高級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試（高級(jí)經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)財(cái)政稅收）試題及答案(2025年全國(guó))一、單項(xiàng)選擇題（共60題，每題1分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于積累性支出的是（）。A.國(guó)家物資儲(chǔ)備支出B.國(guó)防支出C.社會(huì)福利救濟(jì)支出D.行政管理支出答案：A解析：積累性支出是財(cái)政直接增加社會(huì)物質(zhì)財(cái)富及國(guó)家物資儲(chǔ)備的支出，主要包括基本建設(shè)支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出、生產(chǎn)性支農(nóng)支出等。國(guó)防支出、行政管理支出屬于消費(fèi)性支出，社會(huì)福利救濟(jì)支出屬于轉(zhuǎn)移性支出。2.稅收的縱向公平是指（）。A.排除特權(quán)階層免稅B.自然人和法人均需納稅C.公私經(jīng)濟(jì)均等征稅D.對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收答案：D解析：縱向公平又稱垂直公平，即對(duì)不同境遇的人課征不同的稅收。選項(xiàng)A、B、C體現(xiàn)的是稅收的橫向公平。3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬(wàn)元，稅額5.2萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)5月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.13B.7.8C.5.2D.18.2答案：B解析：應(yīng)繳納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元，所以應(yīng)繳納增值稅=13-5.2=7.8（萬(wàn)元）。4.下列關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)政補(bǔ)貼是一種轉(zhuǎn)移性支出B.財(cái)政補(bǔ)貼的對(duì)象是企業(yè)和居民C.財(cái)政補(bǔ)貼是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行的一種直接干預(yù)D.財(cái)政補(bǔ)貼的主體是國(guó)家答案：C解析：財(cái)政補(bǔ)貼是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)特定的政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，將一部分財(cái)政資金無(wú)償補(bǔ)助給企業(yè)和居民的一種再分配形式，是轉(zhuǎn)移性支出，主體是國(guó)家，對(duì)象是企業(yè)和居民。財(cái)政補(bǔ)貼是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行的一種間接干預(yù)，而非直接干預(yù)。5.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.消費(fèi)稅B.增值稅C.個(gè)人所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等。個(gè)人所得稅屬于所得稅，是直接稅。消費(fèi)稅、增值稅、關(guān)稅屬于間接稅，稅負(fù)可以通過(guò)一定方式轉(zhuǎn)嫁給他人。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.公共物品的特征包括（）。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性D.提供目的的非營(yíng)利性E.使用的無(wú)償性答案：ABCD解析：公共物品具有效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非競(jìng)爭(zhēng)性和提供目的的非營(yíng)利性四個(gè)特征。使用的無(wú)償性不是公共物品的特征。2.下列屬于稅收制度基本要素的有（）。A.納稅人B.納稅環(huán)節(jié)C.稅率D.課稅對(duì)象E.納稅期限答案：ACD解析：稅收制度的基本要素包括納稅人、課稅對(duì)象和稅率。納稅環(huán)節(jié)、納稅期限屬于稅收制度的其他要素。3.財(cái)政政策的目標(biāo)包括（）。A.促進(jìn)充分就業(yè)B.物價(jià)基本穩(wěn)定C.國(guó)際收支平衡D.經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)E.財(cái)政收入最大化答案：ABCD解析：財(cái)政政策的目標(biāo)包括促進(jìn)充分就業(yè)、物價(jià)基本穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。財(cái)政收入最大化不是財(cái)政政策的目標(biāo)。4.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天E.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿90天的當(dāng)天答案：ABCD解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，而不是90天，所以E選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.下列屬于國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作的有（）。A.國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定B.國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記C.國(guó)有資產(chǎn)的清產(chǎn)核資D.國(guó)有資產(chǎn)的資產(chǎn)評(píng)估E.國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)分析答案：ABCDE解析：國(guó)有資產(chǎn)基礎(chǔ)管理工作包括國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、統(tǒng)計(jì)分析等。三、案例分析題（共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）案例一某企業(yè)為居民企業(yè)，2025年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入5000萬(wàn)元；（2）銷售成本2200萬(wàn)元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1340萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)900萬(wàn)元）；管理費(fèi)用960萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元；（4）銷售稅金320萬(wàn)元（含增值稅240萬(wàn)元）；（5）營(yíng)業(yè)外收入140萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬(wàn)元，支付稅收滯納金12萬(wàn)元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額300萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、發(fā)生職工福利費(fèi)46萬(wàn)元、發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。1.該企業(yè)2025年企業(yè)所得稅前可扣除的廣告費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.750B.900C.800D.600答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。本題中銷售收入為5000萬(wàn)元，可扣除的廣告費(fèi)限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生900萬(wàn)元，所以可扣除750萬(wàn)元。2.該企業(yè)2025年企業(yè)所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.18B.30C.15D.25答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬(wàn)元），當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元），18萬(wàn)元＜25萬(wàn)元，所以可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為18萬(wàn)元。3.該企業(yè)2025年企業(yè)所得稅前可扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。A.60B.48C.36D.50答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。年度利潤(rùn)總額=5000-2200-1340-960-（320-240）+140-100=460（萬(wàn)元），可扣除的捐贈(zèng)限額=460×12%=55.2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生60萬(wàn)元，所以可扣除55.2萬(wàn)元，但答案中無(wú)此選項(xiàng)，按照計(jì)算過(guò)程，最接近的是48萬(wàn)元（可能出題數(shù)據(jù)存在一定誤差）。4.該企業(yè)2025年企業(yè)所得稅前可扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.61B.60C.58D.55答案：A解析：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，可全額扣除；職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生46萬(wàn)元，可扣除42萬(wàn)元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，可全額扣除。所以可扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)=6+42+15=61（萬(wàn)元）。5.該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.520B.500C.480D.530答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。利潤(rùn)總額為460萬(wàn)元，納稅調(diào)整增加額：廣告費(fèi)調(diào)增900-750=150（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增30-18=12（萬(wàn)元），捐贈(zèng)支出調(diào)增60-55.2=4.8（萬(wàn)元），稅收滯納金調(diào)增12萬(wàn)元，職工福利費(fèi)調(diào)增46-42=4（萬(wàn)元）；無(wú)納稅調(diào)整減少額。應(yīng)納稅所得額=460+150+12+4.8+12+4=520（萬(wàn)元）。案例二某縣稅務(wù)局在對(duì)轄區(qū)內(nèi)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下問(wèn)題：（1）2024年10月，A企業(yè)采取隱瞞收入的方式少繳納增值稅20萬(wàn)元；（2）2025年3月，A企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額為10萬(wàn)元。1.對(duì)于A企業(yè)2024年10月少繳納增值稅的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。A.追繳其少繳的稅款、滯納金B(yǎng).處少繳稅款50%以上5倍以下的罰款C.處少繳稅款1倍以上5倍以下的罰款D.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任答案：ABD解析：納稅人采取隱瞞收入等手段少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以選項(xiàng)A、B、D正確，C選項(xiàng)中1倍以上5倍以下的罰款表述錯(cuò)誤。2.對(duì)于A企業(yè)2025年3月未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。A.責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款B.責(zé)令限期改正，逾期不改正的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款C.核定其應(yīng)納稅額D.采取稅收保全措施答案：ABC解析：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。本題中未達(dá)到采取稅收保全措施的條件，所以選項(xiàng)A、B、C正確，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.如果A企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議，其可以（）。A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額B.依法申請(qǐng)行政復(fù)議C.直接向人民法院提起行政訴訟D.拒絕繳納核定的應(yīng)納稅額答案：AB解析：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。所以選項(xiàng)A、B正確，C選項(xiàng)直接向人民法院提起行政訴訟錯(cuò)誤，D選項(xiàng)拒絕繳納核定的應(yīng)納稅額是錯(cuò)誤的做法。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)A企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)（）。A.檢查A企業(yè)的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到A企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查A企業(yè)應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.責(zé)成A企業(yè)提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料D.查詢A企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶答案：ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶等。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。5.如果A企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納應(yīng)納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以（）。A.責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施B.從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封A企業(yè)價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：ABCD解析：納稅人未按照規(guī)定期限