《會計制度設計》期末復習指導參照答案

第一題

1.不全面。此做法違反了會計報表設計的“報表指標體系完整”、“便于編制與分析?”原則。

2.應當補充報表的編制單位、金額單位、行次欄、年初數(shù)欄、長期投資合計項目------（參

見教材P36）

3.將金額欄改為期末數(shù)欄、未交稅金改為應交稅金等。

第二題

單步式利潤表是將當期所有收入加在一起，然后將所有費用加在一起，通過一次計算得

出當期損益。詳細如下表所示：

利潤表

編制單位：年月單位：

項目行次本月數(shù)本年合計

一、收入

主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入

投資收益

補助收入

營業(yè)外收入

收入合計

一、費用

主營業(yè)務成本

主營業(yè)務稅金及附加

其他業(yè)務成本

營業(yè)費用

管理費用

財務費用

投資損失

營業(yè)外支出

所得稅

費用合計

三、凈利潤

單步式利潤表計算簡樸，直觀地將企業(yè)全收入與所有費用匯總計算出來，便于會計報表使用者理

解。不過，由于他沒有辨兄收入與費用和支出的配比層次，因此不能闡明經(jīng)營性收益和非經(jīng)營性收益、

重要經(jīng)營業(yè)務和非重要經(jīng)營業(yè)務收益對最終經(jīng)營成果的影響。

第三題

工業(yè)企業(yè)材料差異分析表的參照格式如下：

材料差異分析表

年月日至月日金額單位:

采購供貨材料計量采購實際成本計劃成本差異

單編單位名稱單位數(shù)量單位總成單位總成單位總成差異

號成本本成本本成本本率

第四題

銀行付出憑證總號

年月口分號

應借科

金額

目記帳

摘要

一級科頁數(shù)

二級和明細科目千百十萬千百十元角分

目附

件

張

合計

財務主管記帳復核制單

出納

銀行收入憑證總號

年月日分號

應貸科目金額

記帳

一級科摘要

二級和明細科目頁數(shù)千百十萬千百十元角分

目

附

件

張

合計

財務主管記帳復核制單出納

第五題

差旅費報銷單

年月日

姓名出差原因其他費用

出差時間年月日時起至年月日止，合計天

日期起止交通住宿途中伙食費住勤費闡明項目小計

費

地址工具

起止天數(shù)金額天數(shù)金額

通訊費

訂票費

退票費

機場建

設費

雜費

報銷人：

審核人：

差旅費合計萬仟佰拾元角分

1.不全面。

2.缺乏：出差人所在單位或部門、所附原始憑證張數(shù)、原借款數(shù)、報銷數(shù)、應退數(shù)、應補數(shù)、

差旅費合計的小寫金額等，

第六題

轉(zhuǎn)賬憑證

出納編號:

1.轉(zhuǎn)賬憑證是專門用于標識不波及貨幣資金收付業(yè)務會計分錄的一種兔式記賬憑證。因此，在

轉(zhuǎn)賬憑證格式中不必設計“出納編號”、“領繳款人”、“出納簽章”項目。

2.轉(zhuǎn)賬憑證重要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，設計“對方單位”項目沒有多大實際作用。

3.該轉(zhuǎn)賬憑證還應當增長所附原始憑證張數(shù)、會計主管、制單項目。

第七題

驗收匯報單

供應單位付款方式起運站車船號

發(fā)票號碼收料日期收料倉庫日期20年月日

單數(shù)量實際價格計劃價格

編號名稱及規(guī)格

位交庫實收單價金額單價金額

合計

財會部門主管記帳保管部門主管收料制單

收貨單請見教材P138表7-5

第八題

(1)應當按材料的保管地點、材料的類別，品格和規(guī)格設置明細帳。

(2)差異率：

5000-45000.40000

*100%==-2%

60(X)00+1400(X)0000

(3)借：生產(chǎn)成本800000

在建工程234000

管理費用15(X)0

制造費用5000

貨：原材料100

應交稅金-增值稅-進項轉(zhuǎn)出34000

借：生產(chǎn)成本|16湖

在建工程回

管理費用畫

制造費用畫

貨：材料成本差異|20400|

應交稅金-增值稅-進項轉(zhuǎn)出網(wǎng)

該企業(yè)購入原材料的憑證流轉(zhuǎn)程序請見教材P141

第九題

請為下面的生產(chǎn)成本明細賬的摘要部分填寫對應的內(nèi)容并編制有關的會計分錄。

生產(chǎn)成本明細分類賬

表11-3

產(chǎn)品名稱：乙產(chǎn)品產(chǎn)量：20件

20XX憑

借方

年證

月日摘要原材料工資及福利費制造費用合計

X略略期初余額——一

領用材料75007500

分派生產(chǎn)工人工資95009500

提取福利費13301330

分派制造費用27522752

本期發(fā)生額750010830275221082

結(jié)轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本-7500-10830-2752-21082

期末余額————

借：生產(chǎn)成本21C82

貸：原材料7500

應付工資950D

應付福利費1330

制造費用2752

借：庫存商品21082

貸：生產(chǎn)成本21082

第十題參照答案：案例點評

（1）HQ企業(yè)設計的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序與措施等，比較完整、可行。

（2）局限性之處重要包括：結(jié)賬的內(nèi)容還應包括成本類賬簿（制造費用、生產(chǎn)成本等）；結(jié)

賬程序中可將期末賬項調(diào)整項目詳細化，以增強其指導作用。

第十一題

I、由業(yè)務部門根據(jù)商店的購貨需求開具發(fā)票，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交商店。

2、業(yè)務部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務部門，由財務部門記賬。

3、商店憑發(fā)票單第二聯(lián)到倉庫提取商品。

4、倉庫根據(jù)發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。

第十二題

參照答案：匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序是：

1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

2.根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志

賬。

3.根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記多種明細分類賬。

4.根據(jù)收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證，定期分別填列匯總收款、付款和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

5.期（月）末，根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證逐筆登記總分類賬。

6.根據(jù)對賬的詳細需求，將現(xiàn)金日志賬、銀行存款日志賬和多種明細分類賬與對應的總分類賬

互相查對。

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄編制財務會計匯報。

匯總記賬憑證核算形式的長處在于：①總分類賬一般在月末一次性由匯總記賬憑證過記而來，

這樣就大大簡化了總賬的登記工作；②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會計科目的對應關系匯

總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然可以反應賬戶之間的對應關系，便于查對賬目。

匯總記賬憑證核算形式的缺陷在于：①定期填列匯總記賬憑證的工作最較大；②總分類賬中

的記錄比較簡略，難以詳細反應企業(yè)的經(jīng)營活動。

因此，這種核算形式一般合用于經(jīng)營規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。

第十三題

1、提貨制

購貨單位的采購員選購商品后，業(yè)務部門開具一式多聯(lián)專用發(fā)票，采購員獲得專用發(fā)票后，到結(jié)

算柜輸結(jié)算手續(xù)，采購員先辦理結(jié)算手續(xù)后的提貨單到倉庫提貨，倉庫部門根據(jù)采購員的提貨單，與

業(yè)務部門轉(zhuǎn)來的發(fā)貨單查對相符合后發(fā)貨；會計部門根據(jù)發(fā)票存根，結(jié)算聯(lián)與發(fā)貨單進行查對，并據(jù)

以入帳。

2、送貨制

這是由企業(yè)專設運送部門為客房送貨上門的銷售方式。詳細環(huán)節(jié)為：

（1）企業(yè)銷售部門根據(jù)供銷協(xié)議（或訂貨單）開具專用發(fā)票交運送部門，其中一聯(lián)作發(fā)貨單交

倉庫。

（2）運送部門憑專用發(fā)票到倉庫提貨，倉庫將專用發(fā)票與發(fā)貨單查對無誤后發(fā)貨。

（3）運送部門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對方驗收后獲得送貨回單。

（4）運送部門將送貨回單交銷售部門或會計部門。

（5）會計部門根據(jù)銷售部門的銷貨發(fā)票存根聯(lián)、倉庫發(fā)貨單和運送部門送貨回單，進行商品銷

售的核算。

3、發(fā)貨制

由企業(yè)銷售部門根據(jù)協(xié)議規(guī)定，定期定量地積極將商品（產(chǎn)品），通過企業(yè)外部的運送機構(gòu)送達

購貨單位，貨款一般采用托收承付方式結(jié)算。其詳細環(huán)節(jié)為：

（1）銷售部門根據(jù)供銷協(xié)議，開具一式多聯(lián)的專用發(fā)票交業(yè)務部門。

（2）業(yè)務部門將發(fā)票送交會計部門蓋章后，憑以向倉庫提貨。

（3）業(yè)務部門向外部運送機構(gòu)辦理托運手續(xù)，獲得運送憑證。

（4）會計部門獲得發(fā)票存根、發(fā)貨單、運送證明和購銷協(xié)議等單據(jù)到銀行憑以辦理貨款結(jié)算手續(xù)。

4、這是直接銷售銷售方式流程圖。

重要是企業(yè)從供貨單位采購商品后，直接從供貨單位所在地將商品運到購貨單位的一種銷售方

式。這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)省商品流通費用。

5、這是退貨業(yè)務流程圖。

由于，購貨單位向企業(yè)業(yè)務部門提出退貨申請，企業(yè)業(yè)務部門根據(jù)同意的退貨文獻，開具紅字“專

用發(fā)票”，其基本聯(lián)數(shù)可一式五聯(lián)，一聯(lián)業(yè)務部門留存，一聯(lián)交購貨方，一聯(lián)交銷售，一聯(lián)交倉庫辦

理收貨，一聯(lián)交會計部門，會計部門的記賬聯(lián)與倉庫收貨聯(lián)查對后，辦理退款手續(xù)。

第十四題請設計采購控制流程圖和會計憑證傳遞路線圖各一張。

將聞物航程和會計憑證傳遞路線圖

填寫請購單

I

查詢供應記錄一?決定早方式

評價比價直接采購長期采購合約

核準退,供應商

收貨檢驗

采購

談判簽約——

發(fā)采購單

第十五題請指出ABC企業(yè)銷售業(yè)務的內(nèi)部控制制度中的長處和存在的問題。

參照答案：

一、該企業(yè)內(nèi)部控制制度的可取之處為：

1.該企業(yè)的銷售制度很好地運用了不相容職務分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)

查、接受客戶訂單、核準芍款條件、填制銷貨告知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等

不相容崗位所波及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務人員、儲運人員進行了分工。

2.該企業(yè)建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，防止

了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應收賬款的事前控制。

3.該企業(yè)采用了電腦?系統(tǒng)授信額度確認的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度確實認，提高了銷售業(yè)

務的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同步也提高了信息的及時性、精確

性、查閱的以便性。

該企業(yè)采用的這些內(nèi)控制度有助于各職能部門之間的互相牽制和監(jiān)督。可在一定程度上防止貪污

舞弊行為的發(fā)生，可減少銷售業(yè)務中也許出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。

二、該企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：

1.分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，由于銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一種領導管理,

尚存在作弊的隱患，因此，在有關業(yè)務的牽制上還不夠嚴謹。

2.應收賬款的管理上還應加強事后管理，應建立詢證函制度及時精確與客戶對賬，以免給個別

業(yè)務人員提供可乘之機，保證應收賬款的真實、精確和可收回性。

第十六題請點評上面HG股份有限企業(yè)現(xiàn)金支出業(yè)務內(nèi)部控制制度利弊。

參照答案：

評價：該企業(yè)現(xiàn)金支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度、在執(zhí)行過程中存在著漏洞，

表目前：

(1)出納員在付款前沒有對現(xiàn)金支出的原始憑證進行認真復核，有部分付款原始憑證沒有加

蓋“現(xiàn)金付訖”的戳記。

(2)財務主管沒有按月對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實對工作進行抽查，而出納員也未將每日

賬實查對發(fā)現(xiàn)的長短款，上報財務主管及時進行處理。

調(diào)查表明，該企業(yè)現(xiàn)金支出業(yè)務的內(nèi)部控制制度還存在著明顯的微弱環(huán)節(jié)。

第十七題企業(yè)貨幣資金內(nèi)部匯報的設計應全面反應各項貨幣資金的增減變動及結(jié)存狀況，同步應盡量

詳細地披露來源渠道和用途。設計時應突出如下四點：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使持續(xù)時間的各

表之間具有勾稽關系；二是表明貨幣資金存在的詳細形式；三是披露其來源渠道和用途；四是可以反

應明日可實際動用的最大額度。按照貨幣資金內(nèi)部匯報的設計原則和要點，貨幣資金內(nèi)部匯報可以定

義成“貨幣資金變動表”。貨幣資金變動狀況表的一般格式如下表所示。

貨幣資金變動表

編制單位：年月日金額單位：

項目艮行存款現(xiàn)金其他貨幣資金合計

X帳戶Y帳戶????銀行本銀行匯????

票票

昨日帳金額

本日增長金額

其中：營業(yè)收入

融資收入

帳款收回

投資收回

其他收回

本日減少金額

其中：營業(yè)支出

償還貸款

償還帳款

投資支出

內(nèi)部借款

其他支出

本日帳面余額

未記帳增長

未記帳減少

本口實際余額

備注：

會計主管：復核：出納：制表：

第十八題

物資米購（資產(chǎn)類）按采購地點設明細

支付商品進價商品驗收入庫

（一般為進貨原價）

在途商品的實際成本

庫存商品（資產(chǎn)類科目i按柜組設明細

企業(yè)購進商品驗收入庫年售發(fā)出商品

力口：收回商品驗收入庫進貨退出

增長J銷貨退回商品驗收入庫委托加工發(fā)出商品減少

商品商品溢余盤虧商品等商品

〔（按含稅售價反應）

（按含稅售價反應）

結(jié)存商品的含稅售價

商品進銷差價（資產(chǎn)備抵類科目）長柜經(jīng)設明細

減少商品應分攤的商品進銷差價增長商品的進銷差價

（含木］售價與不含稅進價的差額）

期,結(jié)存商品的進銷差價

第十九題制造企業(yè)的工資費用分派表的格式一般如卜：

工資費用分派表

年月單位：元

分派沖入

工資費用

借記科目成本或費用項目直接計入分派

生產(chǎn)工時合計

金額

基本A產(chǎn)品

生產(chǎn)B產(chǎn)品

成本小計

制造費F0

輔助生產(chǎn)成本

管理費用

營業(yè)費用

在建，程

應付福利費

合計

制表人審核人

第二十題

實際成本核算

（1）在途物資

（2）原材料

（3）應交稅金——應交增值稅

計劃成本

（I）物資采購

（2）應交稅金一一應交增值稅

（3）原材料

（4）材料成本差異

第二十一題1）甲企業(yè)一般應采用的訂貨控制制度是：采購部門憑被同意執(zhí)行的請購單辦理訂貨手續(xù)

時應首先向多家供應商發(fā)出詢價單，待獲取報價單后比較供應貨品的價格、質(zhì)量原則、可享有折扣、

付款條件、交貨時間和供應而信譽等有關資料，初步確定適合的供應商并準備談判；然后，根據(jù)談判

成果簽訂訂貨協(xié)議及訂貨單，并將訂貨單雖然傳送給俏售、保管和會計等有關部門，以備合理安排銷

售、收貨和付款。在訂貨控制制度中，要點是對購貨詢價、簽定協(xié)議的控制和訂貨單的控制。

2）若在8月中旬收到該批貨品的發(fā)票帳單和銀行的結(jié)算憑證會計帳務處理

7月末未收到發(fā)票帳單，應暫估入帳

借：庫存商品（）（100*200）

貸：應付帳款一一乙企業(yè)0

8月初，用紅字作同樣的憑證和會計分錄予以沖減

借：庫存商品0（100*200）

貸：應付帳款—乙企業(yè)0

8月中旬,收到發(fā)票和帳單

借：庫存商品0（100*200）

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）3400（0*17%）

貸：應付帳款一一乙企業(yè)23400

收到銀行的結(jié)算憑證時

借：應付帳款——乙企業(yè)23400

貸：銀行存款23400

3）若甲企業(yè)決定拒付部分貨款，當企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應在承付期內(nèi)向銀行就拒付部

分填制“拒付理由書”，招承付部分按正常業(yè)務處理，即作會計分錄為:

借：原材料0(200*100)

應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400（0*17%）

貸：應付帳款一一乙企業(yè)234（H）

4）若甲企業(yè)決定拒付所有貨款，當收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證時，應在承付期內(nèi)向銀行提出“拒付理

由書”，不作帳務處理。

5）采用銷售折讓方式處理產(chǎn)品質(zhì)量問題

a.甲企業(yè)：

借：原材料18000(100*180)

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）3060（18000*17%）

貸：應付帳款——乙企業(yè)21060

b.乙企業(yè)：

發(fā)貨時：

借：應收帳款——甲企業(yè)23400

貸：應交稅金一一應效增值稅（銷項稅額）3400

主營業(yè)務收入0

給與銷售折讓時

借：主營業(yè)務收和一一銷貨折讓

應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）340

貸：應收帳款——甲企業(yè)2340

6）乙企業(yè)退貨業(yè)務的控制制度一般應有如下幾種方面：

a.建立退貨損失懲罰制度。在整個銷售控制制度中明確每一種五一節(jié)的負責人，當發(fā)生退貨業(yè)務時

可以找到承擔損失的負責人，并予以對應懲罰，以加強生產(chǎn)、銷售等各五一節(jié)業(yè)務人員的責任意

識，減少不必要的退貨損失。

b.設置獨立.于銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)。當客戶驗收商品發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)時，銷貨爭議處

理機構(gòu)可以立即展開調(diào)查，積極與客戶協(xié)調(diào)，確認責任方。對由于本企業(yè)而導致客戶爭議的，應

拿出雙方都可以接受的處理方案。

c.建立銷售折讓優(yōu)先制度。對確認為本企業(yè)的責任的，第一處理方案應是予以客戶銷售折讓，以減

少也許發(fā)生的退貨損失。

d.理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序。它可使會計記錄所使用的原始憑證真實可靠，從而保證

對應會計記錄的客觀性。

e.建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度。任何退貨、索賠及銷售折讓的執(zhí)行，必須有授權(quán)領導的同意。

f.建立退貨驗收制度和退款審查制度。

第二十二題（1）原材料費用分派率=23460/（580+440）=23

材料費用分派表

2月單位：元

分派計入材料費用

應借科目直接記入金額

分派原則分派率分派金額合計

甲產(chǎn)品1800058C1334031340

基本生產(chǎn)成本

乙產(chǎn)品1500044G1012025120

小計330(H)1020232346056460

制造費用一基本生產(chǎn)車間42004200

輔助生產(chǎn)車間一借電27902790

合計399902346063450

會計分錄:

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品31340

一乙產(chǎn)品25120

制造費用一基本生產(chǎn)車間4200

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電2790

貸：原材料63450

(2)工資費用分派率：39900/(2600+1600)=9.5

工資及福利費用分派表

2月單位:元

工資及福利費

應借科目分派合計

分派原則分派金額福利費

率

基本生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品260024700345828158

乙產(chǎn)品160015200212817328

小計42009.539900558645486

制造費用一基本生產(chǎn)車間56007846384

輔助生產(chǎn)車間一供電45006305130

合計50000700()57000

會計分錄:

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成木一甲產(chǎn)品24700

一乙產(chǎn)品15200

制造費用一基本生產(chǎn)車間5600

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電4500

貸：應付工資50000

借：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品3458

一乙產(chǎn)品2128

制造費用一基本生產(chǎn)車間784

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電630

貸：應付福利費7000

(3)折舊費用：折舊費用分派表

2月單位：元

輔助生產(chǎn)車

項目基本生產(chǎn)車「瓦管理部門銷售部門合計

間

折舊費4300204()6340

借：制造費用一基本生產(chǎn)車間4300

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電2040

貸：合計折舊6340

(4)分錄如下：

借：制造費用一基本生產(chǎn)車間1400

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一借電450

貸：待攤費用1850

借：制造費用一基本生產(chǎn)車間846

生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電300

貸：銀行存款1146

(5)輔助生產(chǎn)費用：

輔助生產(chǎn)費用分派表

供供電電車車間間22月月

應借科目分派原則分派率分派金額合計

甲產(chǎn)品154005400

基本生產(chǎn)成本

乙產(chǎn)品880039603960

應借科目分派原則分派率分派金額合計

小”208000.4593609360

制造費用一基本生產(chǎn)車間300013501350

合計107101G710

輔助生產(chǎn)費用總和=2790+4500+630+2040+450+300=10710

輔助生產(chǎn)費用分派10710/(1+8800+3000)=0.45

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成木一甲產(chǎn)品5400

一乙產(chǎn)品3960

制造費用一基本生產(chǎn)車間1350

貸：生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本一供電10710

(6)制造費用合計=4200+5600+784+4300+1400+846+1350=18480

制造費用分派表=18480/(26(X)+1600)=4.4

甲產(chǎn)品應承擔制造費用=2600*4.4=11440(元)

乙產(chǎn)品應承擔制造費用=1600*4.4=7040(元)

借:生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品11440

一乙產(chǎn)品7040

貸：制造費用184X0

第二十三題固定資產(chǎn)業(yè)務的重要核算賬戶及其功能是：

(1)“固定資產(chǎn)”賬戶。凡符合固定資產(chǎn)原則的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)

的原值。企業(yè)應按“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”設置的固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固

定資產(chǎn)設置明細賬。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應另設備查簿進行登記，不在本賬戶核算。

(2)“在建工程”賬戶。凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)

新建工程、改擴建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實際支出，以及改

擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值，均通過本賬戶核算。本賬戶應按工程項目設置明細賬。

(3)“工程物資”賬戶設置。本賬戶用于核算企業(yè)犀存的用于建造或修理固定資產(chǎn)工程項目的多

種物資的實際成本。本賬戶應按工程物資的類別、品種設置明細賬。

（4）“合計折舊”賬戶設置。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價值不直接沖減固定

資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶來專門核算，它是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵賬戶。本賬戶只進行總分類核算，

不進行明細分類核算。需要查明某項固定資產(chǎn)的已提折歸，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項固

定資產(chǎn)原價、折舊率和實際使用年限等資料進行計算。

（5）“固定資產(chǎn)清理”賬戶。因發(fā)售、轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損及對外捐贈而進行的固定資產(chǎn)處置，包

括清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等，均通過本賬戶核算。本賬戶

應按被清理的固定資產(chǎn)設置明細賬。

（6）“固定資產(chǎn)減值唯備”賬戶。它核算企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備的提取、恢復等狀況。該賬戶是

固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶，

（7）“在建工程減值譙備”賬戶。它核算企業(yè)在建工程減值準備的提取、恢復等狀況。該賬戶是

“在建工程”賬戶的備抵賬戶。

第二十四題（1）會計分錄如下：

①購入不需安裝設備

借：固定資產(chǎn)28280

貸：銀行存款28280

②自營建造廠房

購置_￡程物資：

借：工程物資103000

貸：銀行存款100000

領用工程物資：

借：在建工程103000

貸：工程物資10（X）（X）

分派建設人員工資：

借：在建工程5030

貸：銀行存款5000

結(jié)轉(zhuǎn)工程借款利息：

借：在建工程

貸：長期借款

工程竣工交付使用：

借：固定資產(chǎn)10700（）

貸：在建工程1070（30

③融資租入設備：

租入時：

借：在建工程50

貸：長期應付款一一融資租入固定資產(chǎn)應付款50

借：在建工程84800

貸：銀行存款84800

資產(chǎn)交付使用后：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)604800

貸：在建工程604800

分4次支付融資租憑費：

借：長期應付款一一融資租入固定資產(chǎn)應付款130(X)0

貸：銀行存款130000

按月計提折舊：

借：制造費用8430

貸：合計折舊8400

④接受投入設備：

借：固定資產(chǎn)00

貸：實收資本00

⑤接受捐贈設備：

借：固定資產(chǎn)301000

貸：資本公積300000

銀行存款1000

⑥盤盈設備：

借：固定資產(chǎn)50300

貸：合計折舊10000

待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢40000

借：待處理財產(chǎn)損溢一一待處理固定資產(chǎn)損溢40000

貸：營業(yè)外收入一一固定資產(chǎn)盤盈40000

⑦出租設備:

注銷設備原值和合計提取的折舊:

借：固定資產(chǎn)清理10

合計折舊80000

貸：固定資產(chǎn)00

用銀行存款支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

收到變價收入存入銀行：

借：銀行存款100000

貸：固定資產(chǎn)清理100000

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：

借：營業(yè)外支出2

貸：固定資產(chǎn)清理2

⑧設備報廢

注銷報廢設備的原價與已提折舊：

借：固定資產(chǎn)清理410000

合計折舊中國410000

貸：固定資產(chǎn)80

支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

殘料入庫：

借：原材料一一殘料1

貸：固定資產(chǎn)清理1

結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失:

借：營業(yè)外支出400000

貸：固定資產(chǎn)清理400000

（2）固定資產(chǎn)清查應采用實地盤點，首先應按盤點成果詳細填寫出“固定資產(chǎn)盤點表”，作為盤點成

果的根據(jù)；并據(jù)此與固定資產(chǎn)卡片相查對，對帳實不符的編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表”，作為固定

資產(chǎn)清查的帳務處埋根據(jù)，其一般格式如下：

固定資產(chǎn)盤點明細表

年月口

固定資產(chǎn)編號名稱單位保管單位寄存地點盤點數(shù)量備注

主管盤點人保管人

固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表

年月日

固定資盤盈盤虧毀損

名稱單位數(shù)量重置估計己提已提原因

產(chǎn)編號原價原價

價值折舊折舊折舊

QC-9203切割機/p>

（3）固定資產(chǎn)報廢單

固定資產(chǎn)報廢單

X月

固定資產(chǎn)名稱估計使實際使

規(guī)格型號單位數(shù)量原值已提折舊凈值

及編號用年限用年限

點焊機DH-9886臺24280410000410000

報廢原因遭遇雷擊

鑒定小組意見基本毀損，殘料作價1元入庫主管部門意見同意報廢

業(yè)務處理流程:

先由設備使用部門提出設備報廢申請，經(jīng)設備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定

資產(chǎn)登記簿作好記錄。然后分別告知申請部門注銷固定資產(chǎn)卡片、清理部門清理報廢的設備和財會部

門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關帳戶。

該流程的控制要點有：①設備報廢必須通過審核后才能辦理；②對固定資產(chǎn)增減變動及時作好

記錄；③定期查對使用部門、設備部門和財會部門的固定資產(chǎn)卡片，保證帳卡、帳實相符。

第二十五題

（1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關的內(nèi)部控制制度在授權(quán)同意、內(nèi)部核查程序控制、憑

證記錄控制方面存在漏洞和缺陷：

在授權(quán)同意控制方面，從倉庫的記錄來看，客觀上存在倉庫沒有通過銷售部門先同意私自發(fā)貨的狀況;

這種錯誤做法也許會導致企業(yè)資產(chǎn)方面的損失。

在內(nèi)部核查程序1二，除會計部門與倉庫堅持進行第3聯(lián)和第2聯(lián)的定期查對外，其他的查對沒有進行,

倉庫的發(fā)貨數(shù)最與銷售部門的銷售數(shù)最明顯缺乏查對；第6聯(lián)“貨品放行聯(lián)”沒有定期與第1聯(lián)和第

2聯(lián)進行查對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨品（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職貨；沒有編號的發(fā)

貨單闡明沒有對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。沒有建立嚴格的內(nèi)部核查程序，某些崗位的工作人員

就也許運用管理上的漏洞進行違法、違紀活動，就會損害企業(yè)資產(chǎn)的安全性。

在憑證記錄及其預先編號上存在問題，沒有對第6聯(lián)”貨品放行聯(lián)”蓋章的狀況反應出發(fā)貨單記

錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下后來查對的線索；沒

有預先編號的憑證闡明，很也許存在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴重事件。

（2）由銷售部門開出“發(fā)貨單”，一式6聯(lián)，第I聯(lián)“存根”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為記?/p>

銷售量的根據(jù)；第2聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù)以發(fā)貨，并登記商品保管明細賬；第3聯(lián)交會計

部門進行會計核算，據(jù)以登記有關賬簿；第4聯(lián)交運送部門作為發(fā)運憑證；第5聯(lián)交客戶；第6聯(lián)交

門衛(wèi)，據(jù)以貨品放行。

應建立發(fā)貨單的互相查對制度，進行定期查對。包括：第1聯(lián)與第2、3、6聯(lián)的查對；第2聯(lián)與第3、

6聯(lián)的查對。

（3）從上述資料可以看出，企業(yè)的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷

售業(yè)務員、保安沒有嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。應規(guī)定倉庫保管員嚴格按通過同意的發(fā)貨單發(fā)貨，開具

發(fā)貨單的銷售業(yè)務員必須對發(fā)貨單進行編號，各項內(nèi)容的記錄應全面、完整，保安應根據(jù)合格的“貨

品放行聯(lián)”放行，并登記車輛號牌。

銷售部門經(jīng)理應在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進行審核的制度。

第二十六題

（1）從報表的內(nèi)容來看不完整。①缺乏報表的編號、報表日期；②缺乏編制單位，內(nèi)部報表一般還

要注明編制人：③缺乏金額單位。

報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導致各年度計劃數(shù)也沒有合計數(shù)。

（2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費用進行比較分析。

①計劃完畢狀況分析?：由于計劃數(shù)不完整，無法進行比較，但從各項目米看，除少數(shù)項目偶爾沒

有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。

②年度實際數(shù)對比分析

比多支出308000元,比上年增長了22%；比多支出261600元,比上年增長了15%,比多支出

569600元，增長了41%。

（3）針對北江企業(yè)的狀況，應從下列幾種方面加強管理費用的控制：①加強預算控制。改期管

理費用預算的編制措施，從報表上看北江企業(yè)的預算基本上是采用基數(shù)加增長的預算編制措施，費用

的預算數(shù)應當結(jié)合實際狀兄進行核定；強化預算管理，嚴格預算執(zhí)行紀律，強化預算功能，各部門要

嚴格預算執(zhí)行紀律，提高預算的嚴厲性和權(quán)威性；建立預算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預算執(zhí)行狀況，對

模范執(zhí)行預算厲行節(jié)省的單位和個人予以獎勵，對不嚴格執(zhí)行預算、揮霍的單位和個人進行懲罰；會

計部門要加強對預算執(zhí)行狀況的檢杳、監(jiān)督，嚴格按核查程序進行審核控制，任何單位和個人均有要

遵守預算控制制度。

②加強對管理費用支出的審核控制，會計部門對超過預算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒

絕辦理。建立費用支出審核的責任制度，將責任貫徹到人。

③著重加強對差旅費、辦公費、多種材料消耗、修理費、業(yè)務招待費、其他支出的控制，從實際支出

來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費用增長的狀況得

到控制。

（4）從設計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費用的需要，由

于分析表反應的內(nèi)容不完整、也不全面。①分析表最佳能加入數(shù)據(jù)分析欄；②分析表沒有反應各部門

的費用使用狀況和預算執(zhí)行狀況，管理層無法理解各部門的狀況；需要補充這方面的資料；③分析表

沒有提供企業(yè)有關的業(yè)務量(如營業(yè)收入)的數(shù)據(jù)，單從費用實際支出狀況，難以進行原因分析，也

就不能提出詳細的控制措施。

第二十七題(一)賬簿

1.現(xiàn)金日志賬。登記現(xiàn)金收支業(yè)務，包括年目、摘要、收入金額、付出金額、結(jié)存金額。

2.銀行存款日志賬。登記銀行存款收支業(yè)務，格式與現(xiàn)金日志賬相似。企業(yè)本來的賬簿不設二

級科目，我們通過調(diào)查后理解?到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務重要通過中國工商銀行上海市分行進行,

當然也有某些零星收支通過其他銀行進行。我們設計了兩個二級科目，即“銀行存款一工商銀行”、

“銀行存款一一其他銅行”在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對