信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施摘要隨著當(dāng)前社會(huì)的不斷進(jìn)步，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，各個(gè)行業(yè)都在加強(qiáng)信息化管理，信息化步伐不斷加快。中國也在不斷發(fā)展新技術(shù)，開始邁進(jìn)信息化時(shí)代。所謂信息化就是通過計(jì)算機(jī)來完成智能化，也是造福整個(gè)社會(huì)的歷史過程。新生產(chǎn)力的產(chǎn)生也依賴于信息化環(huán)境。信息化實(shí)質(zhì)上代表著科技的智能化，需要具備一些信息傳遞，獲取，處理，再生和利用的功能。企業(yè)也隨之跟上步伐，開始走向信息化，換言之，企業(yè)的競爭環(huán)境也在發(fā)生著一系列的變化，審計(jì)工作的內(nèi)容和環(huán)境也發(fā)生著相應(yīng)的變化。這些也就意味著，企業(yè)審計(jì)過程中，環(huán)境和內(nèi)容也會(huì)發(fā)生翻天覆地的變化。所以，信息化環(huán)境下的審計(jì)相關(guān)工作也需要完善。在信息劇變的時(shí)代下，審計(jì)工作也出現(xiàn)了巨大的變革，在問題面前，審計(jì)工作也面臨著巨大的挑戰(zhàn)，好處是對(duì)審計(jì)工作的效率有所影響，會(huì)進(jìn)一步減少審計(jì)的人力、財(cái)力、物力，但缺點(diǎn)也隨之產(chǎn)生，這些都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。隨著信息化進(jìn)程的加快，如果不盡快保證審計(jì)適應(yīng)高速的發(fā)展，就不能對(duì)信息化環(huán)境下的審計(jì)做到風(fēng)險(xiǎn)合理控制。信息化時(shí)代的加快，我國各級(jí)部門也開始重視此環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管，協(xié)同信息時(shí)代風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，也同時(shí)制定相應(yīng)的防范措施。本文章也將對(duì)信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施進(jìn)行淺析，淺析其中的問題及應(yīng)對(duì)措施，并結(jié)合實(shí)際提出對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施，提出合理化建議促使信息化時(shí)代下審計(jì)質(zhì)量不斷提高?！娟P(guān)鍵詞】信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施AbstractWiththecontinuousprogressofthecurrentsociety,thearrivaloftheeraofbigdata,allindustriesarestrengtheninginformationmanagement,andthepaceofinformationtechnologyisaccelerating.Chinaisalsoconstantlydevelopingnewtechnologiesandisbeginningtomoveintotheinformationage.Theso-calledinformatizationistorealizeintelligencethroughcomputers,anditisalsoahistoricalprocessthatbenefitsthewholesociety.Theproductionofnewproductivityalsodependsontheinformationenvironment.Informatizationessentiallyrepresentstheintelligenceofscienceandtechnology.Itneedstohavesomefunctionsofinformationtransmission,acquisition,processing,regenerationandutilization.Inotherwords,thecompetitiveenvironmentofenterprisesisalsoundergoingaseriesofchanges,andthecontentandenvironmentofauditworkarealsoundergoingcorrespondingchanges.Thesealsomeanthatintheprocessofenterpriseaudit,theenvironmentandcontentwillchangedramatically.Therefore,theauditrelatedworkintheinformationenvironmentalsoneedstobeimproved.Intheeraofinformationupheaval,theauditworkhasalsoundergonegreatchanges.Infrontoftheproblems,theauditworkisalsofacinggreatchallenges.Theadvantagesarethatithasanimpactontheefficiencyoftheauditwork,anditwillfurtherreducethehuman,financialandmaterialresourcesoftheaudit,butthedisadvantageswillalsoarise,whichwillleadtotheincreaseofauditrisk.Withtherapiddevelopmentofinformationtechnology,ifwedon'tguaranteeaudittoadapttotherapiddevelopmentassoonaspossible,wecan'treasonablycontroltheriskofauditintheinformationenvironment.Withtheaccelerationoftheinformationage,alllevelsofdepartmentsinChinahavebeguntopayattentiontothesupervisionofauditriskinthisenvironment,cooperatewiththeriskanalysisintheinformationage,andatthesametimeformulatecorrespondingpreventivemeasures.Thisarticlewillalsoanalyzetheauditriskandpreventivemeasuresintheinformationenvironment,analyzetheproblemsandcountermeasures,andputforwardthepreventivemeasuresfortheenterpriseauditriskcombinedwiththeactualsituation,andputforwardreasonablesuggestionstopromotetheauditqualityintheinformationage.Keywords:PromotionofinformationtechnologyAuditriskPreventivemeasures目錄TOC\o"1-2"\h\u31481一、信息化和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述 （一、信息化和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概述信息化的概況1.信息化的定義信息化是指培養(yǎng)和發(fā)展以計(jì)算機(jī)為主的智能化工具為代表的新生產(chǎn)力，并且能夠使社會(huì)發(fā)展的一個(gè)過程。我們常說信息化的工具是智能化水平。需要對(duì)信息進(jìn)行一系列處理，例如信息獲取、信息傳遞、信息處理、信息再生、信息利用的功能。信息化工具與過去的工具不同，信息化工具被稱為智能化的工具。是一種結(jié)合網(wǎng)絡(luò)體系的規(guī)模性，有組織的體系。這種依靠網(wǎng)絡(luò)生產(chǎn)工具會(huì)改變?nèi)藗兊纳罘绞?，信息化時(shí)代的工具還會(huì)改變?nèi)藗兊墓ぷ?、生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、交往、生活、思維等，將會(huì)使人類社會(huì)發(fā)生深刻且深遠(yuǎn)的變化。2.信息化主要作用信息化是依靠現(xiàn)代通訊技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和大數(shù)據(jù)作為技術(shù)基礎(chǔ)，最終整合到數(shù)據(jù)庫，這種技術(shù)與人類日常行為息息相關(guān)，可以應(yīng)用到我們的生活、工作、學(xué)習(xí)中來，通過此技術(shù)，可以提高人類的生活質(zhì)量，提高效率，推動(dòng)人類社會(huì)發(fā)展，也為我們?nèi)粘Ｉ钐峁┝司薮蟮闹С?。信息化在?jīng)濟(jì)發(fā)展中也有很重要的地位，是信息經(jīng)濟(jì)學(xué)研究時(shí)的重要課題。通過學(xué)者的研究發(fā)現(xiàn)，最終得出兩種具有代表性的作用：一種是將信息化的作用總結(jié)偉支柱作用和改造作用；其另外一種是將信息化作用概括為先導(dǎo)作用先導(dǎo)作用、軟化作用、替代作用、增值作用與優(yōu)化作用等方面。這些研究成果也讓我們深刻體會(huì)到信息化的作用十分強(qiáng)大。這不僅提高了人類的生活水平，同時(shí)也提高了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了推波助瀾的作用，暫時(shí)不可替代，這些均是通過信息產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)作用所表現(xiàn)出來的。3.信息化的特點(diǎn)伴隨著信息化的到來，企業(yè)也逐漸開始加強(qiáng)對(duì)信息化的應(yīng)用，來提高工作效率。許多處于增長性的企業(yè)也逐漸加入到信息化的腳步中來，我國政府也在加大信息化的普及力度，使愈來愈多的企業(yè)和群眾了解信息化。（1）易用性對(duì)客戶的應(yīng)用情況需要足夠重視，能否解決問題是我們應(yīng)該首要考慮的因素。在產(chǎn)品的設(shè)計(jì)層面應(yīng)該加大力度。如果只有軟件的功能強(qiáng)大，但操作十分困難。會(huì)大大增加客戶的難度，產(chǎn)生畏難情緒，也很難將產(chǎn)品推廣下去。公司成立專門的易用性測試小組，同時(shí)被大量客戶案例所證明易用是獲得“協(xié)同辦公軟件應(yīng)用成功率第一”的基本保證。這樣能夠保證多數(shù)用戶快速適應(yīng)軟件，通俗易懂的了解到下一步需要做什么。邏輯設(shè)計(jì)需要清晰，通俗易懂，保證直觀和容易使用。（2）健壯性健壯性是指軟件能容下更多的客戶數(shù)，保存更大的數(shù)據(jù)量。即使是使用很久也不會(huì)因?yàn)橛昧吭龃蠖l(fā)生卡頓等現(xiàn)象。通過J2EE的開發(fā)，應(yīng)用和配置多臺(tái)服務(wù)器同時(shí)支持WEB和EJB的服務(wù)，保證始終保持快速響應(yīng)狀態(tài)，一同支持的并發(fā)數(shù)等于注冊(cè)的賬號(hào)數(shù)。（3）平臺(tái)化通過增設(shè)自定義平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)簡單操作就可以實(shí)現(xiàn)自定義改變，拋棄繁瑣的代碼和編程自定義搭建功能模塊以及小型業(yè)務(wù)系統(tǒng)，使信息化系統(tǒng)更完善。通過只是平臺(tái)、工作的流程和模塊的自定義，以及大量的設(shè)置；讓系統(tǒng)維護(hù)人員對(duì)系統(tǒng)的控制力進(jìn)行改善，保證使用中做到操作簡單，不需尋求太高要求的技術(shù)，就可以使信息化平臺(tái)更快地適應(yīng)變革，使用戶獲得更多信息化帶來的價(jià)值。（4）安全性平臺(tái)通過JAVS語言開發(fā)，能夠支持各種操作系統(tǒng)使用，一些對(duì)安全性需求較高的用戶需要將系統(tǒng)部署在LINUX平臺(tái)上，并且系統(tǒng)本身具備著縝密的思維管理權(quán)限設(shè)置，對(duì)流程上和文件傳輸過程，儲(chǔ)存等都是絕密的，保證以上的同時(shí)，對(duì)IP地址登陸范圍也會(huì)有限制、電子簽署過程也需要多種方式來保證整體的安全性。（5）整合化初步目標(biāo)是將辦公系統(tǒng)協(xié)同，后續(xù)在此基礎(chǔ)上增加系統(tǒng)建設(shè)，將獨(dú)立的系統(tǒng)整合起來，建立綜合性的平臺(tái)進(jìn)行管理，將數(shù)據(jù)全部整理在一起同意展示給用戶。技術(shù)層面上，整個(gè)系統(tǒng)在此預(yù)留了一些接口，為了保證整合系統(tǒng)能夠有更好的技術(shù)保障，產(chǎn)品設(shè)計(jì)也選擇了技術(shù)架構(gòu)上整合性較強(qiáng)的產(chǎn)品。在經(jīng)驗(yàn)層面上，成功實(shí)施了大量的案例，以確保經(jīng)驗(yàn)豐富，更好整合，是用戶達(dá)到心中預(yù)想的效果。（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概況1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險(xiǎn)。"會(huì)計(jì)電算化審計(jì)涉及一種是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的審計(jì)，另一種是借助計(jì)算機(jī)與軟件作為工具開展的輔助審計(jì)。通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義與會(huì)計(jì)電算化的雙重含義，得知會(huì)計(jì)電算化視角下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)工作人員在審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的過程中，為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)貢獻(xiàn)的存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征客觀性由于工作量大，審計(jì)工作的顯著特征是通過選擇部分樣本進(jìn)行抽樣的方式來完成審計(jì)工作，也就是從部分去判斷整體的過程。從整個(gè)部分中抽取一部分作為樣本，通過局部來判斷整體的特征。由于不全部分析所有數(shù)據(jù)，所以一定會(huì)存在一些誤差，但這種誤差屬于可控范圍之內(nèi)，一般可以消除。所以，在選擇抽樣的過程時(shí)，不管是統(tǒng)計(jì)抽樣還是選擇判斷抽樣，都會(huì)存在一定誤差，由于通過局部確定整體的過程會(huì)存在一些誤差。若使用詳細(xì)審計(jì)的方式，也會(huì)一些其他的風(fēng)險(xiǎn)，比如人為的管理因素等也會(huì)成為風(fēng)險(xiǎn)的影響因素。因此，即便是使用詳細(xì)審計(jì)也會(huì)導(dǎo)致一些結(jié)果上的偏差存在。也就是所，可以得到這樣的結(jié)論：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于審計(jì)過程始終，但是這種風(fēng)險(xiǎn)可以降低或者消除。風(fēng)險(xiǎn)一定會(huì)存在，但較小的風(fēng)險(xiǎn)可以被接受。爭取做到有效時(shí)間內(nèi)就改變風(fēng)險(xiǎn)的存在條件，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，盡可能做到損失最低。普遍性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是通過審結(jié)結(jié)論與預(yù)期的偏差表現(xiàn)出來的，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)從始至終的貫穿于整個(gè)審計(jì)過程，每個(gè)步驟都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，任何審計(jì)活動(dòng)都伴隨一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)影響最終結(jié)果。宏觀上來說，影響風(fēng)險(xiǎn)的因素多種多樣，比如：數(shù)字遺漏的問題，抽樣技術(shù)有限，經(jīng)濟(jì)蕭條，項(xiàng)目業(yè)務(wù)量大，項(xiàng)目流動(dòng)量強(qiáng)等等。從每一項(xiàng)具體風(fēng)險(xiǎn)來研究這個(gè)問題也是所有的過程和因素都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，貫穿于整個(gè)活動(dòng)的始終。所以，想要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，就要從每個(gè)因素出發(fā)來控制風(fēng)險(xiǎn)。潛在性審計(jì)責(zé)任的存在是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)基本因素，如果說審計(jì)人員不需要對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)，職業(yè)過程也不受約束，就不會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)行為就會(huì)具有潛在性。所以，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的，隨時(shí)可能發(fā)生的。審計(jì)內(nèi)容、法律環(huán)境、社會(huì)公眾、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等都會(huì)成為其影響因素。偶然性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能存在于審計(jì)人員本身，由于人員沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題或者一些客觀因素所形成。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有無意性這一特點(diǎn)十分重要。只有以武醫(yī)星為前提，審計(jì)人員才會(huì)為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來盡力完成工作，此情況下控制風(fēng)險(xiǎn)才有意義?？煽匦詫徲?jì)要為其報(bào)告的正確性承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。工作中，作為審計(jì)人員不應(yīng)擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)，我們可以通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)控制，采取相應(yīng)的措施來規(guī)避。如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以被降低，那么即可被接受。因此，我們意識(shí)到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的，通過我們?nèi)藶橐蛩厝ソ档?，同時(shí)可以促使我們對(duì)此課題的研究，以此來提高審計(jì)質(zhì)量和控制風(fēng)險(xiǎn)。（三）信息化對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響信息化環(huán)境下改變了審計(jì)環(huán)境和審計(jì)對(duì)象，那么意味著，我們的手段也發(fā)生改變，監(jiān)督的范圍也有所變化，審計(jì)工作也會(huì)在此環(huán)境下面臨著巨大的挑戰(zhàn)。信息化帶動(dòng)了審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)化在信息化環(huán)境下，審計(jì)工作開始逐漸從最初的紙質(zhì)傳輸向網(wǎng)絡(luò)電子進(jìn)行轉(zhuǎn)變，通過電子版文檔和屏幕之間傳輸來完成審計(jì)工作的開展，信息化也為審計(jì)帶來了更多利益，使得審計(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化。為了在信息化環(huán)境下獲得標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)信息，專業(yè)人員還應(yīng)該對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的可靠性進(jìn)行審查。如果信息系統(tǒng)不規(guī)范，那么審計(jì)工作也很難有效地開展。信息化環(huán)境帶動(dòng)了審計(jì)技術(shù)的進(jìn)步信息化之前的傳統(tǒng)型工作是需要人為來審核材料的，并且審計(jì)核算的業(yè)務(wù)量大，工作時(shí)間較長，工作效率也不及信息化環(huán)境下之快。日益增多的業(yè)務(wù)對(duì)于審計(jì)來說也意味著審計(jì)內(nèi)容的增多，傳統(tǒng)模式下審計(jì)的工作方式已經(jīng)無法滿足目前現(xiàn)代的信息化環(huán)境的審計(jì)要求。信息化環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)來輸入標(biāo)準(zhǔn)化的信息來完成審計(jì)，從以前需要人工完成的工作轉(zhuǎn)交到計(jì)算機(jī)去處理，審計(jì)的技術(shù)也在不斷發(fā)生進(jìn)步。隨著技術(shù)的改進(jìn)，工作效率也在漸漸提高。當(dāng)前的信息化審計(jì)將摒棄原有的傳統(tǒng)模式，丟棄工作量大，耗時(shí)耗力的缺點(diǎn)，審計(jì)工作也變得更加高效，更加精準(zhǔn)，更加便捷。信息化環(huán)境對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的影響首先，傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，對(duì)于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)知識(shí)、法律知識(shí)、審計(jì)知識(shí)都是必不可少的，但對(duì)信息化下的風(fēng)險(xiǎn)防控，不僅限于傳統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)功底，還需要具備應(yīng)對(duì)其他知識(shí)的能力來完成工作。因此，在審計(jì)信息化下，人員必須既要具備財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)知識(shí)同時(shí)還要掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)的復(fù)合型人才。由此可見，審計(jì)人員只有不斷學(xué)習(xí)才能適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)工作，通過學(xué)習(xí)，不斷進(jìn)步，增強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)來應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。只有這樣，才能更好的勝任新時(shí)代技術(shù)下的審計(jì)操作工作。其次，在變革的過程中信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也比傳統(tǒng)模式下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要多一些，審計(jì)的系統(tǒng)、軟件、操作等計(jì)算機(jī)類風(fēng)險(xiǎn)隨之而來。這樣的前提下信息化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制就會(huì)有更加嚴(yán)格的要求出現(xiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制需要更加嚴(yán)謹(jǐn)、仔細(xì)、認(rèn)真。信息化的到來，讓內(nèi)部控制必須加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、軟件風(fēng)險(xiǎn)。那么，信息化環(huán)境下對(duì)人員整體的素質(zhì)有重大且深遠(yuǎn)的影響。信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別存在的問題審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)是識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，只有全面熟悉審計(jì)職業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有實(shí)際意義。計(jì)算機(jī)應(yīng)用信息化融入到會(huì)計(jì)中來，雖然大大提高了審計(jì)人員的工作效率，但這一技術(shù)的形成很大程度上造成了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中也存在如下問題：（一）固有風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估信息化環(huán)境下開展審計(jì)工作，一些風(fēng)險(xiǎn)是由于信息化場域中大數(shù)據(jù)系統(tǒng)工作環(huán)境及其特殊性造成的。在傳統(tǒng)的審計(jì)環(huán)境中就不必?fù)?dān)心這一風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但在信息化環(huán)境下開展工作，就需要考慮軟件系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，一旦會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)發(fā)生遺失或被篡改，審計(jì)人員也未能察覺數(shù)據(jù)的變化，這就存在著一些不法分子會(huì)試圖謀取不當(dāng)利益的可能性。在科學(xué)迅速發(fā)展的今天，網(wǎng)絡(luò)的卡頓和聯(lián)網(wǎng)不佳，突發(fā)性斷電，黑客入侵等情況需要被考慮到其中，會(huì)造成審計(jì)系統(tǒng)故障，導(dǎo)致數(shù)據(jù)錯(cuò)亂。因此，企業(yè)需要培養(yǎng)管理人員，將責(zé)任意識(shí)放在首要地位，防止出現(xiàn)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，一定要做到保證財(cái)務(wù)部門內(nèi)部信息真實(shí)可靠為前提。1.審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化信息化環(huán)境下，賬目生成都依靠計(jì)算機(jī)來完成，電子化會(huì)計(jì)信息會(huì)受到一些潛在威脅的影響，比如數(shù)據(jù)處理故障、病毒、機(jī)器故障、實(shí)務(wù)操作等。一些系統(tǒng)的應(yīng)用都會(huì)存在被篡改的可能，這種行為被稱之非法入侵行為，一旦出現(xiàn)很難識(shí)別這種問題，還是會(huì)依據(jù)正常過程，生成賬目。系統(tǒng)的識(shí)別和處理過程能否索道安全可靠、合理合法，都是與計(jì)算機(jī)息息相關(guān)的。不僅需要對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)外，還要加強(qiáng)對(duì)整體管理安全性的確認(rèn)。保證系統(tǒng)操作安全甚至系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，都要確保系統(tǒng)的安全可靠、合理合法。2.審計(jì)相關(guān)法律滯后財(cái)政部從1989年開始先后發(fā)布了針對(duì)信息化會(huì)計(jì)工作的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等有關(guān)法規(guī)，這之后，我國的信息化會(huì)計(jì)工作也開始逐漸規(guī)范化。但對(duì)于當(dāng)時(shí)的制度而言，與現(xiàn)在相比還是存在一定滯后性。比如《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》中有提到要保留審計(jì)痕跡，而且要做到人工無法修改的程度。但在目前的形勢下很難做到信息化審計(jì)的要求。雖然我國審計(jì)署也針對(duì)信息化審計(jì)工作出臺(tái)了一些法規(guī)和準(zhǔn)則，但是這些都是局限的，概括性的規(guī)定。對(duì)實(shí)際操作性還是缺乏約束力，并且無法對(duì)具體的操作流程做出很有成效的指導(dǎo)。信息化環(huán)境下審計(jì)是近幾年才興起的，相關(guān)的措施和法律法規(guī)還是存在一定滯后性，理論指導(dǎo)體系不夠健全，這也嚴(yán)重影響了信息化審計(jì)工作的開展。（二）控制風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估內(nèi)部控制制度在企業(yè)中還是存在問題，制度自身存在很大的局限性，在信息化工作開展的過程中，過程中會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，例如（1）大數(shù)據(jù)運(yùn)行過程中，證據(jù)不足的現(xiàn)象會(huì)常常出現(xiàn)，這種行為的產(chǎn)生會(huì)造成違法現(xiàn)象的出現(xiàn)，這對(duì)組織來說，在內(nèi)部的管理和監(jiān)督都會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)都是有影響的；（2）企業(yè)缺少完整的內(nèi)部控制體系，不能根據(jù)相關(guān)的制度開展相關(guān)工作，使得員工在工作時(shí)極有可能存在貪污和挪用公款的現(xiàn)象。因?yàn)椋诋?dāng)審計(jì)依附于信息化的時(shí)候，如果員工存在違法行為，這些證據(jù)將無法被收集到；（3）企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)還是不夠完善，不夠完整導(dǎo)致審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)控本身存在局限性，他所造成的控制風(fēng)險(xiǎn)是很難避免的。眾所周知，公司不能抗旨內(nèi)部控制制度造成的貪污情況，還會(huì)存在挪用公款等現(xiàn)象。信息化時(shí)代下，這種現(xiàn)象更易隱藏，并且很難被察覺，很多人因?yàn)檫@一點(diǎn)會(huì)更經(jīng)常性的發(fā)生這類違法動(dòng)作。公司的治理結(jié)構(gòu)不完善也是產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一，在信息化環(huán)境下，有很大部分的內(nèi)控是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)施的，這些都不利于組織的監(jiān)管。另外，在信息化管理下，每個(gè)部門的獨(dú)立性較強(qiáng)，和傳統(tǒng)的管理模式并不相同，這種信息化環(huán)境下的體系不利于各個(gè)部門之間相互監(jiān)督，相互制約。1.審計(jì)軟件普遍適用性差市場上審計(jì)軟件也隨著信息化的發(fā)展層出不窮。但種類繁多的同時(shí)還會(huì)存在很多問題，這些軟件的通用性不太高，并且優(yōu)質(zhì)的軟件也占極少一部分。主要存在以下幾點(diǎn)問題：（1）軟件開發(fā)不考慮實(shí)際使用情況市場上開發(fā)的審計(jì)軟件，大多都是由IT人員設(shè)計(jì)而成，然而他們很難真正了解到審計(jì)人員如何操作，也很難了解到真正的工作流程。所以，就導(dǎo)致了開發(fā)與使用并不適用。（2）審計(jì)軟件的審計(jì)內(nèi)容過于狹窄使用信息化環(huán)境下的審計(jì)軟件時(shí)，審計(jì)軟件將會(huì)機(jī)械的算出被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表的部分比率參數(shù)。（3）審計(jì)軟件通用性差目前，市面上的審計(jì)種類繁多，作為審計(jì)軟件供應(yīng)商也為了市場競爭以求銷路，而設(shè)計(jì)各種與其他軟件不同的新花樣。就現(xiàn)在的制度而言，還沒有約束審計(jì)軟件使用的同意規(guī)章制度，也就意味著不同公司對(duì)軟件的選擇也會(huì)存在差異，這對(duì)于審計(jì)人員也造成了極大的不便。多樣化的審計(jì)軟件也給審計(jì)人員造成了極大的不變并且給審計(jì)工作帶來了很大的難度。2.缺乏信息化審計(jì)人才目前狀況下，具備即了解審計(jì)業(yè)務(wù)并且還了解計(jì)算機(jī)程序的審計(jì)人員是極少的，計(jì)算機(jī)審計(jì)是一種交叉的科目。需要具備很多知識(shí)，如：會(huì)計(jì)、審計(jì)、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)應(yīng)用。這些也會(huì)造成發(fā)展的滯后，給審計(jì)帶來一些風(fēng)險(xiǎn)。即便各大高校和國家都在重點(diǎn)培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才，通過一些渠道開展相關(guān)的課程和比賽，為信息化時(shí)代儲(chǔ)備人才做準(zhǔn)備工作，但實(shí)際上對(duì)人才的培養(yǎng)還是很局限的，與目前飛速發(fā)展的時(shí)代還是存在一定差距。隨著計(jì)算機(jī)及時(shí)的不斷發(fā)展，知識(shí)水平也在不斷加快，只是更新速度不能很快跟上技術(shù)的腳步。人員水平也無法提高，也就意味著無法很快識(shí)別信息化系統(tǒng)下的功能?，F(xiàn)如今缺少復(fù)合型人才，缺少既能熟悉審計(jì)專業(yè)性業(yè)務(wù)并且又精通計(jì)算機(jī)方面技術(shù)的人才，這些因素也制約了審計(jì)的發(fā)展。信息化環(huán)境下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施隨著信息化環(huán)境的開展，一些審計(jì)制度也會(huì)根據(jù)傳統(tǒng)記賬模式向電算化轉(zhuǎn)變而改變。那么審計(jì)人員就需要不斷學(xué)習(xí)和了解最新的審核制度和會(huì)計(jì)電算化要求及其標(biāo)準(zhǔn)，時(shí)刻做到跟緊進(jìn)程，為會(huì)計(jì)和審計(jì)工作做好鋪墊。由于信息化變化速度極快，審計(jì)人員無法了解和跟進(jìn)他的操作方法，就可能導(dǎo)致在檢查過程中出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在實(shí)際操作過程中，會(huì)存在一部分審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)匱乏，甚至對(duì)計(jì)算機(jī)操作有些吃力，難以快速勝任信息化時(shí)代下的審計(jì)工作任務(wù)，不能將審計(jì)制度與信息化系統(tǒng)相融會(huì)貫通，在信息化的信息和賬目上，難以做出審計(jì)決定，不能給出正確且合理的判斷。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)也會(huì)因?yàn)檗D(zhuǎn)變而發(fā)生一些變化，審計(jì)人員只有充分了解和掌握這些變動(dòng)并且了解計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)，才能真正做到將審計(jì)工作完成，并且合理控制風(fēng)險(xiǎn)保證工作效率和質(zhì)量。（一）完善財(cái)務(wù)軟件的反向功能在財(cái)務(wù)軟件開發(fā)和研制過程中，應(yīng)該安排專人參與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的設(shè)計(jì)，對(duì)產(chǎn)品開發(fā)的可用性進(jìn)行研究和試行。這樣才能更好保證財(cái)務(wù)軟件的可行性，也能更好的為審計(jì)人員追蹤審計(jì)線索。1.增加對(duì)反向操作的監(jiān)控功能。此監(jiān)控的作用是為了設(shè)置對(duì)已經(jīng)記賬、已經(jīng)結(jié)賬又做相反操作的，需要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)記錄好時(shí)間，修改原因，操作原因，操作人員和操作位置。為日后的工作留下工作證據(jù)。因此，需要增強(qiáng)反向操作的監(jiān)控問題，這樣有效的保證了電子數(shù)據(jù)修改的線索，也為審計(jì)工作提供了線索。2.明令禁止跨年度“反結(jié)賬”功能，限期取消反向功能權(quán)限。在普遍的操作過程中，會(huì)計(jì)的差錯(cuò)常常出現(xiàn)在初期階段和人員開始專業(yè)學(xué)期的階段。因此反向操作的功能可以對(duì)時(shí)間做出一定限制，當(dāng)使用期限達(dá)到時(shí)，設(shè)置專管人員取消其反向操作的權(quán)限。（二）加快信息化環(huán)境下審計(jì)相關(guān)法律的建設(shè)信息化環(huán)境下的審計(jì)提出的標(biāo)準(zhǔn)化準(zhǔn)則，不僅能夠衡量審計(jì)工作，還能提高審計(jì)質(zhì)量，面對(duì)審計(jì)現(xiàn)代化措施的步伐不斷加快，審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不能與舊時(shí)的審計(jì)準(zhǔn)則一同使用，需要確立新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，需要以新的體系來應(yīng)對(duì)變化，以此來協(xié)助審計(jì)的發(fā)展。加快信息化時(shí)代下的法制建設(shè)，規(guī)范信息化安全管理。即便我國已經(jīng)出臺(tái)有關(guān)此信息化環(huán)境下審計(jì)軟件的相關(guān)法律，但面臨著巨大變革和技術(shù)飛速前進(jìn)的今天，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)不能很有效地指導(dǎo)新環(huán)境的審計(jì)工作了。要做到信息化審計(jì)準(zhǔn)則與國際審計(jì)準(zhǔn)則更好地接軌，使我國審計(jì)工作與國際上相協(xié)調(diào)，更好地推動(dòng)信息化審計(jì)的發(fā)展。這樣才能做到審計(jì)信息化業(yè)務(wù)更加規(guī)范，保證審計(jì)的質(zhì)量。（三）開發(fā)通用的審計(jì)軟件在信息化環(huán)境下，需要更好的軟件去推動(dòng)審計(jì)的發(fā)展，所以開發(fā)優(yōu)質(zhì)的審計(jì)軟件是很必要的。只有這樣才能更好地適應(yīng)審計(jì)工作的要求。軟件應(yīng)具備信息化環(huán)境的特點(diǎn)，例如智能化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性并且實(shí)用的特點(diǎn)。專家認(rèn)為，同時(shí)具備這三種功能（1）審計(jì)工具；（2）管理軟件；（3）法規(guī)查詢系統(tǒng)，那么可以說是一種很理想的審計(jì)軟件。這些都需要審計(jì)軟件需要具備一些合理功能。所謂合理的功能是指自動(dòng)生成，財(cái)務(wù)中直接讀取數(shù)字，分析和函證管理等功能。作為政府部門，也應(yīng)當(dāng)大力推廣審計(jì)軟件更新?lián)Q代的步伐，促使審計(jì)軟件逐漸走向通用化。（四）加強(qiáng)對(duì)復(fù)合人才的培養(yǎng)在當(dāng)前的信息化環(huán)境下，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)操作均熟悉的人才是我們所需要的?？萍蓟瘜徲?jì)人才是推動(dòng)信息化環(huán)境下審計(jì)發(fā)展的重要因素。加大對(duì)人才培養(yǎng)的力度是非常有必要的，應(yīng)針對(duì)審計(jì)人員的能力和興趣進(jìn)行培養(yǎng)。第一，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立完善的實(shí)訓(xùn)基地，落實(shí)到具體的操作中，分類分不同角度進(jìn)行培訓(xùn)，這樣更加可以使得人員培訓(xùn)具有針對(duì)性，定期要求審計(jì)人員相互學(xué)習(xí)，分享經(jīng)驗(yàn)。以便提高理論知識(shí)和相關(guān)技能，加快他們的知識(shí)更新速度，更快適應(yīng)信息化環(huán)境下的審計(jì)模式。第二，國家應(yīng)該重視高校中人才的培養(yǎng)，盡快從基礎(chǔ)的教學(xué)中改變模式，以便更快地適應(yīng)信息化領(lǐng)域的審計(jì)結(jié)構(gòu)。第三