醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度范本---醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度范本第一章總則第一條目的與依據(jù)為規(guī)范本醫(yī)療機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“本機(jī)構(gòu)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作的正常開展和事業(yè)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合本機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，制定本制度。第二條適用范圍本制度適用于本機(jī)構(gòu)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及與之相關(guān)的財(cái)務(wù)管理工作。機(jī)構(gòu)內(nèi)各科室、部門及全體員工均須嚴(yán)格遵守本制度。第三條基本原則（一）合法性原則：財(cái)務(wù)管理活動(dòng)必須遵守國家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。（二）統(tǒng)一性原則：財(cái)務(wù)工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的體制，各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支納入機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理。（三）效益性原則：合理配置資源，努力降低成本，提高資金使用效益，兼顧社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。（四）內(nèi)控性原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保機(jī)構(gòu)資產(chǎn)安全完整。（五）預(yù)算控制原則：實(shí)行全面預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核，確保各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四條管理任務(wù)（一）科學(xué)合理編制預(yù)算，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況。（二）依法組織收入，努力控制支出。（三）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益。（四）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，維護(hù)資產(chǎn)的安全與完整。（五）開展財(cái)務(wù)分析與監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二章財(cái)務(wù)管理體制與職責(zé)第五條管理體制本機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)工作實(shí)行院長負(fù)責(zé)制。院長對(duì)本機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作負(fù)總責(zé)。設(shè)立財(cái)務(wù)部門，作為機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的職能部門，在院長領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一組織和管理機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作。根據(jù)機(jī)構(gòu)規(guī)模和管理需要，可設(shè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位，協(xié)助院長分管財(cái)務(wù)工作。第六條財(cái)務(wù)部門主要職責(zé)（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，制定本機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法并組織實(shí)施。（二）負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行控制和分析。（三）負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)收入、支出的核算與管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用。（四）負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的核算與管理，確保資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效益。（五）負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)負(fù)債的管理，合理控制負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。（六）負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)信息。（七）負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（八）參與機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的論證和決策，提供財(cái)務(wù)方面的意見和建議。（九）負(fù)責(zé)對(duì)機(jī)構(gòu)各科室的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第七條各科室（部門）經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任各科室（部門）負(fù)責(zé)人是本科室（部門）經(jīng)濟(jì)管理的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)本科室（部門）預(yù)算的執(zhí)行、成本控制、資產(chǎn)保管和維護(hù)等工作，配合財(cái)務(wù)部門做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。第三章預(yù)算管理第八條預(yù)算編制（一）預(yù)算編制應(yīng)堅(jiān)持“量入為出、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。（二）財(cái)務(wù)部門根據(jù)機(jī)構(gòu)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，提出預(yù)算編制方案和要求，組織各科室（部門）編制本科室（部門）預(yù)算。（三）預(yù)算編制應(yīng)包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)積極穩(wěn)妥，支出預(yù)算應(yīng)統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約。（四）財(cái)務(wù)部門對(duì)各科室（部門）預(yù)算進(jìn)行匯總、審核、平衡，編制機(jī)構(gòu)總體預(yù)算草案，報(bào)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準(zhǔn)后執(zhí)行。第九條預(yù)算執(zhí)行（一）預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解下達(dá)至各科室（部門）。（二）各科室（部門）應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算控制各項(xiàng)支出，不得突破預(yù)算指標(biāo)。（三）財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)控，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。第十條預(yù)算調(diào)整（一）因國家政策調(diào)整、突發(fā)事件或其他特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，由相關(guān)科室（部門）提出申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門審核后，報(bào)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)集體審議批準(zhǔn)。（二）預(yù)算調(diào)整應(yīng)嚴(yán)格控制，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。第十一條預(yù)算分析與考核（一）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期（月度、季度、年度）對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行效果，找出存在的問題，并提出改進(jìn)措施。（二）將預(yù)算執(zhí)行情況納入各科室（部門）的績(jī)效考核體系，建立健全預(yù)算考核機(jī)制。第四章收入管理第十二條收入范圍機(jī)構(gòu)收入包括醫(yī)療收入、藥品收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入、其他收入等。第十三條收入管理原則（一）合法性原則：各項(xiàng)收入必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)。（二）完整性原則：所有收入必須全額、及時(shí)上繳機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算和管理，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”、賬外賬。（三）合規(guī)性原則：嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)管理制度，所有收入必須開具合法票據(jù)。第十四條醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理嚴(yán)格執(zhí)行國家和地方政府規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)價(jià)格政策，公示收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，接受患者和社會(huì)監(jiān)督。嚴(yán)禁擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、分解收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)。第十五條票據(jù)管理（一）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各類收費(fèi)票據(jù)的申領(lǐng)、印制、保管、發(fā)放、核銷等工作。（二）使用票據(jù)的科室（部門）應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)票據(jù)管理，建立票據(jù)使用登記制度，嚴(yán)格按照規(guī)定使用票據(jù)。（三）嚴(yán)禁轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票和收據(jù)，嚴(yán)禁偽造和變?cè)炱睋?jù)。第十六條收入核算財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的核算，確保收入數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。第五章支出管理第十七條支出范圍機(jī)構(gòu)支出包括醫(yī)療成本支出、藥品成本支出、管理費(fèi)用、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、其他支出等。第十八條支出管理原則（一）合規(guī)性原則：各項(xiàng)支出必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度和機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)定。（二）效益性原則：各項(xiàng)支出應(yīng)精打細(xì)算，厲行節(jié)約，注重資金使用效益。（三）預(yù)算控制原則：各項(xiàng)支出必須在批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行。第十九條成本控制（一）建立健全成本核算體系，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療服務(wù)成本、藥品成本、管理費(fèi)用等的核算與控制。（二）各科室（部門）應(yīng)嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本支出，降低運(yùn)行成本。第二十條支出審批（一）建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序。（二）各項(xiàng)支出應(yīng)憑合法的原始憑證，按照審批權(quán)限和程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，方可辦理支付手續(xù)。（三）大額支出、對(duì)外投資、基本建設(shè)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)經(jīng)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)集體審議決定。第二十一條人員經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定和機(jī)構(gòu)人事管理制度，控制人員編制和工資總額，規(guī)范津貼補(bǔ)貼的發(fā)放。第二十二條藥品及耗材采購支出管理（一）嚴(yán)格執(zhí)行藥品、耗材集中招標(biāo)采購或陽光采購制度。（二）建立健全藥品、耗材入庫驗(yàn)收、出庫領(lǐng)用制度，加強(qiáng)庫存管理，降低庫存成本和損耗。（三）藥品、耗材支出必須憑合法的采購合同、發(fā)票、驗(yàn)收單等憑證辦理支付。第二十三條設(shè)備購置與維修支出管理（一）大型醫(yī)療設(shè)備購置應(yīng)進(jìn)行可行性論證和效益分析，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后納入預(yù)算管理。（二）設(shè)備維修應(yīng)制定維修計(jì)劃，選擇經(jīng)濟(jì)合理的維修方案，嚴(yán)格控制維修費(fèi)用。第二十四條差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等管理嚴(yán)格執(zhí)行國家和機(jī)構(gòu)關(guān)于差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法，控制不必要的開支。第六章貨幣資金管理第二十五條現(xiàn)金管理（一）嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》，控制現(xiàn)金使用范圍和庫存限額。（二）嚴(yán)禁白條抵庫、挪用現(xiàn)金、公款私存。（三）建立健全現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。第二十六條銀行存款管理（一）嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定開立和使用銀行賬戶，不得擅自多頭開戶。（二）建立健全銀行存款日記賬，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。（三）加強(qiáng)銀行票據(jù)的管理，明確票據(jù)購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)和程序。（四）大額資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，并建立大額資金支付聯(lián)簽制度。第二十七條印章管理財(cái)務(wù)專用章、法人章等重要印章應(yīng)分開保管，專人負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。第七章資產(chǎn)管理第二十八條資產(chǎn)分類機(jī)構(gòu)資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資等。第二十九條流動(dòng)資產(chǎn)管理（一）加強(qiáng)對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物資（藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等）的管理。（二）建立健全應(yīng)收款項(xiàng)催收制度，及時(shí)清理應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款，防止壞賬損失。（三）加強(qiáng)庫存物資管理，建立入庫驗(yàn)收、出庫領(lǐng)用、定期盤點(diǎn)制度，確保賬實(shí)相符，防止積壓和浪費(fèi)。第三十條固定資產(chǎn)管理（一）建立健全固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)、分類、購置、驗(yàn)收、登記、領(lǐng)用、維護(hù)、盤點(diǎn)、處置等管理流程。（二）財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算，資產(chǎn)管理部門或使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理和維護(hù)保養(yǎng)。（三）定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。（四）固定資產(chǎn)的處置（出售、報(bào)廢、毀損等）必須按照規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，防止國有資產(chǎn)流失。第三十一條無形資產(chǎn)管理加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，依法保護(hù)機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)，合理評(píng)估和確認(rèn)無形資產(chǎn)價(jià)值，規(guī)范無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用。第三十二條對(duì)外投資管理（一）嚴(yán)格控制對(duì)外投資，確需對(duì)外投資的，應(yīng)進(jìn)行充分的可行性論證和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后實(shí)施。（二）建立對(duì)外投資臺(tái)賬，加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理和效益考核。第八章負(fù)債管理第三十三條負(fù)債分類機(jī)構(gòu)負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。第三十四條負(fù)債管理原則（一）適度性原則：合理控制負(fù)債規(guī)模，保持適度的負(fù)債水平。（二）安全性原則：確保負(fù)債的償還能力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）合規(guī)性原則：各項(xiàng)負(fù)債的形成和償還必須符合國家有關(guān)規(guī)定。第三十五條負(fù)債核算與監(jiān)控財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)負(fù)債的核算與管理，定期清理，及時(shí)償還，避免逾期負(fù)債。對(duì)可能發(fā)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)及時(shí)預(yù)警。第九章凈資產(chǎn)管理第三十六條凈資產(chǎn)構(gòu)成機(jī)構(gòu)凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、專用基金、待沖基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）、科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）、未彌補(bǔ)虧損等。第三十七條事業(yè)基金管理事業(yè)基金應(yīng)遵循收支平衡的原則，統(tǒng)籌安排使用，主要用于彌補(bǔ)虧損和事業(yè)發(fā)展。第三十八條專用基金管理（一）專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、修購基金等。（二）專用基金應(yīng)按照規(guī)定的比例提取，?？顚Ｓ茫坏门沧魉?。第十章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析第三十九條財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和上級(jí)主管部門要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收入支出明細(xì)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表以及有關(guān)附表、附注和財(cái)務(wù)情況說明書。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第四十條財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期開展財(cái)務(wù)分析，主要分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收支情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、成本效益情況、償債能力、運(yùn)營效率等。（二）財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用趨勢(shì)分析、比率分析、因素分析等多種方法，為機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。第十一章財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制第四十一條財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督。（二）自覺接受財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等政府有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。（三）定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)整改。第四十二條內(nèi)部控制（一）建立健全內(nèi)部控制體系，明確各部門、各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。（二）重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、工程項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、藥品及耗材管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。（三）建立健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估。第四十三條經(jīng)濟(jì)責(zé)任制建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將財(cái)務(wù)管理責(zé)任落實(shí)到具體部門和個(gè)人，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。第十二章附則第四十四條會(huì)計(jì)檔案管理嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、裝訂、保管、查閱和銷毀等管理工作。第四十五條責(zé)任追究對(duì)違反本制度規(guī)定，造成機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)損失或不良影響的，將視情節(jié)輕重