內(nèi)部審計(jì)流程與操作手冊(cè)前言本手冊(cè)旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確各階段操作要求，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性與有效性，助力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理提升。手冊(cè)適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展的各類常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及合規(guī)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員需嚴(yán)格遵循本手冊(cè)要求，結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況靈活應(yīng)用。一、審計(jì)啟動(dòng)與準(zhǔn)備階段1.1審計(jì)立項(xiàng)與計(jì)劃編制操作說(shuō)明：立項(xiàng)依據(jù)：根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)工作規(guī)劃、董事會(huì)/審計(jì)委員會(huì)決議、管理層臨時(shí)需求或風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向識(shí)別結(jié)果，確定審計(jì)項(xiàng)目。編制審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)計(jì)劃需明確審計(jì)目標(biāo)（如財(cái)務(wù)收支合規(guī)性、內(nèi)部控制有效性、經(jīng)營(yíng)效率等）、審計(jì)范圍（涵蓋部門、業(yè)務(wù)流程、期間等）、審計(jì)時(shí)間安排（含現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間、報(bào)告時(shí)間）、審計(jì)資源配置（人員分工、專家支持等）及重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。計(jì)劃審批：審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，提交至企業(yè)總經(jīng)理或?qū)徲?jì)委員會(huì)審批，審批通過(guò)后正式啟動(dòng)審計(jì)項(xiàng)目。1.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建與職責(zé)分工操作說(shuō)明：團(tuán)隊(duì)構(gòu)成：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)，一般包括審計(jì)組長(zhǎng)（負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌與報(bào)告質(zhì)量）、審計(jì)專員（負(fù)責(zé)具體審計(jì)程序執(zhí)行）、行業(yè)專家（如涉及特殊業(yè)務(wù)，可邀請(qǐng)技術(shù)/業(yè)務(wù)部門人員支持）。職責(zé)劃分：明確各成員職責(zé)，例如審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案、審核工作底稿；審計(jì)專員負(fù)責(zé)資料收集、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、問(wèn)題記錄；專家負(fù)責(zé)提供專業(yè)意見。獨(dú)立性聲明：審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員需簽署《獨(dú)立性承諾書》，保證與被審計(jì)單位無(wú)直接利益關(guān)聯(lián)，審計(jì)過(guò)程中不受外部干擾。1.3審前準(zhǔn)備與資料收集操作說(shuō)明：下發(fā)審計(jì)通知書：審計(jì)計(jì)劃審批后，提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)《審計(jì)通知書》，明確審計(jì)時(shí)間、審計(jì)組成員、審計(jì)內(nèi)容及需準(zhǔn)備的資料清單（如財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)控制度、業(yè)務(wù)合同、會(huì)議紀(jì)要等）。收集背景資料：通過(guò)企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)（如ERP、OA系統(tǒng)）收集被審計(jì)單位的基本信息、歷史審計(jì)報(bào)告、近三年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、組織架構(gòu)圖等，初步知曉其業(yè)務(wù)模式與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制定審計(jì)實(shí)施方案：在審計(jì)計(jì)劃基礎(chǔ)上，細(xì)化審計(jì)程序，明確具體審計(jì)方法（如穿行測(cè)試、抽樣檢查、數(shù)據(jù)分析等）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)及人員分工，形成《審計(jì)實(shí)施方案》。1.4審計(jì)前溝通會(huì)議操作說(shuō)明：會(huì)議組織：審計(jì)組長(zhǎng)組織召開審前溝通會(huì)，參會(huì)人員包括被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位人員及審計(jì)團(tuán)隊(duì)全體成員。會(huì)議內(nèi)容：說(shuō)明審計(jì)目的、范圍、時(shí)間安排及工作要求；明確被審計(jì)單位需配合的事項(xiàng)（如資料提供、人員訪談安排、現(xiàn)場(chǎng)工作條件支持等）；解答被審計(jì)單位疑問(wèn)，建立初步溝通機(jī)制。二、審計(jì)實(shí)施與證據(jù)收集階段2.1資料審查與初步分析操作說(shuō)明：資料完整性核對(duì)：被審計(jì)單位提交資料后，審計(jì)專員需核對(duì)資料清單與實(shí)際提交內(nèi)容是否一致，保證資料完整、簽章規(guī)范。數(shù)據(jù)分析與異常識(shí)別：利用數(shù)據(jù)分析工具（如Excel、ACL、Python等）對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析及異常波動(dòng)檢測(cè)，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如大額異常交易、費(fèi)用占比偏離行業(yè)平均水平等）。形成初步審查報(bào)告：匯總資料審查及數(shù)據(jù)分析結(jié)果，列出需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題清單，作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的指引。2.2現(xiàn)場(chǎng)訪談與溝通操作說(shuō)明：制定訪談?dòng)?jì)劃：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，確定訪談對(duì)象（如部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、審批人等）、訪談提綱（涵蓋業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等）及時(shí)間安排。訪談執(zhí)行：訪談需由2名及以上審計(jì)人員共同參與，提前告知訪談主題，采用“開放式問(wèn)題+引導(dǎo)式提問(wèn)”方式，保證信息獲取全面；訪談過(guò)程中做好記錄（可錄音，需征得被訪談人同意），關(guān)鍵內(nèi)容需被訪談人簽字確認(rèn)。訪談?dòng)涗浾恚涸L談結(jié)束后24小時(shí)內(nèi)整理《訪談?dòng)涗洷怼?，記錄訪談對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)、核心內(nèi)容及被訪談人意見，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后歸入工作底稿。2.3穿行測(cè)試與控制測(cè)試操作說(shuō)明：穿行測(cè)試：選取1-2筆典型業(yè)務(wù)，追蹤從發(fā)生到結(jié)束的全流程（如采購(gòu)申請(qǐng)→審批→合同簽訂→驗(yàn)收→付款），驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程與制度規(guī)定的一致性，識(shí)別流程控制缺失或執(zhí)行偏差環(huán)節(jié)?？刂茰y(cè)試：針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)（如審批權(quán)限、不相容崗位分離、對(duì)賬機(jī)制等），采用抽樣方法檢查控制設(shè)計(jì)是否合理及執(zhí)行是否有效。抽樣需遵循隨機(jī)性原則，樣本量需滿足統(tǒng)計(jì)要求（如總體量≤100時(shí)，樣本量不少于20%；總體量＞100時(shí)，樣本量不少于30%）。測(cè)試記錄：詳細(xì)記錄測(cè)試過(guò)程、樣本選取標(biāo)準(zhǔn)、測(cè)試結(jié)果及偏差情況，形成《穿行測(cè)試工作底稿》《控制測(cè)試工作底稿》。2.4實(shí)質(zhì)性程序與問(wèn)題取證操作說(shuō)明：實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，例如：財(cái)務(wù)審計(jì)：核查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，關(guān)注收入確認(rèn)、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資產(chǎn)減值等關(guān)鍵會(huì)計(jì)政策的應(yīng)用。合規(guī)審計(jì)：檢查業(yè)務(wù)行為是否符合國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部制度（如“三重一大”決策程序、關(guān)聯(lián)交易審批等）。效率審計(jì)：分析資源投入與產(chǎn)出比，評(píng)估業(yè)務(wù)流程的合理性及資源利用效率。問(wèn)題取證：對(duì)審計(jì)發(fā)覺的問(wèn)題，需收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，包括書面證據(jù)（合同、發(fā)票、審批單）、實(shí)物證據(jù)（資產(chǎn)盤點(diǎn)記錄）、電子證據(jù)（系統(tǒng)截圖、郵件）及口頭證據(jù)（訪談?dòng)涗洠?。證據(jù)需注明來(lái)源、獲取時(shí)間及經(jīng)手人，并由被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)（如涉及爭(zhēng)議，可單獨(dú)出具《審計(jì)證據(jù)說(shuō)明》）。三、審計(jì)報(bào)告與溝通確認(rèn)階段3.1審計(jì)發(fā)覺匯總與問(wèn)題定性操作說(shuō)明：?jiǎn)栴}分類：將審計(jì)發(fā)覺的問(wèn)題按性質(zhì)分類（如財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤、內(nèi)控執(zhí)行缺陷、合規(guī)性違規(guī)、管理漏洞等），按影響程度分級(jí)（重大、重要、一般）。問(wèn)題定性：針對(duì)每個(gè)問(wèn)題，描述事實(shí)經(jīng)過(guò)、違反的制度條款及可能造成的影響（如經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管處罰等），保證問(wèn)題描述客觀、準(zhǔn)確，避免主觀臆斷。責(zé)任認(rèn)定：根據(jù)問(wèn)題產(chǎn)生原因，明確責(zé)任部門/責(zé)任人（如執(zhí)行層操作失誤、管理層監(jiān)督缺位、制度設(shè)計(jì)缺陷等）。3.2審計(jì)報(bào)告撰寫與復(fù)核操作說(shuō)明：報(bào)告結(jié)構(gòu)：審計(jì)報(bào)告一般包括標(biāo)題、收件人（審計(jì)委員會(huì)/總經(jīng)理）、引言（審計(jì)背景、范圍、目標(biāo)）、審計(jì)發(fā)覺（問(wèn)題描述、影響分析、責(zé)任認(rèn)定）、審計(jì)建議（針對(duì)問(wèn)題提出具體、可操作的改進(jìn)建議）、審計(jì)結(jié)論（整體評(píng)價(jià)及整改要求）及附件（審計(jì)證據(jù)、測(cè)試底稿索引）。撰寫要求：語(yǔ)言簡(jiǎn)練、邏輯清晰，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分，建議具有針對(duì)性和可行性。三級(jí)復(fù)核：審計(jì)報(bào)告需經(jīng)三級(jí)復(fù)核：審計(jì)專員自核（內(nèi)容完整性、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性）、審計(jì)組長(zhǎng)復(fù)核（審計(jì)發(fā)覺定性是否恰當(dāng)、建議是否可行）、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人終審（整體評(píng)價(jià)是否客觀、結(jié)論是否恰當(dāng)）。3.3報(bào)告溝通與意見反饋操作說(shuō)明：溝通會(huì)議：審計(jì)報(bào)告初稿完成后，組織與被審計(jì)單位的溝通會(huì)議，由審計(jì)組長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)發(fā)覺及建議，聽取被審計(jì)單位的意見和解釋。意見處理：對(duì)被審計(jì)單位提出的合理意見，需核實(shí)后修改審計(jì)報(bào)告；對(duì)不予采納的意見，需在報(bào)告中說(shuō)明理由，并附被審計(jì)單位的書面意見。報(bào)告定稿：溝通完成后，形成最終審計(jì)報(bào)告，經(jīng)審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審批后，正式提交至審計(jì)委員會(huì)及管理層。3.4審計(jì)結(jié)論與報(bào)告分發(fā)操作說(shuō)明：審計(jì)結(jié)論：根據(jù)審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位做出總體評(píng)價(jià)（如“審計(jì)未發(fā)覺重大違規(guī)問(wèn)題”“存在內(nèi)控缺陷，需限期整改”等）。報(bào)告分發(fā)：審計(jì)報(bào)告按分發(fā)范圍（審計(jì)委員會(huì)、總經(jīng)理、被審計(jì)單位、相關(guān)職能部門）進(jìn)行分發(fā)，并做好《審計(jì)報(bào)告分發(fā)記錄》存檔。四、整改跟蹤與成果歸檔階段4.1整改方案審核操作說(shuō)明：整改要求：審計(jì)報(bào)告中需明確整改要求，包括整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人及完成時(shí)限（一般問(wèn)題不超過(guò)30天，重大問(wèn)題不超過(guò)90天）。方案提交：被審計(jì)單位需在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)，提交《審計(jì)整改方案》，詳細(xì)說(shuō)明整改措施、資源投入及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。方案審核：審計(jì)部門對(duì)整改方案的可行性進(jìn)行審核，重點(diǎn)關(guān)注整改措施是否針對(duì)問(wèn)題根源、時(shí)間節(jié)點(diǎn)是否合理，必要時(shí)可要求被審計(jì)單位補(bǔ)充完善。4.2整改過(guò)程跟蹤與驗(yàn)證操作說(shuō)明：跟蹤方式：通過(guò)定期（如每周/每月）收集整改進(jìn)度報(bào)告、現(xiàn)場(chǎng)檢查、電話溝通等方式跟蹤整改落實(shí)情況，對(duì)整改滯后的單位進(jìn)行督促提醒。整改驗(yàn)證：整改期限屆滿后，審計(jì)部門需對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，檢查：?jiǎn)栴}是否已徹底解決（如財(cái)務(wù)差錯(cuò)是否調(diào)整、內(nèi)控流程是否優(yōu)化）；整改措施是否有效（如同類問(wèn)題是否重復(fù)發(fā)生）；是否建立長(zhǎng)效機(jī)制（如制度修訂、流程固化、人員培訓(xùn)等）。驗(yàn)證記錄：形成《審計(jì)整改跟蹤表》，記錄整改過(guò)程、驗(yàn)證結(jié)果及責(zé)任人簽字確認(rèn)。4.3整改結(jié)果評(píng)價(jià)與報(bào)告操作說(shuō)明：結(jié)果分類：根據(jù)整改驗(yàn)證情況，將整改結(jié)果分為“已完成整改”（問(wèn)題解決且長(zhǎng)效機(jī)制建立）、“部分整改”（問(wèn)題部分解決，需持續(xù)推進(jìn)）、“未整改”（未按期完成或整改無(wú)效）。評(píng)價(jià)報(bào)告：編制《審計(jì)整改評(píng)價(jià)報(bào)告》，匯總整改總體情況、未整改原因分析及后續(xù)處理建議（如對(duì)責(zé)任人的績(jī)效考核建議、對(duì)未整改問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)建議）。結(jié)果應(yīng)用：將整改評(píng)價(jià)結(jié)果納入被審計(jì)單位年度績(jī)效考核，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)及管理層匯報(bào)，保證審計(jì)成果落地。4.4審計(jì)資料歸檔操作說(shuō)明：歸檔范圍：審計(jì)全過(guò)程的資料均需歸檔，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案、訪談?dòng)涗洝⒐ぷ鞯赘?、審?jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、整改方案、整改跟蹤表、整改評(píng)價(jià)報(bào)告等。歸檔要求：資料需按“審計(jì)項(xiàng)目-審計(jì)階段-資料類型”分類整理，編寫歸檔目錄，保證資料完整、有序、可追溯；電子資料需備份至企業(yè)服務(wù)器，紙質(zhì)資料需裝訂成冊(cè)并標(biāo)注“審計(jì)檔案”字樣。歸檔時(shí)限：審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后30個(gè)工作日內(nèi)完成歸檔，歸檔資料由審計(jì)部門指定專人保管，保管期限按企業(yè)檔案管理規(guī)定執(zhí)行（一般不少于10年）。五、關(guān)鍵工具與模板5.1審計(jì)計(jì)劃表項(xiàng)目名稱審計(jì)類型審計(jì)對(duì)象審計(jì)期間審計(jì)組長(zhǎng)審計(jì)專員審計(jì)目標(biāo)審計(jì)范圍時(shí)間安排審批意見2024年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)常規(guī)審計(jì)財(cái)務(wù)部、銷售部2024年1-6月*工工、工評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、準(zhǔn)確性財(cái)務(wù)報(bào)表、銷售合同、費(fèi)用報(bào)銷憑證、銀行對(duì)賬單等2024年7月1-15日同意5.2訪談?dòng)涗洷肀辉L談人職務(wù)訪談時(shí)間訪談地點(diǎn)訪談人記錄人訪談主題訪談主要內(nèi)容被訪談人簽字*經(jīng)理銷售部經(jīng)理2024年7月5日銷售部會(huì)議室*工*工銷售收入確認(rèn)流程1.銷售訂單審批流程；2.發(fā)開具與收入時(shí)點(diǎn)匹配；3.信用政策執(zhí)行情況*經(jīng)理5.3審計(jì)問(wèn)題匯總表序號(hào)問(wèn)題描述涉及流程/環(huán)節(jié)問(wèn)題性質(zhì)責(zé)任部門責(zé)任人整改建議審計(jì)證據(jù)索引12024年3月銷售合同無(wú)審批人簽字，違反《合同管理辦法》第5條合同審批合規(guī)性違規(guī)銷售部*工補(bǔ)充完善合同審批流程，加強(qiáng)合同簽訂前審核合同編號(hào)XS2024030122024年Q1管理費(fèi)用中差旅費(fèi)占比同比上升20%，未提供合理性說(shuō)明費(fèi)用管理內(nèi)控執(zhí)行缺陷財(cái)務(wù)部*工要求各部門提交差旅費(fèi)超標(biāo)說(shuō)明，財(cái)務(wù)部分析原因并優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用明細(xì)表202403-2024055.4審計(jì)整改跟蹤表問(wèn)題編號(hào)整改措施責(zé)任部門責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改結(jié)果驗(yàn)證（審計(jì)專員）備注1修訂《合同審批流程》，增加電子審批環(huán)節(jié)，2024年7月完成全員培訓(xùn)銷售部*工2024年7月30日2024年7月25日已完成培訓(xùn)，新流程上線運(yùn)行，抽查10份合同均規(guī)范審批已整改2財(cái)務(wù)部牽頭各部門分析差旅費(fèi)超標(biāo)原因，8月底前提交《費(fèi)用分析報(bào)告》并優(yōu)化預(yù)算財(cái)務(wù)部*工2024年8月31日-待提交報(bào)告，需跟進(jìn)進(jìn)行中六、審計(jì)工作注意事項(xiàng)6.1審計(jì)獨(dú)立性保障審計(jì)團(tuán)隊(duì)在審計(jì)過(guò)程中需保持獨(dú)立客觀，不受被審計(jì)單位或個(gè)人干擾；不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；與被審計(jì)單位存在直接利益關(guān)系時(shí)，需主動(dòng)申明并回避。6.2審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)需滿足“充分性”（數(shù)量足夠支持審計(jì)結(jié)論）和“適當(dāng)性”（相關(guān)、可靠）要求；間接證據(jù)需結(jié)合直接證據(jù)使用，避免單一證據(jù)定論。6.3審計(jì)溝通的有效性與被審計(jì)單位溝通時(shí)需保持專業(yè)、禮貌，避免使用指責(zé)性語(yǔ)言；重大問(wèn)題需以書面形式溝通，保證溝通留痕；對(duì)被審計(jì)單位的合理意見需及時(shí)回應(yīng)并記錄。6.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性采用“自上而下”與“自下而上”相結(jié)合的方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，既要關(guān)注高層決策風(fēng)險(xiǎn)，也要關(guān)注基層操作風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)新興業(yè)務(wù)或創(chuàng)新模式需重點(diǎn)關(guān)