2010《中級會計實務》模擬試題（一）

一、單項選擇題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000

元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30%,其中合理損失5%,另25%的短缺尚待查明原因。假設不考慮其他因

素，該存貨的實際本錢為（）元。

A.468()00

B.400000

C.368000

D.300000

2.2010年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項固定資產，起租

日為201（）年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產退還B公司。

A公司擔保的余值為10萬元，與A公司無關的第三方擔保的余值為5萬元?；蛴凶饨馂?萬元。該項固定資產

全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務，以下說法正確的選項是（）。

A.該租賃業(yè)務屬于經營租賃

B.租賃期開始日為1月22日

C.最低租賃付款額為165萬元

D.對于預計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始口不予確認

3.某股份有限公司2009年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券

系2007年1月1FI購進，面值為1500萬元，票面年利率5%,到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券

時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準

備余額為30萬元。該公司轉讓該項憒券投資實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.—36

B.-66

C.-90

I）.114

4.以下關于投資性房地產核算的表述中，正確的選項是（）。

A.企業(yè)自用土地使用權轉為公允價道模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入

公允價值變動損益

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產可轉換為本錢模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值的變動金額應計入資本公積

D.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差額,

計入資本公積（其他資本公積）

5.關于企業(yè)內部研究開發(fā)工程，以下說法錯誤的選項是（）。

A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益

B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的工程，應按確定的金額計入“研發(fā)又出一一資本化

支出"科目

C.為運行內部研發(fā)的無形資產發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產的本錢

I）.對于企業(yè)內部研發(fā)形成的無形資產在初始確認時產生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產

6.甲公司2005年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線

法計提折舊。至2007年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設備

估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則

2009年應計提的固定資產折舊額為（）萬元。

A.120

B.110

C.100

D.130

7.甲公司于2008年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產，每股買價8元，

另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2008年4月10日宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2008

年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31口，該股票的市價為450000元。甲公司2008

年對該項金融資產應確認的投資收益為（）元.

A.15000

B.11000

C.50000

D.61000

8.甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1（）00萬元，合同預計總本錢為95（）萬

元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同本錢848萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同本錢212萬元。該項建造合

同2009年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。

A.60

B.12

C.48

D.0

9.2009年12月20日，經股東大會批準，甲公司向10（）名高管人員每人授予2萬份股票期權。根據股份支付協(xié)

議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)效勞滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得

2萬股甲公司普通股股票。每份期權在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31日的市場價格為

15元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普

通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（）。

A.—2000萬元

R.0

C.2200萬元

D.2400萬元

10.A公司于2009年1月1日購入B公司股票，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30%,A公司采用權益法核算此項

投資。取得投資時B公司一項固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產的預計尚可使用年

限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2009年1月1口B公司的無形資產公允價值為50萬元，賬面

價值為100萬元，無形資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其

他資產和負債的公允價值與賬面價值相等。2009年5月21口A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價為200萬

元，本錢120萬元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。B公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為

1000萬元。假設不考慮其他因素，則2009年末A公司應確認的投資收益為（）萬元。

A.915

B.274.5

C.298.5

I）.995

11.以下工程中，應作為管理費用核算的有（）。

A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

B.計提的無形資產減值準備

C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃工程的談判費

D.采礦權人按礦產品銷售收入一定二匕例計算確認的礦產資源補償費

12.2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷

售400件X產品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫

存中沒有X產品及生產該產品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產品的生產本錢為3.3

萬元。假定不考慮其他因素，則以下說法正確的選項是（）。

A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入

B.A公司對該事項應確認預計負債320萬元

C.A公司對該事項應確認預計負債150萬元

D.A公司對該事項應確認存貨跌價浮備150萬元

13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2010年6月1日，甲公司將本公

司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，本錢為500萬元。至2010年12月31日，甲公司已對外售

出該批存貨的40%,當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。

不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表對上述交易進行抵銷時，在合并報表層面應確認的遞延所得稅資產為

（）萬元。

A.75

B.20

C.45

D.25

4.甲股份有限公司2007年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日

期為2008年4月5FL該公司2008年1月1F1至4月6F1發(fā)生的以下事項中，應當作為資產負債表F1后事項調

整事項的有（）。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購置乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂

D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負

債800萬元

5.在對外幣報表折算時，應當按照資產負債表口的即期匯率折算的工程有（）。

A.固定資產

B.長期股權投資

C.長期借款

D.資本公積

6.以下各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）。

A.變更固定資產的折舊方法

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.投資性房地產由本錢模式計量改為公允價值模式計量

D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

7.在不考慮其他影響因素的情況K，企業(yè)發(fā)生的以卜交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產增加的有

（）。

A.本期計提固定資產減值準備

B.本期轉回存貨跌價準備

C.企業(yè)購入交易性金融資產，當期期末公允價值小十其初始確認金額

D.實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減己計提的預計負債

8.以下各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總本錢超過總收入局部減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

D.工程施工大廠?工程結算的金額作為存貨工程列示

9.W公司擁有甲公司60%的權益性資本，擁有乙公司40%的權益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50%的

權益性資本：此外，甲公司擁有乙公司30%的權益性資本，擁有丁公司51%的權益性資本,應納入即公司合并會計

報表合并范圍的有（）。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.丁公司

1（）.事業(yè)單位年終結賬時，以下各類結余科目的余額，應轉入“結余分配”科目的有（）。

A.“事業(yè)結余”科目借方余額

B.“經營結余”科目借方余額

C.“事業(yè)結余”科目貸方余額

D.“經營結余"科目貸方余額

三、列斷題

1.利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配

利潤無關的經濟利益的流入或流出。（）

對錯

2.企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產核算，在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投

資收益。（）

對錯

3.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑

物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)本錢。

（）

對錯

4.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用等，應

當計入存貨的采購本錢，也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存銷情況進行分攤,（）

對錯

5.對于共同控制資產，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產中本企業(yè)享有的份額，同

時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關合營方共同承當?shù)呢搨?、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。（）

對錯

6.在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產

的本錢。（）

對錯

7.企業(yè)確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應構成利潤表中的所得稅費用。（）

對錯

8.將投資性房地產由公允價值模式計量改為本錢模式計量屬于會計政策變更。（)

對錯

9.在建工程工程到達預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應計入主營.業(yè)務收入。（）

對錯

10.企業(yè)在資產負債表日對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅

所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉回。

（）

對錯

四、計算題

1.（1）甲公司經批準于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債

券票面年利率為6%,當年利息于次年1月5口支付。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股

1（）元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應按債券面值和利息之和計算轉換的股份數(shù)，轉股

時缺乏1股的局部支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為

9%。

（2）甲公司該項債券所殍措的資金擬用于某建筑工程工程，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1

日開工。

（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。

（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。

（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。

（6）2010年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。

：利率為9%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F,9%,5）=0.6499；利率為6%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F,6%,

5）=0.7473；利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A,9%,5）=3.8897；利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系

數(shù)為（P/A,6%,5）=4.2124。

要求：

（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄。

（2）確定甲公司建筑工程工程開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關

會計分錄。

（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。

（4）編制2010年1月1FI甲公司的相關會計分錄。

2.甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產品一?批，價款為2000萬元，增值稅杭率17%。雙方

約定3個月付款。乙公司因財務困是無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該

應收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：

（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金歸還局部債務.

（2）乙公司以設備1臺和A產品一批抵償局部債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的

減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產品賬面本錢為150萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，

增值稅稅率為17%。設備和產品已于2007年12月31日運抵甲公司。

（3）將局部債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將

取得的股權作為長期股權投資核算.乙公司已于2007年12月31F1辦妥相關手續(xù).

（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務的4（）%并延期至2009年12月31日歸還，并從2008年1月1日起按年利

率4%計算:利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率.上升為6%。如果乙公

司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4%計算利息。乙公司2007年末預計未來每年利潤總額均很可

能超過100萬元。

（5）乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支村利息。

要求：

（1）計算甲公司應確認的債務重組損失；

（2）計算乙公司應確認的債務重組利得；

（3）分別編制甲公司和乙公司債務重組的有關會計分錄。

五、綜合題

1.正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2（）07年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。

該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009年2月5口，注冊會計師在對正保

公司2008年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：

（1）正保公司于2008年1月I目取得A公司20%的股份作為長期股權投資。2008年12月31日對A公司長期

股權投資的賬面價值為20000萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000

萬元。A公司的所有權者權益在當期未發(fā)生增減變動。

2008年12月31日，正保公司將長期股權投資的可收回金額預計為17000萬元。其會計處理如下：

借：資產減值損失3000

貸：長期股權投資減值準備一一A公司3000

借：遞延所得稅資產750

貸：所得稅費用750

（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始

生產經營當月（2007年1月）起分5年十每年年末攤銷計入管理費用。

（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產品，在研究階段共發(fā)生新產品研究期間費、人員工資等計100萬元,

會計部門將其作為無形資產核算，并于當年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以不會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元c會計部門將其確認為營業(yè)外收入，正保公司

2007年度的利潤總額為6000萬元。

其他有關資料如下：

（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開

始生產經營當月起分5年攤銷；對于資產減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，

按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。

（2）正保公司2008年度會計報表批準報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出日為2009年3月22

日。

（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。

（4）預計正保公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內）能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時

性差異。

（5）2008年12月31日，正保公司資產負債表相關工程調整前金額如下：

正保公司資產負債表相關工程

2008年12月31日單位：萬元

工程調整前

無形資產360（借方）

長期待攤費用1200（借方）

長期股權投資17000（借方）

遞延所得稅資產400（借方）

遞延所得稅負債20（貸方）

未分配利潤6000（貸方）

盈余公積1500（貸方）

要求：

（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；

（2）對于正保公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配工程的，合并編制相關會計分錄，其

中涉及調整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；

（3）根據要求（2）的調整結果，填寫調整后的正保公司2008年12月31口資產負債表相關工程金額。

2.甲公司2010年至2012年的有關交易或事項如下：

（1）2010年1月1日，甲公司以一項生產設備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產（辦公樓）進行交換。甲

公司換出的生產設備系2009年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1000萬元；

換出庫存商品的本錢為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎）為600萬元，甲公司另向乙

公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產的原價為1500萬元，已計提折舊30（）萬元，公允價值為1880萬元。

甲公司于2010年1月1日與丁公司簽訂經營租賃合同，將當日換入的房地產出租給丁公司。租賃期開始日為2010

年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。

中公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。

（2）2010年12月31日，該項投資性房地產的公允價值為2000萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金。

（3）2011年1月1日，甲公司以上述投資性房地產（公允價值為2000萬元）以及900萬元的現(xiàn)金為對價，取

得了A企業(yè)30%的股權。另發(fā)生評估費50萬元。

2011年1月1日，A企業(yè)的所有者權益賬面價值為9500萬元，其中股木50（）0萬元，資本公積1500萬元，盈

余公積600萬元，未分配利潤2400萬元。當FLA企業(yè)一項管理用無形資產的公允價值為3000萬元，賬面價

值為2000萬元，其尚可使用年限為10年，預計凈殘值為零，按照直線法攤銷；一批B商品，公允價值為1000

萬元，賬面價值為500萬元。除此之外A企業(yè)其他可識別凈資產公允價值等于其賬面價值。至2011年末，該批

B商品已對外售出30%。

（4）2011年3月20日，A企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。4月20日，A企業(yè)實際發(fā)放上述現(xiàn)金股利。

（5）2011年4月3日，A企業(yè)購入可供出售金融資產一項，價款為3010萬元，同時發(fā)生交易費用90萬元。至

12月31日，該金融資產的公允價值為3200萬元。

（6）2011年6月1日，甲公司將一批本錢為3000萬元的C產品以3500的售價出售給A企業(yè)，后者將其作為

庫存商品核算，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對外售出，其余局部至年末未售出。

（7）2011年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4500萬元。

（8）2012年6月，甲公司以2600的價格從A企業(yè)購入其生產的一臺設備，本錢為2000萬元。甲公司將購入

的設備作為管理用固定資產，已于購入當月投入使用，并按5年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。

（9）2012年7月，A企業(yè)將其于2011年4月3口購入的可供出售金融資產對外出售，售價為3150萬元。

（10）2012年度，A企業(yè)實現(xiàn)凈利澗5000萬元。截至2012年底，A企業(yè)2011年1月1日庫存的B商品已全部

對外售出：A企業(yè)2011年6月1n從甲公司購入的C產品已全部對外售出臺

其他資料：

（1）假定不考慮所得稅等其他相關稅費。

（2）甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所生產銷售的產品均為增值稅應稅

產品（下同）。

要求：

（1）編制甲公司2010年相關業(yè)務的會計分錄。

（2）編制甲公司2011年相關業(yè)務的會計分錄。

（3）編制甲公司2012年相關業(yè)務的會計分錄。

答案局部

一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：采購過程中發(fā)生的合理損失應計入材料的實際木錢，尚待查明原因的25%應先計入“待處理財

產損溢"。因為該企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，增值稅進項稅額不計入存貨的本錢，所以應計入存貨的實際本錢

=400000X（1-25%）=300000（元）。

【該題針對“存貨的初始計量”知識點進行考核】

【答疑編號10035927]

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A,租賃期/尚可使用壽命=3/3.5,大于75%,且租賃前已使用壽命未超過總使用壽命的7

5%,故屬于融資租賃；選項B,租賃期開始日為2月1日；選項C,最低租賃付款額=50X3+10=160（萬元）。

【該題針對“融資租入固定資產的核算"知識點進行考核】

【答疑編號10035928]

3.

【正確答案】：A

【答案解析】：該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益=轉讓收入一債券投資賬面價值=1560-（1500+1

50-24-30）=1560-1596=-36（萬元）。

【該題針對“持有至到期投資的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035929]

4.

【正確答案】：D

【答案解析】：企業(yè)自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值的差

額，計入資本公積（其他資本公積），公允價值小于賬面價值的差額，計入公允價值變動損益，A選項不正確；

已采用公允價值模式核算的投資性房地產不得從公允價值模式轉為本錢模式核算，而本錢模式核算的在符合一定

條件時可以轉為公允價值模式，所以B選項不正確；選項C應是計入公允價值變動損益，因此C選項也不正確。

【該題針對“投資性房地產的核算"知識點進行考核】

【答疑編號10035930】

5.

【正確答案】：C

【答案解析】：企業(yè)內部研究開發(fā)工程開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產本錢。

【該題針對“無形資產研發(fā)支出的核算"知識點進行考核】

【答疑編號10035931]

6.

【正確答案】：C

【答案解析】：2008年末固定資產的賬面價值=300—3()0+3=20。(萬元)，與估計可收1可金額22()萬元比較,

當年沒有發(fā)生減值，同時已確認減值損失的固定資產在其價值恢”時不得轉回，因此，2009年該項固定資產的

折舊額=200+(5-3)=100(萬元)。

【該題針對“固定資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035932]

7.

【正確答案】：B

【答案解析】：交易性金融資產應按公允價值進行初始計量，交易費用計入當期損益(投資收益)。企業(yè)持有期

間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應當確認為當期的投資收益。同時，按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計

入當期損益(公允價值變動損益)。甲公司2008年對該項金融資產應確認的投資收益=50000X0.3-4000-1

1000(元)。

【該題針對“交易性金融資產的核算"知識點進行考核】

【答疑編號10035933】

8.

【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日建造合同完工程度=848/(848+212)X100%=80%

應確認的合同預計損失=(8484-212-1000)X(1-80%)=12(萬元)。

【該題針對“建造合同預計損失確實認和計量”知識點進彳丁考核】

【答疑編號10035934]

9.

【正確答案】：C

【答案解析】：等待期內每年年末：

借：管理費用800(200X12/3)

貸：資本公積一一其他資本公積800

行權時：

借：資本公積一一其他資本公積2400

貸：股本200

資本公積一一股本溢價220()

【該題針對“以權益結算的股份支付"知識點進行考核】

【答疑編號10035935]

10.

【正確答案】：B

【答案解析】：2009年末A公司應碓認的投資收益=[1000-(300-200)/10+(100-50)/10-(200-120)]

X30%=274.5(萬元)。

【該題針對“權益法的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035936]

11.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A,非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失應計入營業(yè)外支出：選項B,計提的無形資產減

值準備應計入資產減值損失；選項C,屬于承租人發(fā)生的初始直接費用，應計入租入資產本錢。承租人發(fā)生的初

始直接費用通常有印花稅、傭金、律師費、差旅費、談判費等。

【該題針對“管理費用的核算內容"知識點進行考核】

【答疑編號10035937]

12.

【正確答案】：C

【答案解析】：該合同已成為虧損合同。A公司如繼續(xù)履行合同，貝J將發(fā)生虧損32()[(3.3-2.5)X400]萬元,

如果不履行合同，則將因雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應選擇上述兩種情況中損失較小的方案，所以應確

認預計負債150萬元。

【該題制對“虧損合同的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035938]

13.

【正確答案】：D

【答案解析】：應編制的抵銷分錄為：

借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)本錢620

存貨180

借：存貨一一存貨跌價準備80

貸：資產減值損失80

借：遞延所得稅資產25

貸：所得稅費用25

【該題針對“內部存貨交易的抵銷處理"知識點進行考核】

【答疑編號10035939]

14.

【正確答案】：B

【答案解析】：匯兌損益=20000X(7.1-7.16)=-1200(元)。

【該題針對“匯兌損益確實認與計量”知識點進行考核】

【答疑編號10035940]

15.

【正確答案】：C

【答案解析】：2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產”余額=150+200+250—360—100—40—20=

80(萬元)。

【該題針對“非限定性凈資產”知識點進行考核】

【答疑編號10035941]

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：AC

【該題針對“預計未來現(xiàn)金流量"知識點進行考核】

【答疑編號10035942]

2.

【正確答案】：ACI)

【答案解析】；交易性金融資產在資產負債表口的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。

【該題針對“投資收益的核算內容"知識點進行考核】

【答疑編號10035943]

3.

【正確答案】：BD

【答案解析】：企業(yè)應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額，商業(yè)折扣金額不需做賬務處理。

【該題針對“商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣的核算，銷售折讓的核算"知識點進行考核】

【答疑編號10035944]

4.

【正確答案】：AD

【答案解析】：選項AD符合口后調整事項的定義和特征，屬于調整事項。選項B均屬于口后非調整事項，選項

C屬于正常事項。

【該題針對“資產負債表日后期間調整事項的界定”知識點進行考核】

【答疑編號10035945]

5.

【止確答案】：ABC

【答案解析】：資產負債表中的資產和負債工程，采用資產負債表日的即期匯率折算，資本公積應當按照交易發(fā)

生時的即期匯率折算。

【該題針對“外幣財務報表的折算“知識點進行考核】

【答疑編號10035946]

6.

【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項BCD均屬于會計政策變更。

【該題針對”會計估計變更的概念"知識點進行考核】

【答疑編號10035947】

7.

【正確答案】：AC

【答案解析】：不考慮其他因素的情況下，選項AC一般會引起資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣

暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的增加I;選項B,轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵

扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產的減少；選項D,實際發(fā)生產品售后保修費用，沖減己計提的預計負債，

從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產的減少。

【該題針對“遞延所得稅資產確實認和計量"知識點進行考核】

【答疑編號10035948】

8.

【正確答案】：ABCD

【該題針對“建造合同的會計處理"知識點進行考核】

【答疑編號10035949]

9.

【正確答案】：ABD

【答案解析】：W公司直接擁有甲公司60%權益性資本，直接和間接擁有乙公司共計70%的權益性資本，間接

擁有丁公司51%的權益性資本，甲公司、乙公司、丁公司應納入W公司合并報表的合并范圍，W公司擁有丙公

司50%的權益性資本屬共同控制，不納入IV公司合并報表的合并范圍。

【該題針對“合并范圍確實定”知識點進行考核】

【答疑編號10035950]

10.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：年終，事業(yè)單位應將當年的事業(yè)結余和經營結余全數(shù)轉入“結余分配〃科目,如果經營結余為虧

損，即期末余額在借方，則不需要結轉至“結余分配”。

【該題針對“結余分配的核算內容”知識點進行考核】

【答疑編號10035951]

三、判斷題

1.

【正確答案】：錯

【該題針對“損失，利得"知識點進行考核】

【答疑編號10035952]

2.

【正確答案】：對

【該題針對“交易性金融資產的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035953)

3.

【正確答案】：錯

【答案解析】：按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權，按實際支付的價款作為無形資產入賬，并按規(guī)定

期限進行攤銷，但土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工

程本錢。土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。只有當外購土地和建筑物支付的價款無法在兩者之

間合理分配的，才全部計入固定資產本錢。房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，

相關的土地使用權的賬面價值應當計入所建造的房屋建筑物本錢。

【該題針對“土地使用權的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035954】

4.

【正確答案】：對

【答案解析】：此題考核的是商品流通企業(yè)購貨過程中費用的核算問題C按《企業(yè)會計準則一一存貨》的規(guī)定，

商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購本錢的費用等，應當

計入存貨的采購本錢。也可以先進行歸集，期末再根據所購商品的存錯情況進行分攤。

【該題針對“采購費用的核算”知識點進行考核】

【答疑編號10035955]

5.

【正確答案】：對

【該題針對“共同控制經營和共同控制資產"知識點進行考核】

【答疑編號10035956】

6.

【正確答案】：對

【答案解析】：在資本化期間內，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在借款費用資本化期間發(fā)生的應予資本化,

計入符合資本化條件的資產本錢。

【該題針對“外幣專門借款資本化金額的計算”知識點進行考核】

【答疑編號10035957】

7.

【正確答案】：錯

【答案解析】：如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資

產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。

【該題針對“遞延所得稅確實認和計量"知識點進行考核】

【答疑編號10035958】

8.

【正確答案】：錯

【答案解析】：投資性房地產由本錢模式計量改為公允價值模式計量屬于會計政策變史，按準則規(guī)定投資性房地

產已采用公允價值模式計量的，不得再改為本錢模式。

【該題針對“會計政策變更的概念”知識點進行考核】

【答疑編號10035959】

9.

【正確答案】：錯

【答案解析】：在建工程到達預定可使用狀態(tài)前試生產所發(fā)生的費用計入工程本錢；試生產產品對外出售取得的

收入，應沖減工程本錢。

【該題針對“自行建造的固定資產"知識點進行考核】

【答疑編號10035960】

10.

【正確答案】：錯

【答案解析】：資產負債表企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得

足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。繼后期間很可能獲

得足夠的應納稅所得額時，減記的金額應當轉回。

【該題針對“遞延所得稅資產確實認和計量"知識點進行考核】

【答疑編號10035961]

四、計算題

1.

【正確答案】：（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄

可轉換公司債券負債成份的公允價值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9%,5）=5000X0.6

499+5000X6%X3.8897=4416.41（萬元）

可轉換公司債券權益成份的公允價值為：5000-4416.41=583.59（萬元）

借：銀行存款5000

應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）583.59

貸：應付債券一一可轉換公司債券（面值）5000

資本公積一一其他資本公積583.59

（2）確定甲公司建筑工程工程開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關

會計分錄

①甲公司建筑工程工程開始資本化的時點為2008年3月1日。

②2008年相關借款費用資本化金額=4416.41X9%X（10/12）=331.23（萬元）

③2008年12月31日確認利息費用

借：在建工程331.23

財務費用66.25（397.48-331.23）

貸：應付利息300

應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）97.48

（3）計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄

①2009年1月5日支付上年利息：

借：應付利息300

貸：銀行存款300

②2009年相關借款費用資本化金額=（4416.41+97.48）X9%X（6/12）=203.13（萬元）

③2009年12月31日確認利息費用

借：在建工程203.13

財務費用203.12（406.25-203.13）

貸：應付利息300

應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）106.25

（4）編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄

轉換的股份數(shù)為：（5000+300）/10=530（萬股）

借：應付債券一一可轉換公司債券｛面值）5000

應付利息300

資本公積---其他資本公積583.59

貸：股本530

應付債券一一可轉換公司債券（利息調整）379.86

資本公枳一一股本溢價4973.73

【該題針對“可轉換公司債券的核算，借款費用資本化金額的計算"知識點進行考核】

【答疑編號10035962]

2.

【正確答案】：（1）甲公司重組債權的公允價值（未來應收本金）

=（2340-100-280-234-500）X（1-40%）

=735.6（萬元）

甲公司應確認的債務重組損失=2340-100-280-234-500-735.6-234

=256.4（萬元）

（2）乙公司重組債務的公允價值（未來應付本金）

=（2340-100-280-234-500）X（1-40%）

=735.6（萬元）

應確認預計負債的金額=735.6X（6%-4%）X2=29.424（萬元）

乙公司應確認的債務重組利得=2340-100-280-234-500-735.6-29.424

=460.976（萬元）

（3）甲公司有關分錄如下：

重組時：

借:銀行存款100

固定資產280

庫存商品200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）34

長期股權投資一一乙公司500

應收賬款---債務重組735.6

營業(yè)外支出一一債務重組損失256.4

壞賬準備234

貸：應收賬款2340

2008年收取利息時：

借：銀行存款44.136

貸：財務費用44.136

2009年收回款項時：

借：銀行存款765.024

貸：應收賬款---債務重組735.6

財務費用29.424

乙公司有關分錄如下：

重組時：

借：累計折舊100

固定資產減值準備10

固定資產清理240

貸：固定資產350

借:應付賬款2340

貸：銀行存款100

固定資產清理240

主營業(yè)務收入200

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）34

股本100

資本公枳一一股本溢價400

應付賬款一一債務重組735.6

預計負債29.424

營業(yè)外收入一一處置非流動資產利得4（）

----債務重組利得460.976

借：主營業(yè)務本錢150

貸：庫存商品150

2008年支付利息時：

借：財務費用29.424

預計負債14.712

貸：銀行存款44.136

2009年支付款項時：

借：應付賬款一一債務重組735.6

財務費用29.424

貸：銀行存款765.024

借：預計負債14.712

貸:營業(yè)外收入14.712

【該題針對“債務重組的核算”知識點進行考核】

【答疑