金稅三期出口退（免）稅申報(bào)培訓(xùn)生產(chǎn)企業(yè)2024-04-2301020304出口退（免）稅原理出口免抵退稅申報(bào)出口免抵退稅常見(jiàn)疑點(diǎn)解析出口退稅證明開具05出口退稅信息查詢06出口退稅企業(yè)資格信息報(bào)告目錄CONTENTSPART01出口退（免）稅原理出口退（免）稅原理免、抵、退稅辦法免、退稅辦法免稅辦法視同內(nèi)銷征稅辦法正確理解以下概念：

◆“免、抵、退”稅辦法：免：出口環(huán)節(jié)免稅，即:免增值稅（開具零稅率普通發(fā)票，無(wú)銷項(xiàng)稅金）抵：為加工出口產(chǎn)品消耗的料件等，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣退：未抵頂完的部分辦理退稅或留待下期抵扣例：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工出口退（免）稅原理一般納稅人資格1、必須自營(yíng)或視同自產(chǎn)的貨物2、必須在財(cái)務(wù)上做賬3、必須報(bào)關(guān)離境且取得報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)4、收匯當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率傭金問(wèn)題出口退（免）稅原理◆一般貿(mào)易免抵退核算-公式◆進(jìn)料加工免抵退核算-公式一般貿(mào)易當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率進(jìn)料加工組成計(jì)稅價(jià)格（保稅購(gòu)進(jìn)原材料）=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×計(jì)劃分配率當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)－上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-組成計(jì)稅價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

免抵退稅額＝（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-組成計(jì)稅價(jià)格）×出口貨物退稅率出口退（免）稅原理◆一般貿(mào)易免抵退核算-公式當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零則：有留抵，則有退稅（1）當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)（2）當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零則：當(dāng)前無(wú)留抵，則無(wú)退稅當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期出口貨物FOB價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率當(dāng)期應(yīng)退稅額=0出口退（免）稅原理◆“免、退”稅辦法：免：增值稅退：進(jìn)項(xiàng)稅（購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額）例：加工區(qū)企業(yè)退水電氣、消費(fèi)稅、舊設(shè)備退稅等出口退（免）稅原理◆“免稅”辦法：免：增值稅（開具零稅率普通發(fā)票，無(wú)銷項(xiàng)稅金）；1、退稅率為0，特殊商品標(biāo)志為“2”2、不符合免、抵、退稅的業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額需做轉(zhuǎn)出（不可以用于抵扣）例：來(lái)料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)（間接出口）出口退（免）稅原理免稅辦法只需帳務(wù)處理及增值稅系統(tǒng)申報(bào)，無(wú)需退（免）稅申報(bào)◆“視同內(nèi)銷”辦法：征：增值稅（開具適用稅率普通發(fā)票，有銷項(xiàng)稅金）；1、退稅率為“0”，且特殊商品代碼標(biāo)志為“1”2、不符合免、抵、退稅和免稅辦法的情況進(jìn)項(xiàng)稅額做抵扣勾選例：一般貿(mào)易、進(jìn)料加工出口退（免）稅原理視同內(nèi)銷辦法只需帳務(wù)處理及增值稅系統(tǒng)申報(bào)，無(wú)需退（免）稅申報(bào)出口退（免）稅原理1.退(免)稅申報(bào)當(dāng)年出口的業(yè)務(wù)應(yīng)在次年4月份納稅申報(bào)期截止前結(jié)束前向主管稅局正式申報(bào)退稅(單證不齊、信息不齊、未收齊外匯的除外)2.及時(shí)收匯、未收匯業(yè)務(wù)符合視同收匯的需要取得相應(yīng)視同收匯證明資料

當(dāng)年出口的業(yè)務(wù)如果已經(jīng)申報(bào)了退(免)稅了，需要在次年4月申報(bào)期截止前收齊外匯或者符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)附件1所規(guī)定的視同收匯的，需要在4月份申報(bào)期截止前取得相應(yīng)視同收匯證明資料并填寫《出口貨物收匯情況表》留存?zhèn)洳?/p>

有關(guān)期限的問(wèn)題：出口退（免）稅原理3.增值稅退（免）稅銷售額申報(bào)時(shí)間

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)的規(guī)定，符合退(免)稅的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)在出口后按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)銷售的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)增值稅。免抵退稅辦法的企業(yè)申報(bào)免抵退銷售額，免退辦法的企業(yè)申報(bào)免稅銷售額。4.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)的規(guī)定，納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將下列備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退(免)稅的時(shí)間順序，制作出口退(免)稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

有關(guān)期限的問(wèn)題：PART02出口免抵退申報(bào)出口免抵退申報(bào)1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退申報(bào)明細(xì)表采集2、確認(rèn)匯總表3、退稅申報(bào)：數(shù)據(jù)自檢根據(jù)疑點(diǎn)描述調(diào)整疑點(diǎn)進(jìn)行增值稅申報(bào)整理單證資料裝訂備案4、申報(bào)結(jié)果查詢，下載準(zhǔn)予受理通知書3、退稅申報(bào)：正式申報(bào)、報(bào)表打印免抵退申報(bào)簡(jiǎn)易向?qū)С隹诿獾滞松陥?bào)電子稅務(wù)局版在線申報(bào)系統(tǒng)—我要辦稅—出口退稅管理—出口退（免）稅申報(bào)出口免抵退申報(bào)出口免抵退申報(bào)免抵退稅申報(bào)：在線申報(bào)主界面出口免抵退申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理：匯率管理出口免抵退申報(bào)使用規(guī)則設(shè)置：設(shè)置匯率取數(shù)方式出口免抵退申報(bào)匯率管理的作用：設(shè)置好企業(yè)開票匯率為勾選所需申報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的匯率數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理：出口貨物報(bào)關(guān)單管理出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：導(dǎo)入企業(yè)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：導(dǎo)入企業(yè)報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)獲取方式出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)解密出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)檢查出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)檢查通過(guò)出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：報(bào)關(guān)單生成明細(xì)出口免抵退申報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單管理：錄入發(fā)票號(hào)碼點(diǎn)確認(rèn)生成，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)明細(xì)表出口免抵退申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表：在出口貨物報(bào)關(guān)單管理中報(bào)關(guān)單生成明細(xì)后自動(dòng)填入出口免抵退申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退申報(bào)明細(xì)表：也可以手動(dòng)錄入或修改自動(dòng)生成的數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退申報(bào)明細(xì)表：手動(dòng)錄入申報(bào)商品代碼：出口商品需按照主要原材料退稅率申報(bào)退稅的，填寫主要原材料商品代碼，其他不填寫。出口免抵退申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退申報(bào)明細(xì)表：出口免抵退申報(bào)確認(rèn)匯總表：錄入不得抵扣累加和期末留抵稅額出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：點(diǎn)擊退稅申報(bào)—點(diǎn)擊生成申報(bào)數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：生成申報(bào)數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：數(shù)據(jù)自檢出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：數(shù)據(jù)自檢出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：數(shù)據(jù)自檢出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：疑點(diǎn)查看出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：撤銷申報(bào)數(shù)據(jù)出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：自檢成功出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：正式申報(bào)，注意正式申報(bào)之前需增值稅申報(bào)成功出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：申報(bào)結(jié)果查詢出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：準(zhǔn)予受理通知書出口免抵退申報(bào)退稅申報(bào)：準(zhǔn)予受理通知書增值稅申報(bào)涉及出口銷售金額填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）增值稅申報(bào)涉及出口銷售金額填報(bào)

021增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表增值稅申報(bào)涉及出口銷售金額填報(bào)城建及教育附加稅費(fèi)申報(bào)增值稅申報(bào)涉及出口銷售金額填報(bào)PART03出口免抵退稅常見(jiàn)疑點(diǎn)解析出口免退稅常見(jiàn)疑點(diǎn)解析1.海關(guān)數(shù)據(jù)中無(wú)此報(bào)關(guān)單號(hào)（XXX）2.申報(bào)出口日期與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（XXX）不等3.美元離岸價(jià)（XXX）超過(guò)海關(guān)（YYY）4.美元匯率（