2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計真題模擬模擬試題型考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案。)1.下列項目中，屬于應(yīng)納稅暫時性差異的是（）。A.已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準備B.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異C.因確認遞延所得稅負債產(chǎn)生的暫時性差異D.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異2.企業(yè)因某項資產(chǎn)在期末發(fā)生減值而確認了遞延所得稅資產(chǎn)，在以后期間該資產(chǎn)價值回升不再確認減值時，對該遞延所得稅資產(chǎn)的處理是（）。A.直接轉(zhuǎn)銷B.全部轉(zhuǎn)回C.部分轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額以遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為限D(zhuǎn).確認為當期所得稅費用3.在采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)應(yīng)交所得稅是以（）為基礎(chǔ)計算確定的。A.利潤表中的稅前會計利潤B.利潤表中的稅后凈利潤C.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)總額D.資產(chǎn)負債表中的負債總額4.下列關(guān)于企業(yè)合并中所得稅會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.在企業(yè)合并中，合并方取得的被合并方各項資產(chǎn)、負債應(yīng)視同自合并日起由合并方持有而確認其計稅基礎(chǔ)B.應(yīng)稅合并下，合并方取得的被合并方凈資產(chǎn)按公允價值計量，產(chǎn)生的相關(guān)遞延所得稅負債應(yīng)于當期確認C.免稅合并下，合并方取得的被合并方資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同D.合并中產(chǎn)生的遞延所得稅影響應(yīng)計入合并當期損益5.下列項目中，在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債的當期，應(yīng)確認為遞延所得稅負債的是（）。A.因固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異B.因無形資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異C.因預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預(yù)計負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同D.因投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量產(chǎn)生的差異6.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日，某項管理用固定資產(chǎn)的賬面價值為600萬元，計稅基礎(chǔ)為750萬元。2025年1月1日，該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)因計提折舊變?yōu)?20萬元。甲公司2025年因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬元。A.0B.6C.12.5D.157.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)對于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣B.對于預(yù)計未來期間無法產(chǎn)生足夠應(yīng)納稅所得額用于抵扣的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)全額確認為費用C.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，不考慮相關(guān)貨幣時間價值D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應(yīng)計入當期管理費用8.下列交易或事項中，在確認相關(guān)損益時，通常需要同時確認遞延所得稅影響的是（）。A.收到客戶預(yù)收賬款B.出售交易性金融資產(chǎn)實現(xiàn)損益C.確認固定資產(chǎn)的減值損失D.確認當期廣告費支出9.下列關(guān)于稅率變動影響的會計處理中，表述正確的是（）。A.稅率變動的影響應(yīng)調(diào)整當期所得稅費用B.稅率變動的影響應(yīng)調(diào)整確認的遞延所得稅負債或資產(chǎn)的賬面價值C.稅率變動的影響應(yīng)計入資本公積D.稅率變動的影響不應(yīng)在財務(wù)報表中反映10.在合并財務(wù)報表中，編制合并遞延所得稅負債表時，需要將母公司和子公司分別計算的遞延所得稅負債進行匯總，但需剔除（）。A.合并范圍內(nèi)交易產(chǎn)生的遞延所得稅B.子公司自身經(jīng)營產(chǎn)生的遞延所得稅C.母公司對子公司長期股權(quán)投資產(chǎn)生的遞延所得稅D.因稅率變動調(diào)整的遞延所得稅負債二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)1.下列項目中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.預(yù)計將給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的政府補助，確認了遞延收益D.預(yù)計將發(fā)生的環(huán)保支出，確認了預(yù)計負債2.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述中，正確的有（）。A.遞延所得稅負債通常應(yīng)于確認相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的當期確認B.遞延所得稅負債的確認不一定以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提C.遞延所得稅負債的計量，應(yīng)反映在資產(chǎn)或負債的當前計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差額D.遞延所得稅負債可能因稅率變動而調(diào)整其賬面價值3.企業(yè)在確認遞延所得稅資產(chǎn)時，通常需要考慮的因素有（）。A.相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間B.企業(yè)是否有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣該遞延所得稅資產(chǎn)C.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.遞延所得稅資產(chǎn)確認期間的所得稅稅率4.在企業(yè)合并中，下列關(guān)于所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.免稅合并下，合并中產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同B.應(yīng)稅合并下，合并中產(chǎn)生的遞延所得稅負債通常應(yīng)于當期確認C.合并中取得的資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其初始確認時的賬面價值相同D.合并財務(wù)報表中確認的遞延所得稅負債/資產(chǎn)，應(yīng)視為合并范圍內(nèi)各企業(yè)所產(chǎn)生遞延所得稅負債/資產(chǎn)的匯總5.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后期間所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的交易或事項，在財務(wù)報表中確認的資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認遞延所得稅B.對于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯涉及所得稅的，應(yīng)追溯調(diào)整以前期間的相關(guān)所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)/負債C.對于資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入當期所得稅費用或收益D.對于資產(chǎn)負債表日后期間確認的遞延所得稅資產(chǎn)，如果表明在可預(yù)見的未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值6.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述中，正確的有（）。A.當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅額B.遞延所得稅是指企業(yè)在某一會計期間確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的變動額C.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅D.遞延所得稅資產(chǎn)/負債的轉(zhuǎn)回計入當期所得稅費用7.下列項目中，可能影響企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)的有（）。A.已確認預(yù)計負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.已確認資產(chǎn)減值損失的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)C.預(yù)計未來期間可以取得與遞延所得稅資產(chǎn)相關(guān)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽8.下列關(guān)于特殊業(yè)務(wù)所得稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的資產(chǎn)如果賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，可能產(chǎn)生遞延所得稅B.非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)如果賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，可能產(chǎn)生遞延所得稅C.企業(yè)合并中，購買方取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認遞延所得稅D.交易性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的公允價值變動，如果其計稅基礎(chǔ)未發(fā)生變動，則不產(chǎn)生遞延所得稅9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的表述中，正確的有（）。A.當資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回應(yīng)計入當期所得稅費用或收益C.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)以轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率計算D.如果遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回時有余額，且未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記剩余的遞延所得稅資產(chǎn)10.下列關(guān)于所得稅會計信息披露的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在附注中披露所得稅費用（收益）的主要組成部分B.企業(yè)應(yīng)當披露確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價值C.企業(yè)應(yīng)當披露遞延所得稅資產(chǎn)的主要來源，以及預(yù)計在未來期間轉(zhuǎn)回的期間D.企業(yè)應(yīng)當披露適用的所得稅稅率及其變動情況對所得稅費用（收益）的影響三、計算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟均需獲得相應(yīng)分值。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中某項固定資產(chǎn)的賬面價值為200萬元。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，累計折舊為250萬元，已計提減值準備50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)折舊年限為10年，采用直線法計提折舊，無殘值。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定該固定資產(chǎn)在2025年1月1日未發(fā)生增減變動。甲公司2024年12月31日因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額為多少萬元？2.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”項目的賬面余額為80萬元。該金額是依據(jù)當期銷售商品收入1500萬元，按1%預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計算確定的。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品相關(guān)的保修費用，在實際發(fā)生時才能在稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時的稅前扣除金額與賬面確認金額相同。甲公司2024年12月31日因該預(yù)計負債應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬元？3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他應(yīng)收款——存貨盤虧損失”項目的賬面余額為30萬元。該存貨盤虧損失已批準處理，計入管理費用。稅法規(guī)定，非正常損失的存貨，在發(fā)生時即可稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日因該存貨盤虧損失應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)余額為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“其他應(yīng)收款——應(yīng)收政府補助”項目的賬面余額為100萬元。該補助是按季度收到，2024年第四季度收到50萬元，剩余50萬元于2025年1月收到。稅法規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補助，屬于補償以后期間相關(guān)費用或損失的，在收到時確認為當期應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2024年12月31日因該政府補助應(yīng)確認的遞延所得稅負債余額為多少萬元？四、綜合題（本題型共1題，共30分。請根據(jù)要求編制相關(guān)會計分錄和計算。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2024年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目如下（單位：萬元）：遞延所得稅資產(chǎn)40遞延所得稅負債80所得稅費用105當期所得稅75遞延所得稅30（借方）2025年，甲公司發(fā)生以下交易或事項：（1）2025年1月1日，甲公司以1800萬元購入乙公司80%的股權(quán)，付出對價包括銀行存款1500萬元和一項無形資產(chǎn)300萬元（賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為250萬元）。甲公司取得乙公司股權(quán)后，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元（假定其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同）。甲公司另支付相關(guān)交易費用20萬元。甲公司取得乙公司股權(quán)后，對其采用成本法核算長期股權(quán)投資。假定不考慮其他因素。（2）2025年2月，甲公司因管理用固定資產(chǎn)發(fā)生減值，確認固定資產(chǎn)減值損失100萬元（假定該減值損失在未來期間不能轉(zhuǎn)回）。該固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為600萬元。甲公司對此固定資產(chǎn)原已確認遞延所得稅負債30萬元。（3）2025年3月，甲公司收到2024年度政府補助50萬元，該補助為補償其2024年發(fā)生的環(huán)境治理費用。稅法規(guī)定，該類費用在實際發(fā)生時即可稅前扣除。甲公司于2024年12月31日已對該政府補助確認遞延所得稅負債25萬元。（4）2025年12月31日，甲公司計算2025年度應(yīng)交所得稅，預(yù)計2026年適用的所得稅稅率將保持25%不變。假定甲公司2025年度無其他影響所得稅的事項。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日取得乙公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2025年2月確認固定資產(chǎn)減值損失的相關(guān)會計分錄，并計算2025年12月31日該固定資產(chǎn)相關(guān)的遞延所得稅負債余額。（3）編制甲公司2025年3月收到政府補助的相關(guān)會計分錄，并計算2025年12月31日該政府補助相關(guān)的遞延所得稅負債余額。（4）計算甲公司2025年度應(yīng)確認的遞延所得稅負債發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。（5）計算甲公司2025年度應(yīng)確認的所得稅費用和當期所得稅。（6）編制甲公司2025年12月31日所得稅費用結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.B解析思路：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，未來期間將增加應(yīng)納稅所得額。2.C解析思路：確認的遞延所得稅資產(chǎn)在資產(chǎn)價值回升不再確認減值時，應(yīng)部分轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額以遞延所得稅資產(chǎn)賬面余額為限，不能全額轉(zhuǎn)回。3.A解析思路：應(yīng)交所得稅是基于利潤表中的稅前會計利潤，按照稅法規(guī)定計算得出的。4.B解析思路：應(yīng)稅合并下，合并方取得的被合并方凈資產(chǎn)按公允價值計量，產(chǎn)生的相關(guān)遞延所得稅負債應(yīng)于確認時點確認，影響合并初始確認的凈資產(chǎn)，但不一定是當期確認。5.B解析思路：負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異，未來期間將減少應(yīng)納稅所得額。6.B解析思路：2024年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)=（750-600）*25%=37.5萬元。2025年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)=（720-600）*25%=30萬元。遞延所得稅資產(chǎn)減少=37.5-30=7.5萬元。注意題目問的是2025年因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認的金額，即減少的金額，若問的是期末余額則為30萬元。7.A解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)的確認需要滿足兩個條件：一是相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間可能轉(zhuǎn)回；二是企業(yè)有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵扣。8.C解析思路：確認固定資產(chǎn)減值損失時，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。9.B解析思路：稅率變動的影響應(yīng)調(diào)整遞延所得稅負債或資產(chǎn)的賬面價值，同時調(diào)整所得稅費用或收益。10.A解析思路：合并范圍內(nèi)交易產(chǎn)生的遞延所得稅在合并報表層面需要予以抵銷。二、多項選擇題1.AB解析思路：應(yīng)納稅暫時性差異是資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。預(yù)計將給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的政府補助確認的遞延收益，賬面價值（遞延收益）=計稅基礎(chǔ)（未來期間可稅前扣除），不產(chǎn)生暫時性差異。預(yù)計將發(fā)生的環(huán)保支出確認的預(yù)計負債，如果賬面價值（預(yù)計負債）大于計稅基礎(chǔ)（未來期間可稅前扣除），則產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。2.AC解析思路：遞延所得稅負債通常在確認相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異的當期確認。遞延所得稅負債的確認以未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額為前提。遞延所得稅負債的計量基于資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差額。遞延所得稅負債可能因稅率變動而調(diào)整其賬面價值。3.ABC解析思路：確認遞延所得稅資產(chǎn)需要考慮未來期間轉(zhuǎn)回期間、未來應(yīng)納稅所得額、相關(guān)經(jīng)濟利益流入的可能性。4.ABD解析思路：免稅合并下，商譽的計稅基礎(chǔ)=賬面價值（購買方支付的合并對價-被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值）。應(yīng)稅合并下，產(chǎn)生的遞延所得稅負債通常應(yīng)于確認時點確認。合并中取得的資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)通常與其初始確認時的賬面價值不同（如商譽、內(nèi)部交易產(chǎn)生的資產(chǎn)等）。合并遞延所得稅負債/資產(chǎn)是合并范圍內(nèi)各企業(yè)遞延所得稅的抵銷后的凈額。5.ABCD解析思路：資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的交易或事項，如果產(chǎn)生暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅。日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯涉及所得稅的，應(yīng)追溯調(diào)整。日后期間確認的遞延所得稅，應(yīng)計入當期。若表明未來期間很可能無法取得足夠應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記遞延所得稅資產(chǎn)。6.ABC解析思路：當期所得稅是按稅法規(guī)定計算的應(yīng)交所得稅額。遞延所得稅是本期期末遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)余額的變動額。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。遞延所得稅資產(chǎn)/負債的轉(zhuǎn)回計入遞延所得稅（借方減少或貸方增加）。7.AB解析思路：預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)減值損失賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)。預(yù)計未來期間可以取得應(yīng)納稅所得額是確認遞延所得稅資產(chǎn)的必要條件。商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)通常相同。8.AB解析思路：債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能不同，產(chǎn)生暫時性差異。非貨幣性資產(chǎn)交換中，換入資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)可能不同，產(chǎn)生暫時性差異。企業(yè)合并中，購買方取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異，確認遞延所得稅（視情況）。交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值變動，如果計稅基礎(chǔ)未發(fā)生變動，則不產(chǎn)生暫時性差異。9.ABD解析思路：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)或負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認的可抵扣暫時性差異對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回計入當期所得稅費用或收益。轉(zhuǎn)回金額應(yīng)以轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率計算。如果遞延所得稅資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回時有余額，且未來期間無法取得足夠應(yīng)納稅所得額，應(yīng)減記剩余的遞延所得稅資產(chǎn)。10.ABCD解析思路：企業(yè)應(yīng)披露所得稅費用（收益）的主要組成部分、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的期初和期末賬面價值、遞延所得稅資產(chǎn)的主要來源及預(yù)計轉(zhuǎn)回期間、適用的所得稅稅率及其變動情況對所得稅費用（收益）的影響。三、計算題1.遞延所得稅負債余額為12.5萬元。解析思路：遞延所得稅負債=（計稅基礎(chǔ)-賬面價值）*稅率=(600-200)*25%=100萬元。注意題目要求的是2024年12月31日應(yīng)確認的余額，即期末余額為100萬元。2.遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元。解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）*稅率=(80-0)*25%=20萬元。因為預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時才能稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為0。3.遞延所得稅資產(chǎn)余額為7.5萬元。解析思路：遞延所得稅資產(chǎn)=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）*稅率=(30-0)*25%=7.5萬元。因為非正常損失的存貨，在發(fā)生時即可稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)為0。4.遞延所得稅負債余額為25萬元。解析思路：2025年12月31日，遞延所得稅負債余額=（賬面價值-計稅基礎(chǔ)）*稅率=(100-0)*25%=25萬元。因為與收益相關(guān)的政府補助，在收到時確認為當期應(yīng)納稅所得額，所以計稅基礎(chǔ)為100萬元。四、綜合題（1）相關(guān)會計分錄：借：長期股權(quán)投資1800貸：銀行存款1500無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）75（假定交易費用20萬元包含增值稅進項稅額，且甲公司是一般納稅人，稅率假設(shè)為13%）或借：管理費用20貸：銀行存款20借：營業(yè)外支出30（或計入管理費用）（支付的相關(guān)交易費用20萬元中，如果是不含稅費用，則直接計入管理費用，如果是含稅費用，且無法取得合規(guī)發(fā)票，可能計入營業(yè)外支出，此處按不含稅費用處理）貸：銀行存款30（或20）（注：交易費用20萬元的稅務(wù)處理可能需要根據(jù)具體情況判斷，此處假設(shè)為不含稅費用計入管理費用，若含稅且無法抵扣則計入營業(yè)外支出。增值稅進項稅額計算：1500*13%+300*13%=195+39=234，題目中給出的是20萬元費用，可能包含稅額，也可能不含稅，此處假設(shè)費用為不含稅價，若按含稅價則會計分錄需調(diào)整。為簡化，此處按支付的不含稅費用計入管理費用處理。）借：遞延所得稅負債25（對應(yīng)無形資產(chǎn)賬面價值200萬元與計稅基礎(chǔ)250萬元差異，公允價值變動損益不影響所得稅）貸：營業(yè)外收入（或管理費用）25（遞延所得稅負債對應(yīng)的是應(yīng)納稅暫時性差異，通常計入所得稅費用或相關(guān)資產(chǎn)減值損失等，此處計入營業(yè)外