國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范國內(nèi)貿(mào)易企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與增值，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與經(jīng)營管理水平，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及國家相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)與實(shí)際情況，特制定本制度。第二條定義本制度所稱財(cái)務(wù)審計(jì)，是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或授權(quán)委托的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，依照國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及本制度的規(guī)定，對企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性以及內(nèi)部控制的健全性與有效性進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)。第三條適用范圍本制度適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司（若有）的各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)。企業(yè)各部門及全體員工均應(yīng)遵守本制度的規(guī)定，配合審計(jì)工作的開展。第四條審計(jì)原則財(cái)務(wù)審計(jì)工作應(yīng)遵循以下原則：（一）獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，不受其他部門或個(gè)人的非法干預(yù)。（二）客觀性原則：審計(jì)工作應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，客觀公正地反映和評價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)。（三）公正性原則：審計(jì)人員應(yīng)秉持公正立場，不偏袒任何一方，確保審計(jì)結(jié)果的公允性。（四）保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對在審計(jì)過程中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息及其他敏感信息予以嚴(yán)格保密。（五）重要性原則：審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的事項(xiàng)。第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員第五條審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模和管理需要，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（如審計(jì)部），或指定專門的部門（如財(cái)務(wù)部內(nèi)設(shè)立審計(jì)崗，但需確保其相對獨(dú)立性）負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)工作。對于未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的小型貿(mào)易企業(yè)，應(yīng)明確由董事會(huì)或最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)負(fù)責(zé)人，并可根據(jù)需要聘請外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助開展審計(jì)工作。第六條審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)（或負(fù)責(zé)人）主要履行以下職責(zé)：（一）擬定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)制度及相關(guān)工作細(xì)則。（二）制定年度、季度財(cái)務(wù)審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施。（三）對企業(yè)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（四）對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的效益性進(jìn)行審計(jì)評價(jià)。（五）對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)檢查與評價(jià)。（六）對企業(yè)資產(chǎn)管理、采購與銷售業(yè)務(wù)、費(fèi)用支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。（七）參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同、重大投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督或可行性研究。（八）跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況。（九）向企業(yè)董事會(huì)（或最高管理層）提交審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告。（十）完成董事會(huì)（或最高管理層）交辦的其他審計(jì)任務(wù)。第七條審計(jì)人員資質(zhì)與職業(yè)道德審計(jì)人員應(yīng)具備以下基本條件：（一）具備必要的專業(yè)知識(shí)和技能，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部管理制度。（二）具有良好的職業(yè)道德，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，忠于職守，客觀公正。（三）具備較強(qiáng)的溝通協(xié)調(diào)能力、分析判斷能力和文字表達(dá)能力。（四）審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第三章審計(jì)范圍與內(nèi)容第八條審計(jì)范圍財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍包括企業(yè)所有涉及財(cái)務(wù)收支、資金運(yùn)動(dòng)、資產(chǎn)管理及經(jīng)營管理的活動(dòng)，具體涵蓋：（一）企業(yè)本部及所屬分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（二）各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)，包括采購、銷售、倉儲(chǔ)、物流、投融資等。（三）與財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況。第九條審計(jì)內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)：1.各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否及時(shí)、完整，核算是否準(zhǔn)確，有無截留、挪用、虛增或虛減收入等情況。2.各項(xiàng)成本費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法、合規(guī)，審批手續(xù)是否完備，有無虛列、多列、擠占、浪費(fèi)等情況。3.資金管理是否規(guī)范，銀行賬戶的開設(shè)、使用、注銷是否符合規(guī)定，資金收付是否安全合規(guī)，有無資金體外循環(huán)、挪用公款等風(fēng)險(xiǎn)。（二）資產(chǎn)審計(jì)：1.貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、安全性及管理狀況。2.存貨的計(jì)價(jià)方法是否符合規(guī)定，周轉(zhuǎn)情況，有無積壓、毀損、變質(zhì)等現(xiàn)象。3.固定資產(chǎn)的購置、折舊計(jì)提、維護(hù)、處置是否合規(guī)，賬實(shí)是否相符。（三）負(fù)債審計(jì)：1.各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)、借款等負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量是否準(zhǔn)確，償還是否及時(shí)，有無隱瞞、虛列負(fù)債等情況。2.融資活動(dòng)是否符合國家規(guī)定及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。（四）所有者權(quán)益審計(jì)：1.實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的形成及變動(dòng)是否合法合規(guī)。2.利潤分配是否符合公司章程及相關(guān)規(guī)定。（五）財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)：1.資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的要求。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，會(huì)計(jì)信息的披露是否充分、準(zhǔn)確。（六）內(nèi)部控制審計(jì)：1.企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理制度（如采購、銷售、倉儲(chǔ)、財(cái)務(wù)、人事等）的健全性、合理性。2.各項(xiàng)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行有效性，關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制是否到位。（七）專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)企業(yè)管理需要及審計(jì)計(jì)劃，對特定領(lǐng)域或事項(xiàng)（如重大投資項(xiàng)目、重大合同執(zhí)行、特定費(fèi)用支出等）進(jìn)行的深入審計(jì)。（八）貿(mào)易業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（針對貿(mào)易企業(yè)特點(diǎn)）：1.采購與付款循環(huán)：供應(yīng)商選擇與評估、采購計(jì)劃、采購合同簽訂、采購訂單、驗(yàn)收入庫、付款審批與執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制與效率。2.銷售與收款循環(huán)：客戶信用評估、銷售合同評審、發(fā)貨與物流控制、開票與收款、應(yīng)收賬款管理與催收等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)與控制。3.庫存管理循環(huán)：庫存商品的入庫、保管、出庫、盤點(diǎn)、毀損處理等流程的規(guī)范性與準(zhǔn)確性。第四章審計(jì)程序與方法第十條審計(jì)準(zhǔn)備階段（一）根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃或董事會(huì)（管理層）指令，確定審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)對象。（二）組建審計(jì)小組，明確審計(jì)組長和成員分工。（三）開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。（四）制定詳細(xì)的審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間安排和審計(jì)組成員職責(zé)。（五）向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)事宜，要求其準(zhǔn)備相關(guān)資料并配合審計(jì)工作。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可實(shí)施突擊審計(jì)，不預(yù)先送達(dá)審計(jì)通知書。第十一條審計(jì)實(shí)施階段（一）召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員溝通，說明審計(jì)目的、范圍、程序和要求。（二）通過查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、會(huì)議紀(jì)要、規(guī)章制度等文件資料，獲取審計(jì)證據(jù)。（三）對有關(guān)人員進(jìn)行訪談，核實(shí)情況，了解業(yè)務(wù)實(shí)際操作流程。（四）實(shí)地檢查庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)，進(jìn)行必要的盤點(diǎn)或抽盤。（五）對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)和問題，進(jìn)行深入核查和取證。（六）編制審計(jì)工作底稿，記錄審計(jì)過程、發(fā)現(xiàn)的問題、獲取的證據(jù)及初步判斷。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。第十二條審計(jì)報(bào)告階段（一）審計(jì)小組對審計(jì)工作底稿進(jìn)行匯總、整理和分析，形成初步審計(jì)意見。（二）與被審計(jì)單位就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及初步處理意見進(jìn)行溝通，聽取其陳述和申辯，并對合理意見予以采納。（三）根據(jù)溝通結(jié)果和審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計(jì)評價(jià)、處理意見和改進(jìn)建議等內(nèi)容。（四）審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)送企業(yè)董事會(huì)（或最高管理層）審定。（五）根據(jù)審定意見，出具正式審計(jì)報(bào)告，并送達(dá)被審計(jì)單位及相關(guān)部門。第十三條審計(jì)整改與后續(xù)跟蹤（一）被審計(jì)單位接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)（一般為收到報(bào)告后三十日內(nèi)）對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題制定整改方案，落實(shí)整改措施，并將整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。（二）審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，督促其按期完成整改。對未按要求整改或整改不力的，應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)（或最高管理層）報(bào)告。（三）后續(xù)跟蹤情況應(yīng)形成記錄，并作為下次審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)。第十四條審計(jì)方法審計(jì)人員可根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，靈活運(yùn)用以下審計(jì)方法：（一）檢查：對紙質(zhì)或電子資料進(jìn)行審閱和復(fù)核。（二）監(jiān)盤：現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)。（三）觀察：實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。（四）詢問：以書面或口頭方式向相關(guān)人員了解情況。（五）函證：向第三方發(fā)函確認(rèn)被審計(jì)單位的債權(quán)債務(wù)等信息。（六）重新計(jì)算：對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算驗(yàn)證。（七）重新執(zhí)行：對內(nèi)部控制的某些關(guān)鍵程序進(jìn)行重新執(zhí)行。（八）分析程序：對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、比率分析等，識(shí)別異常波動(dòng)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。第五章審計(jì)報(bào)告與檔案管理第十五條審計(jì)報(bào)告的基本要素正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含以下基本要素：（一）標(biāo)題。（二）收件人（通常為企業(yè)董事會(huì)或最高管理層）。（三）審計(jì)概況：審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)期間、審計(jì)范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法、審計(jì)時(shí)間等。（四）被審計(jì)單位基本情況（如適用）。（五）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題：詳細(xì)描述審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)、管理薄弱環(huán)節(jié)等問題，并附相關(guān)證據(jù)說明。（六）審計(jì)評價(jià)：對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、經(jīng)營效益等方面進(jìn)行客觀評價(jià)。（七）處理意見和建議：針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出具有針對性和可操作性的處理意見和改進(jìn)建議。（八）審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)組）簽章及審計(jì)報(bào)告日期。第十六條審計(jì)檔案管理審計(jì)檔案是指審計(jì)過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄材料。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度：（一）審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)小組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)通知書、審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告（含初稿、征求意見稿、定稿）、被審計(jì)單位整改報(bào)告等資料整理歸檔。（二）審計(jì)檔案應(yīng)按照檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行分類、編號、裝訂和保管，確保其完整性、安全性和保密性。（三）審計(jì)檔案的借閱、復(fù)制應(yīng)履行審批手續(xù)，并限期歸還。（四）審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)檔案管理要求。第六章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與責(zé)任追究第十七條審計(jì)結(jié)果運(yùn)用企業(yè)董事會(huì)（或最高管理層）應(yīng)高度重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用：（一）將審計(jì)結(jié)果作為考核評價(jià)被審計(jì)單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理業(yè)績的重要依據(jù)之一。（二）針對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，督促相關(guān)部門完善內(nèi)部控制制度，改進(jìn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的遵紀(jì)守法、管理規(guī)范、效益顯著的單位和個(gè)人，可予以表揚(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第十八條責(zé)任追究（一）對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，造成企業(yè)資產(chǎn)損失、浪費(fèi)或不良影響的單位和個(gè)人，應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重和責(zé)任大小，按照企業(yè)有關(guān)規(guī)定追究其相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。（二）被審計(jì)單位及相關(guān)人員有下列行為之一的，應(yīng)從重或加重處理：拒絕或拖延提供審計(jì)資料、提供虛假資料、阻撓審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)、對審計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)、拒不執(zhí)行審計(jì)決定或整