；二是該支出的成本能夠可靠計(jì)量。不符合上述條件的后續(xù)支出應(yīng)費(fèi)用化，在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，如日常修理費(fèi)用等，這些支出主要是為了維持固定資產(chǎn)的正常使用狀態(tài)。3.簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法的核算要點(diǎn)。權(quán)益法下，初始投資時(shí)比較初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，前者大于后者不調(diào)整，小于后者則調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。持有期間，根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，并確認(rèn)投資收益。被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，相應(yīng)減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。被投資單位其他權(quán)益變動(dòng)時(shí)，也按持股比例調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入其他綜合收益等。4.簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法主要有追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。追溯調(diào)整法是指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。未來(lái)適用法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況合理選擇處理方法。五、討論題1.討論企業(yè)不同的存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。不同存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有顯著影響。先進(jìn)先出法下，在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近市價(jià)，發(fā)出成本偏低，會(huì)高估利潤(rùn)和資產(chǎn)；物價(jià)下降時(shí)則相反。加權(quán)平均法使得各期利潤(rùn)和存貨價(jià)值較為均衡。個(gè)別計(jì)價(jià)法能準(zhǔn)確反映實(shí)際成本，但操作復(fù)雜。移動(dòng)加權(quán)平均法能及時(shí)反映存貨成本變動(dòng)。不同方法影響存貨賬面價(jià)值、營(yíng)業(yè)成本、毛利、凈利潤(rùn)等項(xiàng)目，從而影響投資者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的判斷。2.討論投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選擇對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。成本模式下，投資性房地產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，按期計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)并可能計(jì)提減值準(zhǔn)備，財(cái)務(wù)狀況相對(duì)穩(wěn)定，利潤(rùn)波動(dòng)較小，資產(chǎn)賬面價(jià)值反映初始投入及后續(xù)調(diào)整。公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)。公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，這會(huì)使利潤(rùn)波動(dòng)較大，資產(chǎn)賬面價(jià)值更能反映市場(chǎng)價(jià)值。若公允價(jià)值上升，會(huì)增加資產(chǎn)價(jià)值和利潤(rùn)；下降則相反。選擇不同模式會(huì)影響企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、利潤(rùn)水平及財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)而影響投資者決策。3.討論所得稅會(huì)計(jì)中暫時(shí)性差異的形成原因及對(duì)所得稅核算的影響。暫時(shí)性差異形成原因主要有資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，反之形成可抵扣暫時(shí)性差異；負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成可抵扣暫時(shí)性差異，反之形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。對(duì)所得稅核算而言，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)，增加未來(lái)納稅義務(wù)；可抵扣暫時(shí)性差異通常會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)，減少未來(lái)納稅義務(wù)。這使得所得稅費(fèi)用的計(jì)算更加復(fù)雜，需要考慮當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響