會計實操文庫1/24做賬實操-消費行業(yè)的全盤賬務(wù)處理分錄實例SOP一、企業(yè)籌建階段實例1：股東出資業(yè)務(wù)場景：新成立消費企業(yè)，股東以貨幣資金出資3000萬元，以專利技術(shù)評估作價2000萬元出資。會計分錄：借：銀行存款30,000,000無形資產(chǎn)-專利技術(shù)20,000,000貸：實收資本-[股東姓名/名稱]50,000,000附件要求：銀行進賬單、專利技術(shù)評估報告、投資協(xié)議實例2：租賃經(jīng)營場地業(yè)務(wù)場景：租賃商場店鋪用于銷售商品，月租金60,000元；租賃辦公場地用于企業(yè)管理，月租金30,000元。支付首月租金及兩個月押金共270,000元，取得增值稅普通發(fā)票。會計分錄：借：銷售費用-店鋪租賃費60,000管理費用-辦公場地租賃費30,000其他應(yīng)收款-場地押金180,000貸：銀行存款270,000附件要求：租賃合同、租金發(fā)票、付款憑證實例3：購置銷售設(shè)備業(yè)務(wù)場景：購入收銀系統(tǒng)、貨架等銷售設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價款250,000元，增值稅32,500元，款項通過銀行支付。會計分錄：借：固定資產(chǎn)-銷售設(shè)備250,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）32,500貸：銀行存款282,500附件要求：采購合同、發(fā)票、付款憑證、設(shè)備驗收單實例4：采購辦公設(shè)備業(yè)務(wù)場景：購入辦公桌椅、打印機等辦公設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，設(shè)備價款120,000元，增值稅15,600元，款項通過銀行支付。會計分錄：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備120,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）15,600貸：銀行存款135,600附件要求：采購合同、發(fā)票、付款憑證、設(shè)備驗收單實例5：采購辦公軟件業(yè)務(wù)場景：購買企業(yè)管理相關(guān)辦公軟件，取得增值稅專用發(fā)票，軟件價款150,000元，增值稅9,000元，款項已付。會計分錄：借：無形資產(chǎn)-辦公軟件150,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）9,000貸：銀行存款159,000附件要求：采購合同、發(fā)票、付款憑證實例6：籌建期費用支出業(yè)務(wù)場景：籌建期間發(fā)生人員招聘費用20,000元、注冊登記費8,000元、業(yè)務(wù)招待費15,000元，均以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用-開辦費43,000貸：銀行存款43,000附件要求：各項費用發(fā)票、付款憑證實例7：店鋪裝修業(yè)務(wù)場景：對租賃店鋪進行裝修，支付裝修費用400,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅36,000元。會計分錄：借：長期待攤費用-店鋪裝修400,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）36,000貸：銀行存款436,000附件要求：裝修合同、發(fā)票、付款憑證實例8：支付企業(yè)注冊手續(xù)費業(yè)務(wù)場景：支付企業(yè)注冊過程中的手續(xù)費、刻章費等共6,000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用-開辦費6,000貸：銀行存款6,000附件要求：相關(guān)費用發(fā)票、付款憑證實例9：采購宣傳推廣用品業(yè)務(wù)場景：為企業(yè)宣傳采購宣傳冊、海報等，取得增值稅專用發(fā)票，宣傳資料費用15,000元，增值稅900元，款項已付。會計分錄：借：銷售費用-宣傳資料費15,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款15,900附件要求：采購合同、發(fā)票、付款憑證實例10：獲取行業(yè)資質(zhì)認證費用業(yè)務(wù)場景：申請消費行業(yè)相關(guān)資質(zhì)認證，支付費用25,000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：管理費用-資質(zhì)認證費25,000貸：銀行存款25,000附件要求：申請費用發(fā)票、付款憑證二、商品采購與庫存管理實例11：采購商品業(yè)務(wù)場景：采購用于銷售的商品，如服裝、食品等，取得增值稅專用發(fā)票，商品價款300,000元，增值稅39,000元，款項已付，商品已驗收入庫。會計分錄：借：庫存商品-[商品類別]300,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）39,000貸：銀行存款339,000附件要求：采購合同、發(fā)票、付款憑證、商品入庫單實例12：采購商品（商業(yè)匯票支付）業(yè)務(wù)場景：購買商品，取得增值稅專用發(fā)票，商品價款200,000元，增值稅26,000元，款項通過商業(yè)匯票支付，商品已入庫。會計分錄：借：庫存商品-[商品類別]200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：應(yīng)付票據(jù)226,000附件要求：采購合同、發(fā)票、商業(yè)匯票、商品入庫單實例13：采購商品（賒購）業(yè)務(wù)場景：購入商品，取得增值稅專用發(fā)票，商品價款180,000元，增值稅23,400元，款項尚未支付，商品已驗收入庫。會計分錄：借：庫存商品-[商品類別]180,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）23,400貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]203,400附件要求：采購合同、發(fā)票、商品入庫單實例14：商品運輸費業(yè)務(wù)場景：支付上述商品采購的運輸費用10,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅900元，款項已付。會計分錄：借：庫存商品-[商品類別]（運輸費）10,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10,900附件要求：運輸合同、發(fā)票、付款憑證實例15：商品損耗處理（合理損耗）業(yè)務(wù)場景：商品在運輸及存儲過程中發(fā)生合理損耗5,000元，實際入庫成本相應(yīng)調(diào)整。會計分錄：無需單獨做分錄，調(diào)整商品單位成本即可。如原本采購商品1000件，成本300,000元，單位成本300元/件，損耗10件后，入庫990件，總成本仍為300,000元，單位成本調(diào)整為300,000÷990≈303.03元/件。附件要求：損耗報告實例16：商品損耗處理（非合理損耗）業(yè)務(wù)場景：因倉庫火災(zāi)，導(dǎo)致部分商品損壞，損失價值20,000元，對應(yīng)的增值稅進項稅額2,600元需轉(zhuǎn)出。會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22,600貸：庫存商品-[商品類別]20,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2,600經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出22,600貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢22,600附件要求：損耗報告、審批文件實例17：商品盤盈業(yè)務(wù)場景：期末盤點發(fā)現(xiàn)食品類商品盤盈3,000元。會計分錄：借：庫存商品-食品3,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3,000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢3,000貸：管理費用3,000附件要求：盤點報告、審批文件實例18：商品盤虧業(yè)務(wù)場景：期末盤點發(fā)現(xiàn)服裝類商品盤虧4,000元，經(jīng)查明是由于員工失誤導(dǎo)致。會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢4,000貸：庫存商品-服裝4,000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款-[責(zé)任員工姓名]4,000貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢4,000附件要求：盤點報告、審批文件實例19：發(fā)出商品用于展示業(yè)務(wù)場景：從倉庫發(fā)出商品150,000元用于店鋪展示。會計分錄：借：發(fā)出商品-展示商品150,000貸：庫存商品-[商品類別]150,000附件要求：商品發(fā)出單實例20：委托代銷商品業(yè)務(wù)場景：將部分商品委托給其他商家代銷，發(fā)出商品成本35,000元。會計分錄：借：委托代銷商品-[受托商家名稱]35,000貸：庫存商品-[商品類別]35,000附件要求：委托代銷合同、商品發(fā)出單三、運營環(huán)節(jié)賬務(wù)處理實例21：支付銷售人員薪酬業(yè)務(wù)場景：發(fā)放本月銷售人員工資180,000元。會計分錄：借：銷售費用-工資180,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資180,000附件要求：工資表、銀行代發(fā)工資回單實例22：計提銷售人員社保及公積金業(yè)務(wù)場景：計提本月銷售人員社保及公積金，其中社保企業(yè)承擔(dān)部分35,000元，公積金企業(yè)承擔(dān)部分20,000元。會計分錄：借：銷售費用-社保及公積金55,000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保35,000應(yīng)付職工薪酬-住房公積金20,000附件要求：社保及公積金計提計算表實例23：店鋪設(shè)備折舊計提業(yè)務(wù)場景：月末計提店鋪設(shè)備折舊，本月應(yīng)計提折舊額30,000元。會計分錄：借：銷售費用-折舊費30,000貸：累計折舊-店鋪設(shè)備30,000附件要求：折舊計算表實例24：店鋪水電費支出業(yè)務(wù)場景：支付店鋪本月水電費，取得增值稅專用發(fā)票，水電費共計25,000元，增值稅3,250元，款項已付。會計分錄：借：銷售費用-水電費25,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,250貸：銀行存款28,250附件要求：水電費發(fā)票、付款憑證實例25：店鋪低值易耗品領(lǐng)用業(yè)務(wù)場景：店鋪領(lǐng)用低值易耗品，如包裝袋、標(biāo)簽等，價值10,000元。會計分錄：借：銷售費用-低值易耗品攤銷10,000貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品10,000附件要求：低值易耗品領(lǐng)用單實例26：店鋪設(shè)備日常維修費用業(yè)務(wù)場景：對店鋪設(shè)備進行日常維修，支付維修費用8,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅1,040元，款項已付。會計分錄：借：銷售費用-設(shè)備維修費8,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,040貸：銀行存款9,040附件要求：維修合同、發(fā)票、付款憑證實例27：促銷活動費用業(yè)務(wù)場景：舉辦促銷活動，支付活動策劃費12,000元、廣告宣傳費18,000元，均取得增值稅專用發(fā)票，增值稅共計3,000元，款項已付。會計分錄：借：銷售費用-促銷活動費30,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,000貸：銀行存款33,000附件要求：活動策劃合同、廣告宣傳合同、發(fā)票、付款憑證實例28：支付租金及物業(yè)費業(yè)務(wù)場景：支付本月店鋪租金60,000元及物業(yè)費5,000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項已付。會計分錄：借：銷售費用-租金60,000銷售費用-物業(yè)費5,000貸：銀行存款65,000附件要求：租賃合同、物業(yè)費發(fā)票、付款憑證實例29：商品包裝費業(yè)務(wù)場景：支付商品包裝費用5,000元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅300元，款項已付。會計分錄：借：銷售費用-包裝費5,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5,300附件要求：包裝服務(wù)合同、發(fā)票、付款憑證實例30：行政管理費用支出業(yè)務(wù)場景：支付本月行政管理部門水電費3,000元、辦公用品費4,000元，均取得增值稅普通發(fā)票，款項已付。會計分錄：借：管理費用-水電費3,000管理費用-辦公用品費4,000貸：銀行存款7,000附件要求：水電費發(fā)票、辦公用品采購發(fā)票、付款憑證四、銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理實例31：商品銷售（現(xiàn)銷）業(yè)務(wù)場景：銷售商品一批，取得銷售收入350,000元，增值稅率13%，款項存入銀行。會計分錄：借：銀行存款395,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]350,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）45,500附件要求：銷售合同、發(fā)票、銀行收款回單實例32：商品銷售（賒銷）業(yè)務(wù)場景：向某超市銷售商品，售價220,000元，增值稅率13%，款項尚未收到。會計分錄：借：應(yīng)收賬款-[超市名稱]248,600貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]220,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28,600附件要求：銷售合同、發(fā)票實例33：銷售折扣（商業(yè)折扣）業(yè)務(wù)場景：為促銷商品，給予客戶10%的商業(yè)折扣，原售價200,000元的商品，折扣后售價180,000元，增值稅率13%，款項已收。會計分錄：借：銀行存款203,400貸：主營業(yè)務(wù)收入-[產(chǎn)品名稱]180,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）23,400（180,000×13%）附件要求：銷售合同（注明折扣條款）、發(fā)票、銀行收款回單實例34：銷售折扣（現(xiàn)金折扣）業(yè)務(wù)場景：銷售商品一批，售價150,000元，增值稅率13%，給予客戶“2/10，1/20，n/30”的現(xiàn)金折扣條件?？蛻粼?0天內(nèi)付款。會計分錄：銷售時：借：應(yīng)收賬款-[客戶名稱]169,500貸：主營業(yè)務(wù)收入-[商品名稱]150,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）19,500收款時：借：銀行存款166,110貸：應(yīng)收賬款財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風(fēng)險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?成本核算制度一、總則本制度旨在規(guī)范企業(yè)的成本核算行為，確保成本信息的準(zhǔn)確性和及時性，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)。本制度適用于企業(yè)內(nèi)所有涉及成本核算的部門和業(yè)務(wù)活動。二、成本核算的對象、項目和范圍核算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點和管理要求，確定成本核算對象。一般可以產(chǎn)品品種、批次、訂單、生產(chǎn)步驟等為成本核算對象。成本項目：包括直接材料、直接人工、制造費用等。根據(jù)企業(yè)實際情況，還可增設(shè)燃料及動力、廢品損失等成本項目。直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料。直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的人工薪酬。制造費用：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用，包括車間管理人員的薪酬、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗等。成本核算范圍：涵蓋從產(chǎn)品設(shè)計、原材料采購、生產(chǎn)加工到產(chǎn)品銷售等整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項成本和費用。三、成本核算的基礎(chǔ)工作建立健全原始記錄制度，確保各項成本核算的原始數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。原始記錄包括原材料采購發(fā)票、領(lǐng)料單、生產(chǎn)工時記錄、考勤記錄、設(shè)備使用記錄、產(chǎn)品入庫單、出庫單等。加強定額管理，制定合理的材料消耗定額、工時定額、費用定額等，為成本核算和成本控制提供依據(jù)。完善計量驗收制度，配備必要的計量器具，對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等進行準(zhǔn)確計量和驗收，防止跑冒滴漏和計量不準(zhǔn)等問題。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部結(jié)算制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門之間的材料領(lǐng)用、勞務(wù)提供等進行內(nèi)部結(jié)算，明確各部門的成本責(zé)任。四、成本核算的方法根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。品種法：適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，將生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項成本費用，按照成本項目歸集，計算出產(chǎn)品的總成本和單位成本。分批法：適用于單