財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)初級(jí)教程開啟審計(jì)之門第十七節(jié)財(cái)務(wù)費(fèi)用目錄/Contents01020304審前技術(shù)準(zhǔn)備審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序及工作底稿可能發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊審前技術(shù)準(zhǔn)備核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌差額以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算一般按照借款種類和貸款人進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。后計(jì)量添加關(guān)鍵字審前技術(shù)準(zhǔn)備明細(xì)賬及會(huì)計(jì)憑證獲取的資料借款合同融資租賃合同現(xiàn)金折扣制度添加關(guān)鍵字對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用的審計(jì)，至少需獲取所列資料審計(jì)目標(biāo)發(fā)生審計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)表中記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用均已記錄準(zhǔn)確性與財(cái)務(wù)費(fèi)用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間分類財(cái)務(wù)費(fèi)用已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶列報(bào)和披露按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)和披露獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表實(shí)施分析程序檢查本期發(fā)生123審計(jì)目標(biāo)：準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性短期借款的審計(jì)程序截止測(cè)試檢查匯兌損益檢查列報(bào)與披露456審計(jì)目標(biāo)：截止審計(jì)目標(biāo)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性審計(jì)目標(biāo)：分類、列報(bào)和披露短期借款的審計(jì)程序獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表1、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算明細(xì)一般包括利息支出、利息收入、匯兌損益、票據(jù)貼現(xiàn)支出、手續(xù)費(fèi)支出等，一般企業(yè)也會(huì)根據(jù)費(fèi)用內(nèi)容設(shè)置明細(xì)核算，但如果企業(yè)明細(xì)設(shè)置不夠精準(zhǔn)，需要根據(jù)實(shí)際簡(jiǎn)化底稿填列內(nèi)容2、需關(guān)注損益類科目核算分錄方向錯(cuò)誤抵減發(fā)生額的問題。如：被審計(jì)公司將收到的利息收入10萬元，以負(fù)數(shù)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出的借方。實(shí)施分析性程序財(cái)務(wù)費(fèi)用月度分析實(shí)施分析性程序1、分析的目的在于查找可能存在的異常點(diǎn)或領(lǐng)域；2、分析方式多種多樣，可以根據(jù)項(xiàng)目的需要進(jìn)行調(diào)整；3、形成分析結(jié)論在于對(duì)公司情況的深入了解，不能一味的要求數(shù)據(jù)不能波動(dòng)。AbC公司2016年6月1日通過非公開發(fā)行取得募集資金10億元，6月募投項(xiàng)目使用募集資金1億元。大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查大額經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查實(shí)施分析性程序1、審計(jì)人員一般應(yīng)當(dāng)分別就明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行瀏覽，如利息支出明細(xì)，應(yīng)當(dāng)瀏覽當(dāng)年所有利息支出明細(xì)賬，并考慮大額異常的發(fā)生，如非金融機(jī)構(gòu)的資金占用費(fèi)列支、非財(cái)務(wù)性質(zhì)的費(fèi)用列支，以及其他常規(guī)判斷不用列示的事項(xiàng)；2、檢查選取的樣本量的原則：<1>大額財(cái)務(wù)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；<2>瀏覽財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬中發(fā)現(xiàn)異常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；<3>重點(diǎn)關(guān)注分析程序中異常波動(dòng)月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；3、檢查原始憑證是否齊全、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間等項(xiàng)內(nèi)容；4、結(jié)轉(zhuǎn)類憑證一般不用檢查。測(cè)算借款利息-資本化利息我們對(duì)分別選取了ABC公司2015年度大額的利息收入與利息支出發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。審計(jì)說明經(jīng)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)重大異常情況審計(jì)結(jié)論截止測(cè)試截止測(cè)試1、執(zhí)行財(cái)務(wù)費(fèi)用跨期測(cè)試程序，首先應(yīng)當(dāng)明確跨期的判斷標(biāo)準(zhǔn)，即應(yīng)根據(jù)實(shí)際費(fèi)用的歸屬期確定。一般通過原始單據(jù)可以直接判斷費(fèi)用的歸屬或費(fèi)用發(fā)生時(shí)間，從而根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制判斷費(fèi)用歸屬期；2、在會(huì)計(jì)處理的記賬時(shí)間（或者會(huì)計(jì)憑證記錄時(shí)間）與原始單據(jù)記載時(shí)間（或原始單據(jù)反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)間）存在不一致的情況下，應(yīng)當(dāng)以原始單據(jù)記載時(shí)間為準(zhǔn)；3、一般抽取截止日前后多筆業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。審定表披露表利息支出的處理不合理利息支出金額的計(jì)算或確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不正確，或?qū)①Y本