1稅收法律關(guān)系由稅收法律事實決定

2征稅對象是指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所只想的貨物或行為，是區(qū)

分不同稅種的主要標(biāo)志

3

分類立法機關(guān)形式舉例

如企業(yè)所得稅法、

全國人大及常委會法律個人所得稅法、稅

稅收法收征收管理法

律如:營業(yè)稅、消費

全國人大及其常委會授

暫行條例稅、資源稅、土地

權(quán)立法

增值稅暫行條例

國務(wù)院一稅收行政法條例、暫行條例、法如：房產(chǎn)稅暫行條

稅收法

規(guī)律的實施細則例

規(guī)

稅收地方法規(guī)

財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)

辦法、規(guī)則、規(guī)定、如：稅務(wù)總局頒發(fā)

稅收規(guī)總署——稅收部門規(guī)章

暫行條例的實施細的《稅收代理試行

章地方政府——稅收地方

則辦法》

規(guī)章

4中央稅與共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權(quán)在中央

5中央政府固定收入：消費稅、車輛購置稅、美稅、海關(guān)代征的進口增值稅消

費稅

6地方政府收入：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船

稅、契稅

7共享收入：增值稅（中央75%）、營業(yè)稅（銀行總行、保險總公司集中繳納

的歸中央）、企業(yè)所得稅（銀行總行、保險總公司集中繳納的歸中央，剩余

的60%歸中央）、個人所得稅（60%歸中央）、資源稅（海洋石油企業(yè)的歸中

央）、城市建設(shè)稅（同營業(yè)稅）、印花稅（94%歸中央）

8對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦一律不得采用簡易辦法征收增值

稅

9小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期內(nèi)，單張不得超過1萬，每次不得超過25份。按照4%

預(yù)繳

10印象制品、電子出版物==13%

11金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，以實際收取的價款繳納增值稅

12對納稅人丟失海關(guān)完稅憑證，納稅人應(yīng)當(dāng)憑海關(guān)出具的相關(guān)證明，想主管稅

務(wù)機關(guān)提出抵扣申請，稽核無誤，可以抵扣進項。

13兼營中的營業(yè)稅勞務(wù)購入貨物的增值稅，分別核算，不得抵扣；未分別核算,

可以抵扣

14增值稅出口免稅不退稅：A生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人自營出口或委托出口

B外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模企業(yè)購入持普通發(fā)票的貨物

C外貿(mào)企業(yè)購入免稅貨物出口

15不免不退：進料加工復(fù)出口；出口原油；援外出口貨物；禁止貨物（牛黃、

麝香、銅基合金、白金）

16外貿(mào)企業(yè)未及時辦理出口貨物退稅手續(xù)，除地市級批準(zhǔn)或另有規(guī)定，不再受

理退稅申報（計提銷項，是應(yīng)稅消費品的，補交消費稅）

17生產(chǎn)企業(yè)未及時辦理退稅手續(xù)，可饒過一個月，次月仍未申報，應(yīng)視同內(nèi)銷

征稅

18新成立的，銷售額超過500萬且外銷占5（）%以上的生產(chǎn)企業(yè)，成立起12個

月內(nèi)，不辦理出口退稅確有困難的，省級批準(zhǔn)，可以按月計算免抵退。

19企業(yè)以實物投資處境的設(shè)備及零件（范圍以前），出口退稅額=發(fā)票金額*賬

面凈值/設(shè)備原值*退稅率；范圍內(nèi)的，實行免抵退

20

開具紅字專

開具紅字專用發(fā)票情

用發(fā)票申請手繪稅務(wù)處理

形

人

1.專用發(fā)票抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認購買方

銷售方應(yīng)扣減

證稅務(wù)機關(guān)審核后

當(dāng)期銷項稅額；

2.購買方所購貨物出具《開具紅字增值

購買方不作進項

不屬于增值稅扣稅項稅專用發(fā)票通知

購買方稅額轉(zhuǎn)出處理

目范圍，取得的專用單》，銷售方可開具

（3、4買方不做

發(fā)票未經(jīng)認證紅字專用發(fā)票

處理）

銷售方

銷售方

21出國人員免機商店銷售的金銀收拾征收消費稅

22沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍

23黃酒、啤泗包裝物押金不論是否逾期，不用繳納消費稅

24高檔手表、游艇、小汽車、白酒不得抵扣消費稅

25納稅人用外購的已稅珠寶生產(chǎn)蓋在零售還進征收消費稅的金銀首飾，在計稅

時一律不得抵扣外購珠寶玉石的已納消費稅

26外貿(mào)企、巾出口貨物退關(guān)，須向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報補交已退的消費稅

27生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退關(guān)，已免的可暫不辦理補稅，內(nèi)銷時申報補交

28委托加工應(yīng)稅消費品，向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納，城、教依受托方

所在地稅率

29應(yīng)稅消費品銷售退回，已交納消費稅可以退稅，但是不能留抵。（營業(yè)稅可

退可抵）

3()我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸銀行業(yè)務(wù)，屬于在我國進內(nèi)提供勞務(wù)的，征

收營業(yè)稅

31社保買股票，住房公積金放貸款--免

32港口設(shè)施保安費，支付方不得在所得稅前扣除

33金融企業(yè)買賣金融商品，如果匯總計算的應(yīng)繳營業(yè)稅小于預(yù)繳營業(yè)稅，可退

稅，不得結(jié)轉(zhuǎn)至下一個會計年度

34個人銷售使用5年以上非普通住房，售價-原購買價款征稅

35郵電部門發(fā)行報刊一一營業(yè)稅，其他單位發(fā)行報刊一一增值稅

36代銷一手續(xù)費交營業(yè)稅

37隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，征收增值稅；單獨辦理并

不銷售汽車的，征收營業(yè)稅

38對QFII委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的價差收入，不征營業(yè)

稅

39出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)、債券，債轉(zhuǎn)股一免營業(yè)稅

40轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用與收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為

收到預(yù)收款的當(dāng)天。（其他無形自產(chǎn)同會計）

41非金融企業(yè)和個人買賣股票、債券，不征營業(yè)稅

42納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其

支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營

業(yè)稅。

43建筑業(yè)營業(yè)額納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.1合同規(guī)定付款日期的，合同規(guī)定日為納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.2合同未規(guī)定付款時間的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款

項或者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

43.3預(yù)收工程款的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開工后，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)工程

形象進度按月規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間

43.4未簽訂合同、自建，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或

者取得營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天

44

應(yīng)稅行為納稅義務(wù)發(fā)生時間

逾期未超過90天:取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。

金融機構(gòu)的逾期貸款業(yè)務(wù)（即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅）

逾期超過90天：實際收到利息當(dāng)天

融資租賃業(yè)務(wù)取得租金收入或取得索取租金收入憑證當(dāng)天

金融商品轉(zhuǎn)讓所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日

金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入憑證當(dāng)天

保險業(yè)取得保費收入或取得索取保費收入憑證當(dāng)天

扣繳營業(yè)稅義務(wù)時間：受托發(fā)放貸款代委托

金融企業(yè)委托貸款業(yè)務(wù)

人收訖貸款利息當(dāng)天

45建筑業(yè)納稅人及扣繳義務(wù)人納稅地點的規(guī)定

（1）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營業(yè)稅納稅地點為勞務(wù)的發(fā)生地

（2）納稅人從事跨省工程的，向機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)納稅

（3）納稅人省內(nèi)夸地區(qū)提供勞務(wù)，需要調(diào)整納稅地點的，省級稅務(wù)機關(guān)確

定

（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款納稅地點為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生

地

（5）納稅人代扣代繳跨省工程的，納稅地點為被扣繳納稅人的機構(gòu)所在地

46對于因減免而需進行“三稅”退庫的，城、教也退庫。（不包括先征后返、

先征后退、即征即退）

47關(guān)稅稅率：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅逐、普通稅率、關(guān)稅配額稅率

48出口貨物的成交價格不包括關(guān)稅、進外運保費、單獨列名的支付給境外的傭

金

49海關(guān)對于實行擔(dān)保放行的貨物，應(yīng)當(dāng)自具保之日起9（）天內(nèi)核查完畢，并通

知出口貨物的發(fā)貨人

50中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人

51收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。（不包括個人）

52資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品增值稅率除原油外（17%）,均為13%

53獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)

代扣代繳資源稅

54資源稅扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者

開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

55捐贈給直系親屬、贍養(yǎng)義務(wù)人或者公益捐贈，不繳納土地增值稅

56房產(chǎn)投資，暫免；投資、聯(lián)營企業(yè)再轉(zhuǎn)讓，征。

57轉(zhuǎn)讓舊房扣除項目：重置價格+土地出讓金+相關(guān)稅費

58納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額未超過扣除項目金額20%的，免

59個人因工作調(diào)動或改善居住條件轉(zhuǎn)讓原有自用住房，3-5年，減半征收

60主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算：

（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目

可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建

筑面積已經(jīng)出租或自用的；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；

（4）省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況

61房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東

或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)

移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)。

依次選擇：a.按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均

價格確定

b.日主管稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)靥m年、同類房地產(chǎn)的市場價格或

評估價格

62扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。

63土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地

稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

64轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與納稅人住所所在地不一致時，在班里過戶手續(xù)地稅務(wù)

機關(guān)申報納稅

65城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，降低30%,上升——報財政部批準(zhǔn)

66利用林場土地興建度假村，其經(jīng)營、辦公、生活用地征收土地使用稅

67經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個人，直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼

養(yǎng)的土地免

68房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)征收土地使用稅，但繳納確實

有困難的，升級確定。（未轉(zhuǎn)為自用，房產(chǎn)稅不征）

69有償取得土地使用權(quán)的，和同約定交付土地時間的次月起，合同未約定的，

為合同簽訂的次月起

70房產(chǎn)稅外國人不交

71對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，共擔(dān)風(fēng)險的，按余值從價征；固定收入，不擔(dān)風(fēng)險的，

從組征

72融資租賃固定資產(chǎn)，以房產(chǎn)余值從價征，納稅人由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確

定

73納稅人因房屋大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，免

74拖船和非機動駁船分別按照船舶稅額的50%征稅

75購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起征收

76納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定：行駛證一發(fā)票一稅務(wù)核定

77納稅地點：車船的登記地

78法定減免：非機動車船（不包括駁船）、拖拉機、捕撈養(yǎng)殖漁船、軍隊武警

用車

79產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括：財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使

用權(quán)等移送書據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售

合同，“個人無償贈送不動產(chǎn)登記表”等

8（）運輸合同計稅依據(jù)不包括貨物的金額、裝卸費、保險費等。只是運費

81企業(yè)改制過程中印花稅規(guī)定：債券轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；改制中

評估增加的資金按規(guī)定貼花；

82企業(yè)改制前簽訂但尚未履行的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，

免

83高校與學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅

84如果合同在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼

花納稅手續(xù)

85偽造印花稅票的，由稅務(wù)機美責(zé)令改正，處以2000以上1萬以下罰款；情

節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬一5玩罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

86房屋抵債，受讓方應(yīng)按照房屋折價款繳納契稅

87以房屋作為投資或作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓，受讓方按照房產(chǎn)現(xiàn)值（國有企業(yè)房產(chǎn)須經(jīng)

國有資產(chǎn)管理部門評估核價）繳納契稅。（個人投入本人獨資企業(yè)一免）

88對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減

免契稅

89土地使用權(quán)、房屋交換，價差支付契稅

90城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房，免征契稅

91不可抗力滅失住房而重新購買的，酌情減免

92法定繼承人繼承房產(chǎn)、土地，免

93對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價格中相當(dāng)于拆遷補償款的

部分免征契稅，超過部分征收契稅

94納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，申報繳納（土地增值稅7日）

95我國選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄標(biāo)準(zhǔn)

96非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位

或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、支付貨物等，該營業(yè)代理人視為非

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)計的機構(gòu)、場所

97小征稅收入：財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金

98符合條件的直接投資于居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性收入免。（轉(zhuǎn)讓收入

不免）

99企業(yè)之間支付管理費用、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費、

以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得扣除

100不得計提折舊的情形：房屋建筑物以外未使用的固定資產(chǎn)，經(jīng)營租賃租入的

固定資產(chǎn)，融資租賃租出的固定資產(chǎn)，已提足折舊的固定資產(chǎn)，與經(jīng)營活動

無關(guān)的固定資產(chǎn)，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

101通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生物資產(chǎn)、無

形資產(chǎn)，以自產(chǎn)的公允價值加上相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

102不得攤銷的無形資產(chǎn)：自行開發(fā)的已經(jīng)費用化的無形資產(chǎn)；自創(chuàng)商譽

103長期待攤費用：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；租入固定資產(chǎn)的改

建支出；固定資產(chǎn)大修理支出（按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分?jǐn)?，其余?

年）

104關(guān)聯(lián)方：a在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者簡介的控制關(guān)系

b直接或間接的同被三者控制

105企業(yè)可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，

稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商確定后，達成預(yù)約定價安排

106補征稅款時，應(yīng)自次年6月1日起至補繳稅款之日止，按照銀行利率加5%

加收利息

107不包括在工資內(nèi)的項目：獨生子女費、公務(wù)員未納入工資總額的補貼、津貼

和家屬的副食補貼、托兒補助、差旅津貼和誤餐補助

108對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個

人所得稅。

109“利息、股息、紅利”，“偶然所得”無費用扣除，以收入全額繳稅

110企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難