2025年會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試審計(jì)實(shí)務(wù)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量（假設(shè)）2.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分解為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要關(guān)注點(diǎn)是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體可能存在重大錯(cuò)報(bào)的廣泛性B.可獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性D.被審計(jì)單位管理層誠(chéng)信度3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行的函證程序，主要目的是獲取有關(guān)應(yīng)收賬款存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)。以下關(guān)于函證程序的表述中，不正確的是（）。A.函證可以提供應(yīng)收賬款存在性證據(jù)B.應(yīng)收賬款余額為零的賬戶無(wú)需函證C.函證是證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的最有力證據(jù)之一D.函證程序是實(shí)質(zhì)性程序，不屬于控制測(cè)試4.在測(cè)試采購(gòu)與付款循環(huán)中，應(yīng)付賬款的發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不會(huì)選擇的審計(jì)程序是（）。A.檢查采購(gòu)訂單和驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)B.抽取采購(gòu)發(fā)票，核對(duì)其與采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單和入庫(kù)單的一致性C.檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至支持性文件（如發(fā)票）D.分析應(yīng)付賬款賬齡，關(guān)注長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或陳舊過(guò)時(shí)的情況。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.僅記錄該情況，無(wú)需進(jìn)一步處理B.立即要求被審計(jì)單位減記相關(guān)存貨價(jià)值C.將該情況告知管理層，并評(píng)估其對(duì)存貨計(jì)價(jià)和存在認(rèn)定的影響D.委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)評(píng)估6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式C.審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)應(yīng)由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)編制D.審計(jì)工作底稿需要按照規(guī)定進(jìn)行歸檔保存7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用審計(jì)抽樣對(duì)銀行存款進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試，以獲取有關(guān)銀行存款存在和完整性的審計(jì)證據(jù)。在使用分層抽樣方法時(shí)，其主要優(yōu)勢(shì)在于（）。A.可以降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.可以提高樣本代表性C.可以簡(jiǎn)化抽樣過(guò)程D.可以減少所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量8.在審計(jì)某公司固定資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在一項(xiàng)未入賬的融資租入固定資產(chǎn)。該事項(xiàng)表明（）。A.存在違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的情況B.可能存在固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.僅表明固定資產(chǎn)成本計(jì)價(jià)存在錯(cuò)報(bào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序存在缺陷9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中，不正確的是（）。A.當(dāng)預(yù)期錯(cuò)報(bào)金額較大時(shí)，實(shí)質(zhì)性分析程序單獨(dú)使用通常不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.實(shí)質(zhì)性分析程序適用于審計(jì)中幾乎所有重要的賬戶余額和交易類別C.如果預(yù)期數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，則實(shí)質(zhì)性分析程序可能無(wú)法提供相關(guān)審計(jì)證據(jù)D.實(shí)質(zhì)性分析程序可以替代所有細(xì)節(jié)測(cè)試10.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，下列行為中，違反獨(dú)立性要求的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)期間為被審計(jì)單位提供稅務(wù)咨詢服務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)前與被審計(jì)單位管理層就審計(jì)費(fèi)用達(dá)成一致D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女在被審計(jì)單位擔(dān)任非財(cái)務(wù)崗位的普通員工二、多項(xiàng)選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮的因素包括（）。A.被審計(jì)單位的行業(yè)特征和經(jīng)營(yíng)環(huán)境B.被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)和管理層素質(zhì)C.以前審計(jì)中注意到的重復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題D.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額或性質(zhì)異常2.在設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的程序包括（）。A.檢查采購(gòu)訂單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)B.抽取采購(gòu)入庫(kù)單，檢查其是否連續(xù)編號(hào)并經(jīng)適當(dāng)審核C.檢查驗(yàn)收單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審核，并與相關(guān)采購(gòu)訂單和入庫(kù)記錄核對(duì)D.檢查已記錄的采購(gòu)是否在隨后獲得了相應(yīng)的發(fā)票3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.通知被審計(jì)單位所有參與監(jiān)盤(pán)的人員B.選擇有代表性的存貨項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)盤(pán)C.對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨進(jìn)行單獨(dú)標(biāo)記，以防止重復(fù)盤(pán)點(diǎn)或遺漏D.重新計(jì)算存貨數(shù)量，并與盤(pán)點(diǎn)記錄進(jìn)行核對(duì)4.下列關(guān)于控制測(cè)試的表述中，正確的有（）。A.控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性B.控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.當(dāng)存在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行控制測(cè)試D.控制測(cè)試的結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的類型和范圍5.在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的審計(jì)程序包括（）。A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬，追查至固定資產(chǎn)卡片B.檢查固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、保險(xiǎn)單、抵押合同等C.觀察固定資產(chǎn)的存放和使用情況D.抽取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的依據(jù)，進(jìn)行復(fù)核6.下列關(guān)于分析性復(fù)核程序的表述中，正確的有（）。A.分析性復(fù)核程序主要適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和實(shí)質(zhì)性程序階段B.分析性復(fù)核程序可以單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.如果數(shù)據(jù)之間不存在預(yù)期關(guān)系，則分析性復(fù)核程序可能無(wú)法識(shí)別異常波動(dòng)D.分析性復(fù)核程序有助于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見(jiàn)類型7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，且認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)是重大的，但被審計(jì)單位拒絕更正。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).與被審計(jì)單位治理層溝通該錯(cuò)報(bào)C.獲取管理層書(shū)面聲明，確認(rèn)其對(duì)錯(cuò)報(bào)更正責(zé)任的放棄D.根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度，考慮是否需要出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告8.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的主要來(lái)源包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄和其他書(shū)面信息B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其相關(guān)性、可靠性、充分性和適當(dāng)性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制審計(jì)證據(jù)的獲取過(guò)程，因此對(duì)證據(jù)的質(zhì)量沒(méi)有責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列各題表述是否正確做出判斷。認(rèn)為表述正確的，請(qǐng)?zhí)钔看痤}卡中相應(yīng)的選項(xiàng)；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)?zhí)钔看痤}卡中相應(yīng)的選項(xiàng)。每題判斷正確的得1分；判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分。）1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（）2.控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性，而非執(zhí)行的有效性。（）3.函證程序是獲取應(yīng)收賬款存在性證據(jù)的最佳方法，因此無(wú)需執(zhí)行其他審計(jì)程序。（）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的分析性復(fù)核程序結(jié)果與預(yù)期存在重大差異時(shí)，必須執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試以證實(shí)差異原因。（）5.當(dāng)存在較高的控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。（）6.審計(jì)工作底稿的編制主要目的是為了滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求。（）7.對(duì)于連續(xù)編號(hào)的原始憑證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查部分憑證的連續(xù)編號(hào)來(lái)推斷其完整性。（）8.如果被審計(jì)單位管理層對(duì)某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)的更正不合作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，而無(wú)需過(guò)多關(guān)注其相關(guān)性。（）10.保密是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則之一，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其在審計(jì)過(guò)程中獲知的被審計(jì)單位信息予以保密，除非法律規(guī)定或職業(yè)規(guī)范要求披露。（）四、簡(jiǎn)答題（本題型共2題，每題5分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。答案應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)潔、清晰、有條理。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，針對(duì)“銷售交易”認(rèn)定（發(fā)生認(rèn)定）可能執(zhí)行的審計(jì)程序。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估存貨監(jiān)盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的主要因素。五、綜合題（本題型共1題，共14分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，編制相關(guān)的審計(jì)程序或工作底稿片段。）假設(shè)你正在審計(jì)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其存貨主要為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，你識(shí)別到XYZ公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策相對(duì)保守，但期末存貨周轉(zhuǎn)率較同行業(yè)平均水平低20%。請(qǐng)編制一個(gè)簡(jiǎn)要的審計(jì)程序，以測(cè)試XYZ公司2024年12月31日存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明你將關(guān)注的主要事項(xiàng)。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。貨幣計(jì)量是一種計(jì)量基礎(chǔ)或假設(shè)，而非獨(dú)立的基本假設(shè)。2.B解析：計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。確定該水平時(shí)，主要考慮的是為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。3.B解析：即使應(yīng)收賬款余額為零，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍可能選擇函證以確認(rèn)是否存在未被記錄的負(fù)債或爭(zhēng)議。函證主要證實(shí)存在性，但不保證零余額的準(zhǔn)確性。4.A解析：檢查采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)主要與采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定相關(guān)，屬于控制測(cè)試范疇。選項(xiàng)B、C、D均是針對(duì)應(yīng)付賬款發(fā)生認(rèn)定和完整性的實(shí)質(zhì)性程序。5.C解析：發(fā)現(xiàn)存貨毀損或陳舊過(guò)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先評(píng)估其對(duì)存貨計(jì)價(jià)（減值）和存在認(rèn)定的影響，并告知管理層。6.C解析：審計(jì)工作底稿的索引編號(hào)應(yīng)由執(zhí)行審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制和更新。7.B解析：分層抽樣可以提高樣本在金額上的代表性，從而在樣本量相同的情況下可能提高審計(jì)效率或降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。8.B解析：未入賬的固定資產(chǎn)表明可能存在固定資產(chǎn)完整性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即可能存在未被記錄的資產(chǎn)。9.D解析：實(shí)質(zhì)性分析程序通常不適用于存在非預(yù)期關(guān)系、高度關(guān)聯(lián)性或復(fù)雜交易的賬戶余額或交易類別，且不能完全替代細(xì)節(jié)測(cè)試。它是一種重要的補(bǔ)充程序，但往往需要結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試使用。10.B解析：審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或其親屬（如配偶）通常構(gòu)成影響?yīng)毩⑿缘淖晕以u(píng)價(jià)、自我利益或密切關(guān)系威脅，導(dǎo)致產(chǎn)生嚴(yán)重威脅，需要采取消除威脅或防范措施。選項(xiàng)A可能違反專業(yè)勝任能力和保密原則；選項(xiàng)C是正常商業(yè)行為；選項(xiàng)D的子女在非財(cái)務(wù)崗位，通常不構(gòu)成重大威脅。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)時(shí)考慮因素廣泛，包括行業(yè)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)、管理層素質(zhì)、歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)、財(cái)務(wù)異常等。2.A,B,C,D解析：上述選項(xiàng)均為采購(gòu)與付款循環(huán)中，與采購(gòu)交易發(fā)生認(rèn)定和完整性認(rèn)定相關(guān)的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。3.B,C,D解析：監(jiān)盤(pán)時(shí)需選擇有代表性項(xiàng)目（B），對(duì)已盤(pán)點(diǎn)存貨做標(biāo)記防止重復(fù)或遺漏（C），盤(pán)點(diǎn)后核對(duì)計(jì)算與記錄（D）。通知所有人員（A）可能不現(xiàn)實(shí)，且不一定必要。4.B,C,D解析：控制測(cè)試評(píng)估內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性（B），其結(jié)果直接影響實(shí)質(zhì)性程序的設(shè)計(jì)和范圍（D）。存在控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常需要執(zhí)行控制測(cè)試以了解控制是否有效，從而決定是否依賴以及依賴程度（C）。5.A,B,C,D解析：上述均為審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)可能執(zhí)行的程序，涉及完整性（A,B）、存在和狀況（C）、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅―）。6.A,C,D解析：分析性復(fù)核適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性階段（A），其有效性受數(shù)據(jù)關(guān)系影響（C），有助于評(píng)估整體意見(jiàn)類型（D）。它通常作為輔助手段，不單獨(dú)提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)（B）。7.A,B,C,D解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)且被審計(jì)單位拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響（A），與治理層溝通（B），考慮管理層不更正責(zé)任的影響（C），并根據(jù)嚴(yán)重程度考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告（D）。8.A,B,D解析：審計(jì)證據(jù)來(lái)源多樣（A），質(zhì)量取決于相關(guān)性、可靠性、充分性、適當(dāng)性（B）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)獲取證據(jù)的質(zhì)量有責(zé)任（D）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一定程度上可以控制證據(jù)獲取過(guò)程，如選擇程序、執(zhí)行監(jiān)盤(pán)等。三、判斷題1.正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義即是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而審計(jì)意見(jiàn)不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。2.錯(cuò)誤解析：控制測(cè)試的目的正是評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。3.錯(cuò)誤解析：函證是證實(shí)應(yīng)收賬款存在性的重要程序，但通常需要結(jié)合其他程序（如檢查憑證、分析性復(fù)核）共同使用。4.錯(cuò)誤解析：當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果與預(yù)期有重大差異時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)調(diào)查差異原因。如果差異與錯(cuò)報(bào)相關(guān)，可能需要執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試；如果調(diào)查結(jié)果不支持存在錯(cuò)報(bào)，也可能無(wú)需更多測(cè)試，但必須記錄調(diào)查過(guò)程和結(jié)果。5.正確解析：控制風(fēng)險(xiǎn)越高，意味著內(nèi)部控制不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依賴更多的實(shí)質(zhì)性程序來(lái)獲取足夠的審計(jì)證據(jù)。6.錯(cuò)誤解析：編制審計(jì)工作底稿的主要目的是記錄審計(jì)過(guò)程、支持審計(jì)結(jié)論、實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制和滿足法規(guī)要求，核心是記錄和證明審計(jì)工作已恰當(dāng)執(zhí)行。7.正確解析：檢查連續(xù)編號(hào)的原始憑證樣本，有助于判斷憑證的完整性和是否存在重大遺漏。8.正確解析：如果管理層持續(xù)拒絕更正重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要根據(jù)情況出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。9.錯(cuò)誤解析：審計(jì)證據(jù)需要同時(shí)滿足相關(guān)性和適當(dāng)性。適當(dāng)性涉及證據(jù)的來(lái)源、性質(zhì)和獲取方式，相關(guān)性則要求證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)。10.正確解析：保密是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的核心職業(yè)道德原則之一，要求對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的信息保密，除非法律要求或職業(yè)規(guī)范允許披露。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)時(shí)，針對(duì)“銷售交易”認(rèn)定（發(fā)生認(rèn)定）可能執(zhí)行的審計(jì)程序。答：針對(duì)銷售交易發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能執(zhí)行的審計(jì)程序包括：*抽取樣本銷售交易，檢查是否存在未經(jīng)授權(quán)或虛假的銷售。*檢查銷售合同、訂單和發(fā)貨單，確認(rèn)銷售交易的授權(quán)和執(zhí)行。*檢查銷售發(fā)票的連續(xù)編號(hào)和授權(quán)情況。*追查銷售交易至應(yīng)收賬款明細(xì)賬和現(xiàn)金日記賬（或銀行對(duì)賬單），確認(rèn)其入賬完整性。*檢查銷售退回和折讓的授權(quán)和記錄是否符合公司政策。*分析銷售趨勢(shì)和模式，評(píng)估是否存在異常交易。2.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估存貨監(jiān)盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，需要考慮的主要因素。答：評(píng)估存貨監(jiān)盤(pán)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的主要因素包括：*存貨的性質(zhì)和特點(diǎn)（如價(jià)值、易腐性、易移動(dòng)性）。*被審計(jì)單位的存貨管理內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。*存貨存放條件（如倉(cāng)庫(kù)安全、盤(pán)點(diǎn)難度）。*被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)和審計(jì)程序的態(tài)度和配合程度。*以前年度存貨監(jiān)盤(pán)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。*存貨計(jì)價(jià)和存在認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。五、綜合題假設(shè)你正在審計(jì)XYZ公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。XYZ公司是一家制造業(yè)企業(yè)，其存貨主要為原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，你識(shí)別到XYZ公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提政策相