會計(jì)實(shí)操文庫1/13做賬實(shí)操-食品廠賬務(wù)處理實(shí)例一、原材料及生產(chǎn)物資采購（1-15）購入面粉（烘焙用高筋粉），價款50000元未付借：原材料-糧食類50000貸：應(yīng)付賬款-XX糧油供應(yīng)商50000采購白砂糖、冰糖，銀行轉(zhuǎn)賬支付20000元借：原材料-糖類20000貸：銀行存款20000現(xiàn)金購買新鮮水果（草莓、芒果，制作果醬），價款15000元借：原材料-蔬果類15000貸：庫存現(xiàn)金15000購入食用油（大豆油、橄欖油），微信支付12000元借：原材料-油脂類12000貸：其他貨幣資金-微信12000采購肉類（豬肉、雞肉，預(yù)制菜用），價款35000元未付借：原材料-肉類35000貸：應(yīng)付賬款-XX肉類供應(yīng)商35000購買食品添加劑（防腐劑、甜味劑），支付寶支付8000元借：原材料-添加劑8000貸：其他貨幣資金-支付寶8000購入包裝材料（食品級塑料袋、玻璃瓶），銀行轉(zhuǎn)賬支付25000元借：周轉(zhuǎn)材料-包裝物25000貸：銀行存款25000現(xiàn)金購買生產(chǎn)用酵母、小蘇打，價款3000元借：原材料-輔料3000貸：庫存現(xiàn)金3000采購乳制品（牛奶、奶酪），價款28000元未付借：原材料-乳制品28000貸：應(yīng)付賬款-XX乳業(yè)公司28000購買清潔消毒用品（食品級消毒液、抹布），微信支付4000元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品4000貸：其他貨幣資金-微信4000支付上月欠供應(yīng)商貨款65000元借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商65000貸：銀行存款65000采購堅(jiān)果（核桃、杏仁，烘焙配料），價款18000元未付借：原材料-配料18000貸：應(yīng)付賬款-XX堅(jiān)果商18000現(xiàn)金購買生產(chǎn)用標(biāo)簽、合格證，價款2000元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品2000貸：庫存現(xiàn)金2000購入速凍設(shè)備（冷凍肉類存儲），支付寶支付80000元借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備80000貸：其他貨幣資金-支付寶80000采購運(yùn)輸用保溫箱（成品配送），價款6000元借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品6000貸：銀行存款6000二、生產(chǎn)加工及成本核算（16-25）烘焙車間領(lǐng)用高筋粉、白砂糖，成本32000元借：生產(chǎn)成本-直接材料32000貸：原材料-糧食類20000貸：原材料-糖類12000預(yù)制菜車間領(lǐng)用豬肉、雞肉，成本25000元借：生產(chǎn)成本-直接材料25000貸：原材料-肉類25000果醬生產(chǎn)領(lǐng)用草莓、芒果，成本12000元借：生產(chǎn)成本-直接材料12000貸：原材料-蔬果類12000生產(chǎn)過程中領(lǐng)用食品添加劑，成本5000元借：生產(chǎn)成本-直接材料5000貸：原材料-添加劑5000計(jì)提生產(chǎn)工人工資（12名）共計(jì)60000元借：生產(chǎn)成本-直接人工60000貸：應(yīng)付職工薪酬60000支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)，銀行轉(zhuǎn)賬18000元借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)18000貸：銀行存款18000速凍設(shè)備計(jì)提月折舊2200元借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi)2200貸：累計(jì)折舊2200結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（含水電費(fèi)、折舊費(fèi)、清潔費(fèi)）25000元借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用25000貸：制造費(fèi)用25000烘焙成品（面包、蛋糕）入庫，總成本139000元借：庫存商品-烘焙食品139000貸：生產(chǎn)成本139000原材料過期報(bào)廢（牛奶變質(zhì)），成本3000元借：營業(yè)外支出3000貸：原材料-乳制品3000三、成品包裝及庫存管理（26-35）包裝面包領(lǐng)用食品級塑料袋，成本8000元借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝成本8000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物8000瓶裝果醬領(lǐng)用玻璃瓶、標(biāo)簽，成本6000元借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝成本6000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物5000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品1000預(yù)制菜包裝領(lǐng)用真空包裝袋，成本4500元借：主營業(yè)務(wù)成本-包裝成本4500貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物4500成品入庫前質(zhì)檢，不合格品報(bào)廢（面包烤焦），成本2000元借：營業(yè)外支出2000貸：生產(chǎn)成本2000月末盤點(diǎn)，成品庫存盤虧（運(yùn)輸損耗），成本1500元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500貸：庫存商品-預(yù)制菜1500（經(jīng)批準(zhǔn)后）借：營業(yè)外支出1500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1500為促銷活動領(lǐng)用試吃裝成品，成本3000元借：銷售費(fèi)用-試吃成本3000貸：庫存商品-烘焙食品3000客戶定制禮盒，領(lǐng)用成品及禮盒包裝，成本9000元借：主營業(yè)務(wù)成本-定制成本9000貸：庫存商品-綜合食品7000貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物2000清潔車間領(lǐng)用食品級消毒液，成本1200元借：制造費(fèi)用-清潔費(fèi)1200貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品1200生產(chǎn)設(shè)備維修領(lǐng)用配件，成本2500元借：制造費(fèi)用-維修費(fèi)2500貸：原材料-維修配件2500成品存儲領(lǐng)用保溫箱（周轉(zhuǎn)使用），成本800元（攤銷）借：銷售費(fèi)用-存儲成本800貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品800四、成品銷售及收入核算（36-50）零售面包、蛋糕，現(xiàn)金收入45000元借：庫存現(xiàn)金45000貸：主營業(yè)務(wù)收入-烘焙食品收入45000微信收款預(yù)制菜銷售款60000元借：其他貨幣資金-微信60000貸：主營業(yè)務(wù)收入-預(yù)制菜收入60000支付寶收款果醬銷售款28000元借：其他貨幣資金-支付寶28000貸：主營業(yè)務(wù)收入-果醬收入28000超市批量采購烘焙食品，掛賬120000元借：應(yīng)收賬款-XX超市120000貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入120000收到上月超市欠款120000元，存入銀行借：銀行存款120000貸：應(yīng)收賬款-XX超市120000電商平臺（淘寶）銷售禮盒裝食品，收入50000元（平臺扣傭2500元，實(shí)際到賬47500元）借：銀行存款47500借：銷售費(fèi)用-平臺傭金2500貸：主營業(yè)務(wù)收入-電商收入50000企業(yè)團(tuán)購員工福利食品，銀行收款85000元借：銀行存款85000貸：主營業(yè)務(wù)收入-團(tuán)購收入85000預(yù)收經(jīng)銷商季度貨款60000元，銀行到賬借：銀行存款60000貸：合同負(fù)債-預(yù)收款60000確認(rèn)當(dāng)月預(yù)收貨款對應(yīng)的銷售收入20000元借：合同負(fù)債-預(yù)收款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入-批發(fā)收入20000臨期食品折扣銷售，現(xiàn)金收入8000元（成本12000元）借：庫存現(xiàn)金8000貸：主營業(yè)務(wù)收入-折扣收入8000客戶定制企業(yè)LOGO食品禮盒，預(yù)收定金15000元借：庫存現(xiàn)金15000貸：合同負(fù)債-定制定金15000完成定制禮盒交付，收取尾款25000元（微信支付）借：其他貨幣資金-微信25000借：合同負(fù)債-定制定金15000貸：主營業(yè)務(wù)收入-定制收入40000銷售生產(chǎn)廢料（面粉袋、破損包裝），現(xiàn)金收入1200元借：庫存現(xiàn)金1200貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢品收入1200客戶因食品質(zhì)量問題退貨，退還貨款3000元（銀行轉(zhuǎn)賬）借：主營業(yè)務(wù)收入-預(yù)制菜收入3000貸：銀行存款3000當(dāng)日營業(yè)款存入銀行95000元借：銀行存款95000貸：庫存現(xiàn)金95000五、人員薪酬核算（51-60）計(jì)提生產(chǎn)車間工人工資（15名）共計(jì)75000元借：生產(chǎn)成本-直接人工75000貸：應(yīng)付職工薪酬75000計(jì)提車間管理人員工資（3名）共計(jì)24000元借：制造費(fèi)用-工資24000貸：應(yīng)付職工薪酬24000計(jì)提銷售人員工資（5名）共計(jì)35000元借：銷售費(fèi)用-工資35000貸：應(yīng)付職工薪酬35000計(jì)提行政管理人員工資（4名）共計(jì)30000元借：管理費(fèi)用-工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放上月員工工資164000元，銀行代發(fā)借：應(yīng)付職工薪酬164000貸：銀行存款164000支付兼職質(zhì)檢人員費(fèi)用（食品檢測）6000元，現(xiàn)金借：管理費(fèi)用-質(zhì)檢費(fèi)6000貸：庫存現(xiàn)金6000支付員工社保（公司承擔(dān)部分）42000元借：生產(chǎn)成本-社保費(fèi)20000借：制造費(fèi)用-社保費(fèi)6000借：銷售費(fèi)用-社保費(fèi)9000借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)7000貸：銀行存款42000代扣員工個稅8200元（待繳納）借：應(yīng)付職工薪酬8200貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅8200支付生產(chǎn)工人技能培訓(xùn)費(fèi)用（食品安全培訓(xùn)）8000元借：管理費(fèi)用-培訓(xùn)費(fèi)8000貸：銀行存款8000員工節(jié)日福利（自產(chǎn)食品禮盒），成本12000元借：管理費(fèi)用-福利費(fèi)12000貸：庫存商品-綜合食品12000六、運(yùn)營費(fèi)用支出（61-70）支付食品廠廠房租金（生產(chǎn)+辦公）50000元，銀行轉(zhuǎn)賬借：制造費(fèi)用-租賃費(fèi)35000借：管理費(fèi)用-租賃費(fèi)15000貸：銀行存款50000支付當(dāng)月辦公水電費(fèi)3000元，現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)3000貸：庫存現(xiàn)金3000速凍設(shè)備維修（更換壓縮機(jī)），支付維修費(fèi)15000元借：管理費(fèi)用-維修費(fèi)15000貸：銀行存款15000購買辦公耗材（打印機(jī)、報(bào)表紙），支付寶支付2000元借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)2000貸：其他貨幣資金-支付寶2000食品廣告推廣費(fèi)（抖音短視頻）30000元，微信支付借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)30000貸：其他貨幣資金-微信30000購買食品安全責(zé)任險（年度）25000元借：管理費(fèi)用-保險費(fèi)25000貸：銀行存款25000支付食品檢測費(fèi)（第三方質(zhì)檢）12000元借：管理費(fèi)用-檢測費(fèi)12000貸：銀行存款12000計(jì)提辦公設(shè)備折舊（電腦、打印機(jī)）1800元借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)1800貸：累計(jì)折舊1800支付成品運(yùn)輸費(fèi)（配送至超市）8000元借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)8000貸：銀行存款8000支付POS機(jī)手續(xù)費(fèi)2300元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)2300貸：銀行存款230