2025年2月審計理論與實務練習題一、單選題（共20題，每題1分，共20分）1.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內部控制職責分工要求的是：A．出納員編制銀行存款余額調節(jié)表B．出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C．出納員簽發(fā)支票D．出納員獲取銀行對賬單2.下列關于內部控制的表述中，錯誤的是：A．如果內部控制足夠健全有效，內部控制測試可以代替實質性程序B．控制風險始終大于零C．內部控制具有固有局限性D．審計人員在確定內部控制的可信賴程度時，應當保持應有的職業(yè)謹慎3.下列程序中，適用于審計抽樣的是：A．函證B．詢問C．觀察D．分析4.變量抽樣法被廣泛運用于：A．實質性程序B．內部控制測試C．詢問D．觀察5.審計準則的職能在于：A．確定和解脫審計責任B．審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁C．評價審計質量D．提高了審計本身的可信性6.審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是：A．不確定B．反向C．無關D．正向7.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：A．虛擬實體法B．圖形描述法C．平行模擬法D．測試數(shù)據(jù)法8.數(shù)據(jù)驗證的過程不包括：A．數(shù)據(jù)清理B．數(shù)據(jù)采集C．數(shù)據(jù)審查D．數(shù)據(jù)轉換9.下列關于審計機關編制的年度審計項目計劃的表述中，錯誤的是：A．可以采用文字形式B．可以采用表格形式C．文字的內容是列示年度審計機關全部審計項目D．可以采用文字和表格相結合的形式10.國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項，授權下級審計機關實施的審計是指：A．國家審計B．委托審計C．授權審計D．報送審計11.以下業(yè)務分工易導致內部控制失效的是：A．款項結算與審核分離B．采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門相互獨立C．支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立D．一人保管支付款項的全部所需印章12.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應付賬款，除了審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單A．資產(chǎn)負債表日之前的驗收單B．資產(chǎn)負債表日之前的訂購單C．資產(chǎn)負債表日之前的領料單D．資產(chǎn)負債表日之前的請購單13.審計人員進行分析，對被審計單位的利潤進行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該公司管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自：A．供貨商減少B．高估年末存貨成本C．低估年末應收賬款D．產(chǎn)品競爭對手增加14.下列因素中，構成統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法區(qū)別的因素是：A．要求審計人員具有一定的工作經(jīng)驗B．將抽樣風險加以量化和控制C．審計過程中運用職業(yè)判斷D．存在抽樣風險15.國家審計機關向被審單位做出審計決定的依據(jù)是：A．書面聲明B．審計委托書C．審計報告D．被審計單位承諾書16.下列有關內部審計報告的表述中，錯誤的是：A．如果發(fā)現(xiàn)已出具的審計報告存在錯誤，內部審計機構應當及時更正B．對被審計單位的經(jīng)營活動和內部控制進行評價并提出改進建議C．不必征求被審計單位的意見D．內部審機構應當將審計報告及時歸入審計檔案17.我國國家審計準則將使用“應當”、“不得”詞匯的條款規(guī)定為：A．規(guī)范性條款B．約束性條款C．指導性條款D．強制性條款18.審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告是指：A．審計調查報告B．審計工作報告C．審計結果公告D．審計結果報告19.下列不屬于內部審計的作用的是：A．促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標B．促進組織合法經(jīng)營和運行C．提高財務信息的質量D．促進組織完善內部控制和風險管理20.下列情形中，可能表明貨幣資金業(yè)務存在較高錯報風險的是：A．財務專用章專人保管B．存在長期大額未達賬項C．開具的銀行承兌匯票具有銀行承兌協(xié)議支持D．收到的現(xiàn)金及時解繳銀行二、多選題（共20題，每題1分，共20分）1.對應付賬款明細賬進行審計時，應重點審查的有：A．積欠已久而突然結清的賬戶B．具有特殊交易的賬戶C．月結單核對相符的賬戶D．關聯(lián)單位的賬戶E．長期掛賬未結清的賬戶2.下列資料中屬于證明類文件資料的有：A．審計業(yè)務會議記錄B．被審計單位承諾書C．審計工作底稿匯總表D．調查了解記錄E．審計移送處理書3.對于可以控制的審計風險，審計人員應該采取必要的措施加以防范，主要的做法有：A．加強審計質量控制B．遵守審計準則C．保持審計的獨立性D．對被審單位進行調查評價，了解是否具備審計基本條件E．提高審計人員的業(yè)務水平4.存貨業(yè)務審計目標包括：A．檢查存貨的分類是否正確B．證實存貨的真實性C．證實存貨計價正確性D．證實存貨采購和銷售業(yè)務的合法性E．證實存貨賬務處理的正確性5.下列各項表述中，正確的有：A．國家審計依法向社會公布審計調查結果B．社會審計依法出具審計報告和審計處理處罰決定C．內部審計需對被審計單位整改情況進行跟蹤D．國家審計可以聘請外部人員參與審計工作E．內部審計無需向被審計單位發(fā)出審計通知書6.績效審計時需要對數(shù)據(jù)（信息）進行收集和分析，常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法有：A．審閱B．觀察C．準試驗法D．檢查E．問卷調查7.績效審計的有效性包括：A．經(jīng)濟性B．效果性C．重要性D．效率性E．及時性8.會計師事務所曾經(jīng)采用過的組織形式中說法正確的有：A．獨資會計師事務所B．普通合伙制會計師事務所C．有限責任合伙制會計師事務所D．有限責任公司制會計師事務所E．股份責任公司制會計師事務所9.下列表述中，屬于內部審計人員的職業(yè)道德的有：A．嚴格依法B．勤勉盡責C．保密D．客觀E．誠信正直10.傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現(xiàn)代內部審計的主要標志有：A．從報送審計變?yōu)榫偷貙徲婤．從授權審計變?yōu)槲袑徲婥．從全部審計變?yōu)榫植繉徲婦．從詳細審計變?yōu)槌闃訖z查E．從財務收支審計擴展到經(jīng)營管理審計11.報表附注披露內容需要進行審查的信息有：A．審查是否在附注中披露與前期差錯更正有關的信息B．審查是否在附注中披露與會計政策變更有關的信息C．審查是否在附注中披露關于其他綜合收益的有關信息D．審查是否在附注中披露關于營業(yè)外收支的有關信息E．審查是否在附注中披露在資產(chǎn)負債表日后、財務報表批準報出日前提議或宣告發(fā)放的股利總額和每股股利金額12.下列屬于內部審計實施階段的工作有：A．內部審計的結果溝通B．編制項目審計方案C．編制年度審計計劃D．實施實質性程序E．編制與送達審計通知書13.下列屬于營業(yè)收入審計目標的有：A．收入真實性B．收入完整性C．收入所有權D．收入分類正確性E．收入增減變動適當性14.核實主營業(yè)務收入交易的截止期需注意的關鍵日期有：A．發(fā)貨日期B．記賬日期C．發(fā)票開具日期D．到貨日期E．收款日期15.審計人員對被審計單位合并報表進行實質性審查時，應實施的審計程序有：A．審查抵銷分錄編制的正確性B．審查合并報表編報程序的健全性C．審查合并報表格式的正確性D．審查合并報表合并范圍的合規(guī)性E．審查合并報表附注信息披露的完整性16.下列屬于國家審計報告中包含的基本要素有：A．收件人B．文號C．審計意見D．標題E．審計項目名稱17.下列各項中，屬于審計質量控制客體的有：A．審計的全過程，從計劃到實施，到最終發(fā)表意見B．審計人員的培訓，晉升管理C．審計組織內部各項管理D．審計人員素質和工作技能的控制E．專門審計組織和人員18.下列選項中，生產(chǎn)與存貨循環(huán)信息傳遞程序的控制措施包括：A．永續(xù)盤存制B．成本控制C．存貨存放在安全的環(huán)境中，并定期進行盤點D．授權程序E．關鍵職務分離19.審計抽樣的種類可以分為下列哪種方法：A．系統(tǒng)選樣法B．非統(tǒng)計抽樣C．分層選樣法D．簡單隨機選樣法E．統(tǒng)計抽樣20.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的有：A．會計記錄的核對B．固定資產(chǎn)盤點控制C．原材料消耗定額控制D．授權審批控制E．職責分工控制答案與解析一、單選題答案1.參考答案：【B】說明：由出納員以外人員從事銀行對賬單的獲取、編制銀行存款余額調節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。2.參考答案：【A】說明：不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。3.參考答案：【A】說明：留下書面運行軌跡的內容，審計抽樣才適用。因此審計抽樣可在檢查和函證程序中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。4.參考答案：【A】說明：在實質性程序中，審查工作主要涉及數(shù)額、余額，即要對總體中的數(shù)額、余額是否存在錯誤，以及錯誤數(shù)額、余額的大小進行定量測試和分析評價，而變量抽樣法是直接針對總體中的數(shù)額、余額實施抽樣，并從樣本審查結果推斷總體結果，從而對總體進行定量估計，這就為對審計對象總體數(shù)量特征的審查提供了簡便而有效的方法，因此被廣泛運用于實質性程序之中。5.參考答案：【D】說明：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。6.參考答案：【D】說明：本題考查審計抽樣的基本程序。審計結論的可靠性程度與樣本量為正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大，反之則越小?？偨Y：與所需樣本量成正向關系的是：總體容量；總體項目差異；審計結論的可靠程度。7.參考答案：【B】說明：信息系統(tǒng)的測試方法：測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法、系統(tǒng)運行監(jiān)測法、風險評估法等。選項C屬于描述信息系統(tǒng)的方法。8.參考答案：【C】9.參考答案：【C】說明：審計項目計劃的內容，包括文字說明和表格兩部分。文字說明主要陳述上年度審計項目計劃預計完成情況以及計劃年度審計工作的指導思想、重點、主要任務和計劃編制依據(jù)、實施審計計劃的主要措施。10.參考答案：【C】說明：授權審計是指國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項，授權下級審計機關實施。11.參考答案：【D】說明：嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。12.參考答案：【A】說明：審查未列報或未入賬的應付賬款需檢查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單、資產(chǎn)負債表日之前的驗收單等憑證。之外，還需檢查的憑證是：13.參考答案：【B】說明：管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化所以在本年度所生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量沒有變化，所用存貨也是沒有變化的，年度存貨數(shù)量一定的條件下，如果年末存貨成本高估，所用存貨就會低估，從而營業(yè)成本降低，利潤增加。14.參考答案：【B】說明：統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機選取樣本；（2）利用概率論評價樣本結果和計量風險。15.參考答案：【C】說明：國家審計機關向被審單位做出審計決定的依據(jù)是審計報告。16.參考答案：【C】說明：審計報告經(jīng)過必要的修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內部審計機構負責人復核。選項A錯誤。17.參考答案：【B】說明：準則將使用“應當”、“不得”詞匯的條款規(guī)定為約束性條款，即各級審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務都必須遵守的職業(yè)要求。18.參考答案：【D】說明：審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定，每年向政府首長和上一級審計機關提出的，關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。19.參考答案：【C】說明：內部審計的作用有：促進組織合法經(jīng)營和運行、促進組織完善內部控制和風險管理、促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標。20.參考答案：【B】說明：選項BCD為正常情況，選項A，未達賬項是指企業(yè)單位與銀行之間，對同一項經(jīng)濟業(yè)務由于“憑證傳遞上的時間差”所形成的一方已登記入賬而另一方因未收到相關憑證尚未登記入賬的事項，所以未達賬項通常是短期出現(xiàn)的情況，不會長期存在，所以當存在長期大額的未達賬項時，說明貨幣資金業(yè)務存在較高的錯報風險。二、多選題答案1.參考答案：【ABDE】說明：除A以外敘述的都是應付賬款異常情況。2.參考答案：【BC】說明：選項B和選項C屬于結論類文件材料；選項E屬于立項類文件資料。3.參考答案：【ABCE】說明：這里考查審計風險的控制方法。自我保護法——提高審計業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理部門說明書；保持審計的獨立性；加強審計質量控制。4.參考答案：【BCDE】說明：存貨業(yè)務審計目標包括：（1）證實存貨的真實性、所有權與完整性；（2）證實存貨計價的正確性；（3）證實存貨采購和銷售業(yè)務的合法性；（4）證實存貨賬務處理和存貨記錄截止期的正確性；（5）證實財務報表中存貨披露的正確性。5.參考答案：【ACD】說明：選項B，內部審計和國家審計都需要發(fā)出審計通知書。選項C，由于社會審計組織不具有行政處理處罰權，因此社會審計在出具審計報告后，不做出審計處理處罰的決定。6.參考答案：【ABCE】說明：常用的數(shù)據(jù)（信息）收集方法有：審閱、觀察、訪談、問卷調查、文獻研究、準試驗法。7.參考答案：【ABD】說明：績效審計的有效性包括：經(jīng)濟性、效率性、效果性。8.參考答案：【ABCD】說明：會計師事務所曾經(jīng)采用過的組織形式包括獨資、普通合伙、有限責任公司和有限責任合伙四種類型。9.參考答案：【CDE】說明：選項BE屬于國家審計人員的職業(yè)道德。10.參考答案：【DE】說明：傳統(tǒng)內部審計發(fā)展到現(xiàn)代內部審計的主要標志包括：一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內部控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；二是審計的領域從財務收支擴大到經(jīng)營管理；三是建立了內部審計理論體系；四是建立了內部審計職業(yè)標準；五是創(chuàng)建了內部審計職業(yè)團體。1