財務報表審計初級教程開啟審計之門第三節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產目錄/Contents01020304審前技術準備審計目標審計程序及工作底稿可能發(fā)生的錯誤或舞弊審前技術準備核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的公允價值。企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產，也在本科目核算。核算的方試后計量添加關鍵字交易性金融資產1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況；2、企業(yè)管理上的需要。直接指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產審前技術準備1、目的為出售獲利；2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，實際采用短期獲利；3、衍生工具。如“風險管理部”或類似的機構，專門對各種投資進行管理短期融資券審前技術準備獲取的資料證券開戶資料明細賬及會計憑證證券賬戶資金流水添加關鍵字對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的審計，至少需獲取所列資料審計目標存在審計目標記錄的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是存在的完整性所有應當記錄的資產均已記錄權利和義務記錄的資產由被審計單位擁有或控制計價和分攤以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價調整已恰當記錄列報和披露按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報和披露獲取或編制以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產明細表就持有意圖與管理層討論，并獲取聲明書查驗開戶資料函證、盤點1234審計目標：計價與分攤審計目標：權利和義務、列報和披露審計目標：存在、權利和義務審計目標：存在、權利和義務、列報審計程序核對交易明細檢查期末計價檢查本期發(fā)生檢查列報與披露5678審計目標：完整性、權利和義務審計目標：計價與分攤審計目標：存在、計價與分攤審計目標：列報與披露審計程序獲取或編制明細表測算借款利息說明審計調整的情況。審計說明調整以后，可以確認。審計結論分類聲明書持有意圖和能力檢查持有意圖和能力檢查查驗開戶資料查驗開戶資料當被審計單位存在以他人名義開立的證券賬戶時，需考慮：1、被審計單位如何對賬戶資金安全進行管理；2、上述業(yè)務的合規(guī)性；3、對權利業(yè)務、完整性認定的影響。函證函證函證函證1、函證樣本的選擇，函證的比例等；2、差異原因需進一步追查；3、取得證券公司的聯(lián)系方式及核對過程；4、對詢證函保持的控制的說明；5、對以傳真或電子郵件形式收到的回函的可靠性的考慮；6、回函金額XXX元，回函比例XX%；7、嘉實基金數(shù)據(jù)不符的原因說明；7、針對未回函情況，實施替代測試程序，通過替代測試確認XXX元，詳見替代及重點檢查底稿，索引：XXX審計說明嘉實基金，函證不符，已提出調整，調整后余額可以確認。審計結論核對交易明細交割單（截?。┖藢灰酌骷殭z查期末計價檢查期末計價我們從交易軟件查詢到了XX電力12月31日收盤價對對公司持有的XX電力股票期末公允價值進行了復核。審計說明無異常，可以確認。審計結論大額經濟業(yè)務檢查核對內容說明：1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務處理是否正確;4.是否記錄于恰當?shù)臅嬈陂g;5.......審計結論披露表歸類錯誤1、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益；而其他類別的金融資產的相關交易費用應當計入初始確認金額；2、對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和可供出售金融資產，企業(yè)應當按照公允價值對金融資產進行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發(fā)生的交易費用。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產公允價值變動形成的利得或損失，應當計入當期損益；可