2025年CPA考試備考會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目專項(xiàng)訓(xùn)練試題及答案解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量（假設(shè)）2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺(tái)不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限定為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備發(fā)生毀損，甲公司收到保險(xiǎn)公司賠償款20萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備2025年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.120D.1403.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試B.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回C.對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，應(yīng)當(dāng)按照模型計(jì)算其預(yù)計(jì)信用損失率D.如果一項(xiàng)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后顯著增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對該金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫并驗(yàn)收合格。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品尚未完工。假定不考慮其他因素，甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為（）萬元。A.0B.20C.26D.2005.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品的控制權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)移，表明企業(yè)履行了履約義務(wù)B.在附有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)在客戶行使退貨權(quán)時(shí)確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)能顯著影響商品質(zhì)量的，應(yīng)在安裝服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在客戶付款時(shí)確認(rèn)收入6.乙公司于2024年1月1日自公開市場購入丙公司發(fā)行的全部普通股，取得丙公司60%的股權(quán)，投資成本為3000萬元。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元。假定不考慮其他因素，乙公司取得該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始成本為（）萬元。A.1800B.3000C.5000D.68007.甲公司于2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為55萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.100B.75C.55D.458.甲公司于2024年1月1日發(fā)行分期付息到期一次還本的債券，債券面值1000萬元，票面年利率為6%，期限為3年。假定不考慮其他因素，甲公司該債券2024年12月31日應(yīng)計(jì)提的債券利息費(fèi)用為（）萬元。A.0B.60C.200D.6009.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.承租人應(yīng)對租賃期內(nèi)的所有可變租賃費(fèi)用采用期望值方法進(jìn)行確認(rèn)B.出租人應(yīng)將租賃期間收到的租賃收入在租賃期內(nèi)按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期收入C.最低租賃付款額的現(xiàn)值通常低于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值時(shí)，表明存在融資租賃D.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目的金額為（）萬元。A.87B.100C.113D.130二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫并驗(yàn)收合格。2025年1月，甲公司將該批原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品尚未完工。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“原材料”科目余額為100萬元B.甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目余額為13萬元C.甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的“原材料”科目余額為100萬元D.甲公司2025年1月應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目余額為13萬元3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或債權(quán)投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.預(yù)計(jì)信用損失率是指企業(yè)對金融資產(chǎn)預(yù)計(jì)信用損失進(jìn)行估計(jì)時(shí)使用的百分比率D.如果一項(xiàng)金融資產(chǎn)的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，企業(yè)無需對該金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批商品的成本為80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”100萬元B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”13萬元C.結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”80萬元D.確認(rèn)“銀行存款”113萬元（假設(shè)全部收到）5.企業(yè)銷售商品同時(shí)提供安裝服務(wù)，下列表述正確的有（）。A.安裝服務(wù)本身構(gòu)成履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在安裝服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入B.安裝服務(wù)不構(gòu)成履約義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入C.安裝服務(wù)構(gòu)成履約義務(wù)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行安裝服務(wù)義務(wù)時(shí)，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.安裝服務(wù)構(gòu)成履約義務(wù)且與銷售商品密切相關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入，并在安裝服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)安裝服務(wù)收入6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位實(shí)現(xiàn)其他綜合收益時(shí)，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)不需要對被投資單位的凈損失進(jìn)行確認(rèn)D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值7.甲公司于2024年12月31日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，下列表述正確的有（）。A.甲公司2024年12月31日應(yīng)確認(rèn)“固定資產(chǎn)”科目余額為200萬元B.甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)“固定資產(chǎn)”科目余額為200萬元C.甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“累計(jì)折舊”科目余額為40萬元D.甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的“固定資產(chǎn)”科目余額為160萬元8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫并驗(yàn)收合格。2025年1月，因管理不善導(dǎo)致該批原材料發(fā)生毀損。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.確認(rèn)“固定資產(chǎn)清理”科目余額為200萬元B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目余額為26萬元C.確認(rèn)“管理費(fèi)用”科目余額為226萬元D.確認(rèn)“營業(yè)外支出”科目余額為226萬元9.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品的控制權(quán)同時(shí)轉(zhuǎn)移，表明企業(yè)履行了履約義務(wù)C.在附有退貨權(quán)的情況下，如果企業(yè)能夠確定客戶將不會(huì)行使退貨權(quán)，則應(yīng)當(dāng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在客戶付款時(shí)確認(rèn)收入10.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)按照與出租人訂立的租賃合同中約定的付款方式、金額和時(shí)間等，確定每期應(yīng)支付的租賃付款額B.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間收到的租賃收入在租賃期內(nèi)按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期收入C.最低租賃付款額是指承租人按照租賃合同規(guī)定應(yīng)支付或可能支付的款項(xiàng)，不包括或有租金和履約成本D.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的表述選“√”，錯(cuò)誤的表述選“×”。）1.會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織。（）2.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，表明其會(huì)計(jì)處理方法違背了可比性原則。（）3.企業(yè)購入的作為交易性金融資產(chǎn)的股票，其持有期間產(chǎn)生的股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。（）4.企業(yè)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)能夠預(yù)見到其經(jīng)濟(jì)后果，就應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)要素。（）5.企業(yè)采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，表明其固定資產(chǎn)的使用效率在各個(gè)使用期間是相同的。（）6.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)對某項(xiàng)金融資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備后，如果未來期間信用風(fēng)險(xiǎn)顯著降低，可能轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。（）8.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在銷售商品時(shí)確認(rèn)全部收入。（）9.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，但以投資企業(yè)享有被投資單位凈利潤或承擔(dān)被投資單位凈虧損的份額為限。（）10.出租人應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由出租人自行確定。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得分的50%。答案中的金額單位以萬元表示，保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。該批商品的成本為30萬元。假定不考慮其他因素。（2）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，該產(chǎn)品的成本為10萬元。（3）購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，該批原材料已驗(yàn)收入庫并驗(yàn)收合格。假定不考慮其他因素。（4）因管理不善導(dǎo)致部分原材料發(fā)生毀損，該毀損原材料的成本為5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目的金額分別為多少？2.甲公司于2024年1月1日從乙公司購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為55萬元。2026年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)其可收回金額為30萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日和2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額分別為多少？五、綜合題（本題型共1題，共14分。請根據(jù)要求回答問題。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。該批商品的成本為150萬元。甲公司約定向乙公司提供安裝服務(wù)，安裝期為2個(gè)月，安裝費(fèi)用為20萬元。假定安裝服務(wù)構(gòu)成履約義務(wù)，且與銷售商品密切相關(guān)的，安裝服務(wù)在銷售商品時(shí)就能明確。甲公司對收入采用完工百分比法確認(rèn)。（2）至2024年12月31日，該批商品尚未交付給乙公司，安裝工作尚未完成。甲公司預(yù)計(jì)安裝工作的完工程度為60%。（3）2025年2月28日，甲公司將該批商品交付給乙公司，安裝工作也同時(shí)完成。甲公司收到乙公司支付的剩余款項(xiàng)。（4）假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。（2）計(jì)算甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目（假設(shè)該安裝設(shè)備為固定資產(chǎn)）應(yīng)列示的金額（不考慮安裝設(shè)備本身折舊，僅考慮上述安裝合同形成的資產(chǎn)）。（3）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.B4.C5.A6.B7.C8.B9.D10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABD3.ACD4.ABC5.AC6.ABD7.ABD8.BCD9.ABC10.ACD三、判斷題1.√2.×3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、計(jì)算分析題1.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額=50萬元。甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目金額=5萬元（2.6萬元+2.4萬元）。解析思路：（1）銷售商品確認(rèn)收入50萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額6.5萬元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，視同銷售，確認(rèn)收入10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額=10萬元×13%=1.3萬元。（3）購買原材料，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2.6萬元，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。（4）因管理不善導(dǎo)致原材料毀損，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5萬元×13%=0.65萬元。計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”。銷項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5萬元+1.3萬元=7.8萬元。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)=2.6萬元+0.65萬元=3.25萬元。應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目金額=銷項(xiàng)稅額合計(jì)-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)=7.8萬元-3.25萬元=4.55萬元。但根據(jù)選項(xiàng)，最接近且符合邏輯的是將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額1.3萬元計(jì)入轉(zhuǎn)出，故答案為5萬元。但更正計(jì)算，銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)為因毀損計(jì)入的部分，即0.65萬元。因此，甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額=50+10=60萬元?！皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目金額=0.65萬元。選項(xiàng)有誤，按標(biāo)準(zhǔn)答案應(yīng)為0.65萬元。2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=55萬元。甲公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=30萬元。解析思路：（1）2024年固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=100萬元。（2）2025年12月31日計(jì)提減值前賬面價(jià)值=100-100/5=80萬元?？墒栈亟痤~為55萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=80-55=25萬元。計(jì)提減值后賬面價(jià)值=55萬元。此金額即為2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額。（3）2026年12月31日計(jì)提減值前賬面價(jià)值=55-（55/4）=42.5萬元。可收回金額為30萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=42.5