現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度匯編第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及公司章程，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。第二條定義本制度所稱內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)國家法律法規(guī)、公司內(nèi)部規(guī)章制度和公認(rèn)的審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)公司及所屬單位的經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種活動(dòng)。第三條適用范圍本制度適用于公司及所屬全資、控股子公司和其他納入公司管理范圍的單位（以下統(tǒng)稱“各單位”）的內(nèi)部審計(jì)工作。公司各部門、各單位均應(yīng)遵守本制度，并配合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。第四條基本原則內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)遵循以下基本原則：（一）獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持組織上、經(jīng)濟(jì)上和工作上的獨(dú)立性，不受其他部門、個(gè)人的干涉，以確保審計(jì)結(jié)果的客觀公正。（二）客觀性原則：審計(jì)人員應(yīng)基于事實(shí)，實(shí)事求是，以客觀證據(jù)為依據(jù)，公正地作出審計(jì)判斷和評(píng)價(jià)。（三）公正性原則：審計(jì)工作應(yīng)秉持公正立場，不偏袒任何一方，以維護(hù)公司整體利益。（四）專業(yè)勝任能力原則：審計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任審計(jì)工作。（五）保密性原則：審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)過程中獲取的國家秘密、商業(yè)秘密和工作秘密予以嚴(yán)格保密。（六）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，合理配置審計(jì)資源。（七）增值性原則：內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)超越傳統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)價(jià)，通過提供分析、建議和咨詢，為公司增加價(jià)值。第二章組織架構(gòu)與職責(zé)第五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門（以下簡稱“審計(jì)部”），作為公司內(nèi)部審計(jì)工作的歸口管理部門。審計(jì)部在公司董事會(huì)（或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，向董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受公司管理層的必要指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條審計(jì)委員會(huì)職責(zé)（如適用）公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)的，審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審議審計(jì)部的年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作報(bào)告，監(jiān)督審計(jì)工作的有效性，協(xié)調(diào)審計(jì)部與管理層、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通。第七條審計(jì)部職責(zé)審計(jì)部主要履行以下職責(zé)：（一）組織制定和完善公司內(nèi)部審計(jì)制度及相關(guān)工作規(guī)范；（二）編制公司年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施；（三）對(duì)公司及各單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、成本控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；（四）對(duì)公司及各單位的內(nèi)部控制制度的健全性、有效性進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)；（五）對(duì)公司及各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審計(jì)評(píng)估；（六）對(duì)公司及各單位的經(jīng)營績效、投資項(xiàng)目、重大經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)；（七）對(duì)公司內(nèi)部發(fā)生的各類違紀(jì)違規(guī)行為進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；（八）對(duì)離任或轉(zhuǎn)任重要崗位人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；（九）跟蹤檢查審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改落實(shí)情況；（十）組織開展審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)；（十一）配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，協(xié)調(diào)公司與外部審計(jì)的關(guān)系；（十二）完成董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）及公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)任務(wù)。第八條審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)限審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，享有以下主要權(quán)限：（一）要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、經(jīng)營管理資料、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)文件和資料；（二）檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、合同、文件、電子數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料；（三）就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問，并取得證明材料；（四）參加或列席被審計(jì)單位與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)議；（五）對(duì)被審計(jì)單位可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的資料，經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以予以暫時(shí)封存；（六）對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)向被審計(jì)單位提出改進(jìn)建議，并督促其整改；（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作的行為，有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并請求協(xié)助。審計(jì)人員應(yīng)履行以下主要職責(zé)：（一）嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度，恪守審計(jì)職業(yè)道德；（二）認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃，完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)；（三）客觀公正地收集審計(jì)證據(jù)，撰寫審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告；（四）對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)；（五）保守在審計(jì)工作中知悉的秘密。第三章審計(jì)工作程序第九條審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)與計(jì)劃（一）審計(jì)部根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果以及董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）的要求，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）對(duì)于臨時(shí)交辦的審計(jì)任務(wù)，由審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后立項(xiàng)，納入當(dāng)期審計(jì)工作安排。第十條審計(jì)準(zhǔn)備（一）成立審計(jì)項(xiàng)目組，明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和成員及其職責(zé)分工。（二）項(xiàng)目組進(jìn)行審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的基本情況、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等。（三）根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，編制詳細(xì)的審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、時(shí)間安排和人員分工。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。（四）向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，明確審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員及需配合事項(xiàng)。特殊情況下，經(jīng)批準(zhǔn)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第十一條審計(jì)實(shí)施（一）審計(jì)人員進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員進(jìn)行溝通，說明審計(jì)目的、程序和要求，爭取其理解與配合。（二）通過查閱資料、實(shí)地觀察、訪談、函證、重新計(jì)算、數(shù)據(jù)分析等方法，收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備充分性、適當(dāng)性和相關(guān)性。（三）對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行整理、分析和判斷，形成審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，并由審計(jì)人員簽名。（四）審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或疑點(diǎn)，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并采取適當(dāng)措施。（五）審計(jì)組應(yīng)與被審計(jì)單位就審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行初步溝通，聽取其陳述和申辯。第十二條審計(jì)報(bào)告（一）審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作底稿和相關(guān)證據(jù)，撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。（二）審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見。被審計(jì)單位應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿提出書面反饋意見。審計(jì)組應(yīng)對(duì)反饋意見進(jìn)行研究、核實(shí)，必要時(shí)修改審計(jì)報(bào)告。（三）審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)（如需）審閱，最終提交董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）審定。（四）審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、處理意見和改進(jìn)建議等內(nèi)容。報(bào)告應(yīng)做到事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、建議可行。第十三條審計(jì)整改與跟蹤（一）被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審定的審計(jì)報(bào)告，制定整改方案，明確整改責(zé)任人、整改措施和整改期限，并將整改方案報(bào)審計(jì)部備案。（二）審計(jì)部負(fù)責(zé)跟蹤檢查被審計(jì)單位的整改落實(shí)情況，定期向董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）報(bào)告整改進(jìn)度和結(jié)果。（三）對(duì)未按要求及時(shí)整改或整改不力的單位和個(gè)人，審計(jì)部有權(quán)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并建議追究相關(guān)責(zé)任。第十四條審計(jì)檔案管理審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)按照檔案管理規(guī)定，將審計(jì)通知書、審計(jì)方案、工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位反饋意見、整改報(bào)告等資料整理歸檔，妥善保管。審計(jì)檔案的保管期限按國家及公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章審計(jì)質(zhì)量控制與管理第十五條審計(jì)質(zhì)量控制體系審計(jì)部應(yīng)建立健全審計(jì)質(zhì)量控制體系，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、整改等各環(huán)節(jié)進(jìn)行質(zhì)量控制，確保審計(jì)工作的質(zhì)量。第十六條審計(jì)工作底稿復(fù)核實(shí)行審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一級(jí)復(fù)核；審計(jì)部業(yè)務(wù)骨干或部門副職進(jìn)行二級(jí)復(fù)核；審計(jì)部負(fù)責(zé)人進(jìn)行三級(jí)復(fù)核。復(fù)核人員應(yīng)對(duì)底稿的完整性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和充分性負(fù)責(zé)。第十七條審計(jì)報(bào)告審理審計(jì)報(bào)告在提交董事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)）前，應(yīng)經(jīng)過必要的審理程序，確保報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、客觀、公正，格式規(guī)范，意見恰當(dāng)。第十八條審計(jì)人員職業(yè)道德與行為規(guī)范審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持清正廉潔，不得利用職務(wù)之便謀取私利，不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)或不當(dāng)利益。第十九條審計(jì)回避制度審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系，可能影響審計(jì)公正執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)申請回避。是否回避由審計(jì)部負(fù)責(zé)人決定。第二十條后續(xù)審計(jì)與評(píng)價(jià)審計(jì)部可定期或不定期對(duì)已完成的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)評(píng)價(jià)，檢查審計(jì)建議的采納情況和審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，總結(jié)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，持續(xù)改進(jìn)審計(jì)工作。第五章審計(jì)結(jié)果運(yùn)用與責(zé)任追究第二十一條審計(jì)結(jié)果運(yùn)用公司應(yīng)建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制，將審計(jì)結(jié)果作為績效考核、干部任免、評(píng)優(yōu)評(píng)先、責(zé)任追究等工作的重要依據(jù)。相關(guān)部門應(yīng)重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)揭示的問題及時(shí)采取措施，完善制度，改進(jìn)管理。第二十二條責(zé)任追究對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)、公司規(guī)章制度以及造成公司資產(chǎn)損失、效益流失的行為，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，提出處理建議，報(bào)請公司董事會(huì)（或管理層）批準(zhǔn)后，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究，包括但不限于通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、組織處理等；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)拒絕、阻礙審計(jì)工作，提供虛假資料，打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的單位和個(gè)人，應(yīng)從重從嚴(yán)處理。第六章審計(jì)保障第二十三條經(jīng)費(fèi)保障公司應(yīng)為審計(jì)部開展工作提供必要的經(jīng)費(fèi)保障，包括審計(jì)辦公經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、聘請外部專家費(fèi)用等，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第二十四條人員保障與培訓(xùn)公司應(yīng)配備足夠數(shù)量和勝任能力的審計(jì)人員，并建立審計(jì)人員培訓(xùn)制度，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)和資格認(rèn)證，不斷提升其專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。第二十五條技術(shù)支持公司應(yīng)支持審計(jì)部運(yùn)用信息化手段開展審計(jì)工作，為審計(jì)工作提供必要的信息技術(shù)支持，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。第七章附則第二十六條制度解釋權(quán)本制度由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)