稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案一、單項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項收入，不屬于搬遷收入的是（）。A.因搬遷處置存貨而取得的收入B.因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償收入C.因搬遷停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償收入D.資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款收入答案：A解析：企業(yè)的搬遷收入，包括搬遷過程中從本企業(yè)以外（包括政府或其他單位）取得的搬遷補(bǔ)償收入，以及本企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入等。企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。選項B、C、D屬于搬遷收入。2.2022年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積3萬平方米，工程成本2000萬元，2022年底竣工驗收，對該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是（）萬元。A.2000B.6400C.8000D.10000答案：D解析：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。該企業(yè)宗地容積率=3÷10=0.3＜0.5，計入房產(chǎn)原值的地價=8000÷10×3×2=4800（萬元），房產(chǎn)原值=4800+2000=6800（萬元），但這里沒有該選項。若不考慮宗地容積率，房產(chǎn)原值為取得土地使用權(quán)價款與廠房工程成本之和，即8000+2000=10000（萬元）。3.非居民企業(yè)甲向居民企業(yè)乙轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)丙的股權(quán)，如選擇適用特殊性稅務(wù)處理，下列各項中，不屬于其必須滿足的條件的是（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在10個納稅年度內(nèi)均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額B.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C.乙企業(yè)以股權(quán)支付方式支付轉(zhuǎn)讓價款的金額不低于交易支付總額的85%D.甲企業(yè)向乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)股權(quán)取得的股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%答案：A解析：企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例；（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。對于非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)向受讓方居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán)，受讓方居民企業(yè)向轉(zhuǎn)讓方非居民企業(yè)支付股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。選項A不屬于特殊性稅務(wù)處理必須滿足的條件。4.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法，正確的是（）。A.納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起1年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的次日C.耕地占用稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收D.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅答案：A解析：選項B，耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日；選項C，耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收；選項D，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅，但這是舊規(guī)定，新規(guī)定是納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報繳納耕地占用稅。所以正確答案是A。5.某企業(yè)2022年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2022年流動資金最高限額為400萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50萬元的有兩筆，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的1筆。上述借款在2022年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.200B.350C.500D.2250答案：A解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對這類合同只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400×0.05‰×10000=200（元）。6.下列各項中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的是（）。A.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納B.納稅人自行申報繳納的，應(yīng)在納稅人所在地繳納C.節(jié)約能源、使用新能源的車船一律減半征收車船稅D.臨時入境的外國車船屬于車船稅的征稅范圍，需要繳納車船稅答案：A解析：選項B，納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地；選項C，對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅；選項D，臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。所以正確答案是A。7.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照成本價格核定答案：A解析：選項B，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C，承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D，房屋交換價格差額明顯不合理且無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價格核定。所以正確答案是A。8.下列各項所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的是（）。A.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.股份制企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車C.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得D.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入答案：A解析：選項B，股份制企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人購買的汽車，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；選項C，出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的所得，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D，個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅。所以正確答案是A。9.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除B.因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實際成本的10%在稅前扣除C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費用不得在稅前扣除D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費用答案：D解析：選項A，開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項B，因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；選項C，企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。所以正確答案是D。10.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費B.企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費答案：A解析：選項B，企業(yè)為職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。選項C，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。選項D，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以正確答案是A。二、多項選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定E.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定答案：ABCDE解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅關(guān)于所得來源地確定的規(guī)定。銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。2.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅E.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅答案：ABCE解析：選項D，納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。所以正確答案是ABCE。3.下列各項中，應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地B.商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地C.事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地D.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的辦公用地E.企業(yè)在農(nóng)村的生產(chǎn)用地答案：BC解析：選項A，直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D，鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的辦公用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項E，城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。所以應(yīng)計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是商業(yè)企業(yè)在工礦區(qū)的用地和事業(yè)單位下屬服務(wù)公司在城市的用地，答案選BC。4.下列憑證中，免征印花稅的有（）。A.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同B.經(jīng)縣級以上人民政府及企業(yè)主管部門批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立的合同D.貼息貸款合同E.證券投資者保護(hù)基金有限責(zé)任公司新設(shè)立的資金賬簿答案：ABDE解析：選項C，國際金融組織向我國提供優(yōu)惠貸款書立的合同免征印花稅，向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立的合同應(yīng)征收印花稅。選項A、B、D、E均屬于免征印花稅的范圍。5.依據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項公益、救濟(jì)性捐贈支出準(zhǔn)予稅前全額扣除的有（）。A.通過非營利性的社會團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈B.通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C.通過非營利性的社會團(tuán)體對新建公益性青少年活動場所的捐贈D.通過非營利性的社會團(tuán)體向重點文物保護(hù)單位的捐贈E.通過非營利性的社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐贈答案：ABC解析：個人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育、公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。選項D、E，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。所以正確答案是ABC。6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法中，正確的有（）。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：ABCDE解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的相關(guān)規(guī)定。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。7.下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有（）。A.個人購買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅B.因不可抗力喪失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅C.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅E.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅答案：BCDE解析：選項A，對個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項B、C、D、E的說法均正確。8.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A.納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅B.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅C.公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅D.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅E.耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收答案：ABCDE解析：以上選項均符合耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定。納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅；納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅；公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；耕地占用稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。9.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算的所得稅處理的說法，正確的有（）。A.企業(yè)清算時全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得C.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失D.企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得E.企業(yè)清算期間的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目，不需要按照可變現(xiàn)價值重新計量答案：ABCD解析：選項E，企業(yè)清算期間的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項目，需要按照可變現(xiàn)價值重新計量。選項A、B、C、D均符合企業(yè)清算的所得稅處理規(guī)定。10.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的有（）。A.車船稅采用定額稅率B.車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納C.從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證D.非機(jī)動駁船、拖船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅E.游艇的計稅單位為艇身長度每米答案：ABCDE解析：以上選項均符合車船稅的相關(guān)規(guī)定。車船稅采用定額稅率；實行按年申報，分月計算，一次性繳納；從事機(jī)動車第三者責(zé)任強(qiáng)制保險業(yè)務(wù)的保險機(jī)構(gòu)為機(jī)動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證；非機(jī)動駁船、拖船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅；游艇的計稅單位為艇身長度每米。三、計算題1.某企業(yè)2022年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，出租閑置廠房取得租金收入100萬元。（2）產(chǎn)品銷售成本2600萬元，稅金及附加20萬元。（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費25萬元）；財務(wù)費用60萬元。（4）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經(jīng)費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經(jīng)費7萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可扣除的廣告費金額為（）萬元。（2）該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為（）萬元。（3）該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可扣除的捐贈支出金額為（）萬元。（4）該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。答案及解析（1）-首先計算銷售（營業(yè)）收入，銷售（營業(yè)）收入=4000+100=4100（萬元）。-廣告費扣除限額1=4100×15%=615（萬元），實際發(fā)生廣告費650萬元，所以該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可扣除的廣告費金額為615萬元。（2）-業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=25×60%=15（萬元）。-業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=4100×5‰=20.5（萬元）。-按照規(guī)定，取兩者較小值，所以該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費金額為15萬元。（3）-會計利潤=4000+100+80-2600-20-770-480-60-50=200（萬元）。-捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發(fā)生捐贈支出30萬元，所以該企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅前可扣除的捐贈支出金額為24萬元。（4）-職工工會經(jīng)費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5-4=1（萬元）。-職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發(fā)生31萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=31-28=3（萬元）。-職工教育經(jīng)費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生7萬元，可全額扣除。-廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=650-615=35（萬元）。-業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-15=10（萬元）。-捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元）。-稅收滯納金6萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元。-應(yīng)納稅所得額=200+1+3+35+10+6+6=261（萬元）。-應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=261×25%=65.25（萬元）。四、綜合分析題1.甲公司為居民企業(yè)，主要從事貨物生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2022年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。（2）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出800萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出50萬元。（3）發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出50萬元。（4）全年利潤總額為600萬元，當(dāng)年12月因生產(chǎn)經(jīng)營活動借款發(fā)生的合理利息支出8萬元，其中包括向非金融企業(yè)借款500萬元，期限1年，年利率為6%，金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%。（5）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費6萬元，發(fā)生職工福利費46萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費20萬元。已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（1）甲公司下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）。-A.產(chǎn)品銷售收入5000萬元-B.轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備收入40萬元-C.國債利息收入20萬元-D.客戶合同違約金收入2萬元（2）甲公司在計算2022年度企業(yè)所得稅