商業(yè)銀行經(jīng)營管理（肖詩順宋坤）第一章

商業(yè)銀行概述.ppt第二章

商業(yè)銀行財務報表與績效評估.ppt第三章

商業(yè)銀行資產(chǎn)負債管理理論.ppt第四章

商業(yè)銀行負債業(yè)務管理.ppt第五章

商業(yè)銀行貸款概述.ppt第六章

商業(yè)銀行企業(yè)貸款管理.ppt第七章

商業(yè)銀行消費貸款.ppt第八章

商業(yè)銀行中間與表外業(yè)務管理.ppt第九章

商業(yè)銀行投資業(yè)務管理.ppt第十章

商業(yè)銀行資本管理.ppt第十一章

商業(yè)銀行流動性管理.ppt全套可編輯PPT幻燈片課件（共11章）第一章商業(yè)銀行概述目錄第一節(jié)商業(yè)銀行的產(chǎn)生與發(fā)展第二節(jié)商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能第三節(jié)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的目標第四節(jié)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境與發(fā)展趨勢第五節(jié)現(xiàn)代商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)學習目標

本章主要學習和掌握現(xiàn)代商業(yè)銀行簡要歷史、現(xiàn)代商業(yè)銀行的性質(zhì)和職能、商業(yè)銀行經(jīng)營管理的目標，熟悉現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨的經(jīng)營環(huán)境和中國商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢，以及商業(yè)銀行設立的程序和銀行公司治理結(jié)構(gòu)和部門設置。第一節(jié)

商業(yè)銀行的產(chǎn)生與發(fā)展商業(yè)銀行的產(chǎn)生

1.早期銀行萌芽（意大利）——貨幣經(jīng)營業(yè)2.商品經(jīng)濟的發(fā)展——貨幣借貸活動3.貨幣經(jīng)營業(yè)與借貸結(jié)合——銀行業(yè)1171年，歷史上最早的近代銀行威尼斯銀行在意大利成立，1407年意大利設立喬治銀行。16世紀末開始，銀行普及到歐洲國家，相繼出現(xiàn)了米蘭銀行（1593年）、阿姆斯特丹銀行（1609年）、漢堡銀行（1619年）、紐倫堡銀行（1621年）、斯德哥爾摩銀行（1688年）和維也納銀行（1713年）等。這些銀行的貸款主要是貸給政府，而且具有高利貸（Usury）性質(zhì)。4.資本主義生產(chǎn)關(guān)系的確立——現(xiàn)代商業(yè)銀行的客觀經(jīng)濟基礎1694年，在資本主義發(fā)展較早的英國，由政府支持私人創(chuàng)辦的股份制的英格蘭銀行（BankofEngland）成立，標志著適應資本主義生產(chǎn)方式要求的現(xiàn)代商業(yè)銀行的產(chǎn)生。5.我國銀行的產(chǎn)生南北朝寺廟典當業(yè)、唐代“飛錢”、北宋交子、明朝貨幣兌換及貨幣兌換商、清朝“山西票號”。商業(yè)銀行的發(fā)展1.西方商業(yè)銀行的產(chǎn)生途徑：一是舊的高利貸性質(zhì)的銀行逐漸適應新的經(jīng)濟條件，演變?yōu)橘Y本主義銀行，另一途徑就是新興的資產(chǎn)階級按照資本主義原則組織的股份制銀行。2.現(xiàn)代商業(yè)銀行的三個典型特征：一是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的徹底分離；二是法人產(chǎn)權(quán)（CorporationPropertyRight）的確立；三是所有者權(quán)益的自由轉(zhuǎn)讓。商業(yè)銀行的發(fā)展3.商業(yè)銀行的類型

一種是以英國式銀行為代表的原始意義上的銀行，受“商業(yè)貸款理論”（CommercialLoanTheory）指導，其業(yè)務主要集中自償性商業(yè)貸款（Self-liquidatedLoan）。

另二種是以德國式銀行為代表的綜合性、多功能銀行（UniversalBanking）。這種類型的商業(yè)銀行與投資銀行（InvestmentBank）沒有嚴格區(qū)分，它不僅經(jīng)營各種形式的存款，還為工商業(yè)和消費者辦理各種期限的貸款和多樣化的金融服務。近幾十年來，界限逐漸消失商業(yè)銀行的發(fā)展

4.隨著國際上對環(huán)境保護的關(guān)注，商業(yè)銀行需要承擔更多環(huán)境保護等社會責任。目前赤道原則(theEquatorPrinciples)已經(jīng)成為商業(yè)銀行參與國際項目融資的一個標準，它要求商業(yè)銀行把環(huán)境保護作為一項基本政策，在投融資決策中要考慮潛在的環(huán)境影響，把與環(huán)境條件相關(guān)的潛在的回報、風險和成本都要融合進銀行的日常業(yè)務中，在金融經(jīng)營活動中注重對生態(tài)環(huán)境的保護以及環(huán)境污染的治理，通過對社會經(jīng)濟資源的引導，促進社會的可持續(xù)發(fā)展。第二節(jié)

商業(yè)銀行的性質(zhì)與職能商業(yè)銀行的定義1.早期商業(yè)銀行

早期的商業(yè)銀行是以吸收短期存款、相應地發(fā)放短期商業(yè)性貸款為主要方式營運資金的金融機構(gòu)。2.傳統(tǒng)商業(yè)銀行

定義為以經(jīng)營存放匯為主要業(yè)務的金融機構(gòu)。我國的商業(yè)銀行是指依照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國公司法》設立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務的企業(yè)法人。3.現(xiàn)代商業(yè)銀行

以追求利潤最大化為目標，以多種金融負債籌集資金，以多種金融資產(chǎn)為其經(jīng)營對象，能利用負債進行信用創(chuàng)造，并向客戶提供多功能、綜合性服務的金融企業(yè)。

商業(yè)銀行的三大性質(zhì)(一)商業(yè)銀行是企業(yè)(二)商業(yè)銀行是特殊的企業(yè)(三)商業(yè)銀行是特殊的金融企業(yè)商業(yè)銀行的三大性質(zhì)(一)商業(yè)銀行是企業(yè)

商業(yè)銀行具有一般企業(yè)的特征，它具有從事業(yè)務經(jīng)營所需要的自有資本，實行自主經(jīng)營、自擔風險、自負盈虧、自我約束、自求平衡、自我發(fā)展。追求利潤最大化是其經(jīng)營目標，其最終目標是公司企業(yè)價值最大化。商業(yè)銀行需要按照市場經(jīng)濟的要求建立現(xiàn)代企業(yè)制度(ModernEnterpriseSystem)。所謂現(xiàn)代企業(yè)制度是以完善的企業(yè)法人制度為主體，以有限責任制度為核心，以公司企業(yè)為主要形式，以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責明確、政企分開、管理科學為條件的企業(yè)制度。商業(yè)銀行的三大性質(zhì)(二)商業(yè)銀行是特殊的企業(yè)1.經(jīng)營對象的特殊性

2.與一般企業(yè)關(guān)系特殊

3.特殊的經(jīng)營規(guī)律

4.信貸市場存在信貸配給

5.特殊的監(jiān)督管理商業(yè)銀行的三大性質(zhì)(三)商業(yè)銀行是特殊的金融企業(yè)1.盈利性中央銀行——政府機構(gòu)，創(chuàng)造基礎貨幣，目的不是盈利政策性銀行——不以營利為目的，充當政府管理工具商業(yè)銀行——以盈利為主要目的2.金融百貨公司與其他金融機構(gòu)相比，商業(yè)銀行提供更為廣泛的金融服務，素有“金融百貨公司”（FinancialDepartmentStore）甚至“金融超市”（（FinancialSupermarket）之稱。商業(yè)銀行的職能(一)信用中介職能(二)支付中介職能(三)信用創(chuàng)造職能(四)風險管理職能(五)金融服務職能(六)調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能商業(yè)銀行的職能(一)信用中介職能

信用中介（CreditIntermediary）職能是商業(yè)銀行最基本也最能反映其經(jīng)營活動特征的職能。這一職能的實質(zhì)是通過商業(yè)銀行的負債業(yè)務，把社會上的各種閑散資金集中到銀行，再通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務，投向社會經(jīng)濟各部門。商業(yè)銀行作為貨幣資本的貸出者和借入者實現(xiàn)貨幣資本的融通。商業(yè)銀行通過信用中介職能實現(xiàn)資本盈余與短缺之間的調(diào)劑，并不改變貨幣資本的所有權(quán)。商業(yè)銀行的職能(二)支付中介職能支付中介職能（MediumofPayment）是指商業(yè)銀行利用活期存款賬戶，為客戶辦理各種貨幣結(jié)算、收付、兌換等貨幣經(jīng)營業(yè)務的職能。支付中介職能是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)職能，商業(yè)銀行在發(fā)揮其支付中介職能過程中，具有兩個明顯的作用：首先，它可使商業(yè)銀行持續(xù)擁有比較穩(wěn)定的廉價資本來源。其次，它可節(jié)約社會流通費用，增加生產(chǎn)資本投入。商業(yè)銀行的職能(三)信用創(chuàng)造職能商業(yè)銀行的信用創(chuàng)造職能（CreditCreation）是在信用中介與支付中介的職能基礎上產(chǎn)生的，它是商業(yè)銀行的區(qū)別于其他金融機構(gòu)的特殊職能。它是指商業(yè)銀行利用吸收各類活期存款的有利條件，通過發(fā)放貸款，從事投資業(yè)務，從而衍生出更多存款，從而擴大社會貨幣供應量。商業(yè)銀行信用創(chuàng)造職能的發(fā)揮受到各種因素制約。首先，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造，要以原始存款（PrimaryDeposit）為基礎。其次，商業(yè)銀行信用創(chuàng)造要受中央銀行法定存款準備率（RequiredReserveRatio）及現(xiàn)金漏損率的制約，創(chuàng)造能力與其成正比。最后，創(chuàng)造信用的條件，是要有貸款需求，如果沒有足夠的貸款需求，存款貸不出去，就談不上信用創(chuàng)造，因為有貸款才有派生存款（DerivativeDeposit)；此外，影響商業(yè)銀行信用創(chuàng)造功能發(fā)揮的因素還有很多，如公眾的流動性偏好，市場利率預期等。商業(yè)銀行的職能(四)風險管理職能狹義地講，風險管理(RiskManagement)僅指對風險的度量，它包括收集風險方面的數(shù)據(jù)，識別風險并使之量化。廣義地講，風險管理的是指風險控制，目的在于監(jiān)測銀行各部門從事經(jīng)營活動所面臨的風險。它還包括依據(jù)適用于整個企業(yè)的風險管理規(guī)章來監(jiān)督企業(yè)部門行為是否恰當，以及采取何種行動重新認識風險的性質(zhì)，風險管理者在綜合考慮業(yè)績、風險管理和戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上，設計企業(yè)資金配置的規(guī)章制度等。風險管理能力決定了商業(yè)銀行在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用。商業(yè)銀行風險管理的目的在于實現(xiàn)風險與收益的替換關(guān)系最優(yōu)化，并為業(yè)務發(fā)展制定計劃和籌集資金。商業(yè)銀行的職能(五)金融服務職能金融服務（（FinancialService）是指商業(yè)銀行利用其在國民經(jīng)濟活動中的特殊地位以及在提供信用中介和支付中介業(yè)務過程中所獲得的大量信息，憑借這些優(yōu)勢，運用電子計算機等先進手段的工具，為客戶提供多種金融服務。這些服務主要包括服務咨詢、代理融通、信托、租賃、計算機服務、現(xiàn)金管理、經(jīng)紀人業(yè)務、國際結(jié)算等等。商業(yè)銀行通過這些金融服務擴大了社會聯(lián)系面，增加了市場份額，同時也增加了非利息收入。商業(yè)銀行的職能(六)調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能商業(yè)銀行調(diào)節(jié)經(jīng)濟功能（EconomicRegulation）是指商業(yè)銀行通過其信用中介活動，調(diào)節(jié)社會各部門的資金余缺，同時在中央銀行貨幣政策指引下，在國家其它宏觀政策的影響下，實現(xiàn)調(diào)節(jié)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)投資與消費比例關(guān)系，引導資金流向，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮消費對生產(chǎn)的引導作用的功能。商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的地位(一)在宏觀經(jīng)濟中的地位和作用(二)在微觀經(jīng)濟體系中的地位和作用(三)在金融機構(gòu)和金融體系中的地位和作用商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的地位(一)在宏觀經(jīng)濟中的地位和作用商業(yè)銀行在整個宏觀經(jīng)濟體系中處于核心地位，商業(yè)銀行的行為與貨幣政策有關(guān)，對貨幣政策的有效性和效果大小有十分重要的影響，甚至起著決定性的作用。商業(yè)銀行體系本身運轉(zhuǎn)情況如何．決定著整個社會的流動性，進而影響到宏觀經(jīng)濟整體的狀況和運行質(zhì)量。從社會再生產(chǎn)循環(huán)來看，商業(yè)銀行是促使儲蓄順利轉(zhuǎn)化為投資的重要渠道之一，同時在促使生產(chǎn)順利轉(zhuǎn)化為消費方面，商業(yè)銀行也起了無可比擬的重要作用。商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的地位(二)在微觀經(jīng)濟體系中的地位和作用無論其它金融機構(gòu)如何發(fā)展，其只能如何完善，商業(yè)銀行作為整個社會信用鏈樞紐的地位是不可動搖的。盡管其它金融機構(gòu)也可為一般工商企業(yè)打理各種諸如貨幣結(jié)算、收付和兌換等業(yè)務，并在此方面和商業(yè)銀行展開競爭，但只有商業(yè)銀行才具備有為客戶辦理各種支付結(jié)算、收付和兌換等業(yè)務的功能。這意味著，即使商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債業(yè)務的客戶全部被拉走，商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務是不可替代的，而金融機構(gòu)體系本身的興起和繁榮卻為商業(yè)銀行創(chuàng)造出一個完整的支付結(jié)算市場。這說明，商業(yè)銀行作為各類經(jīng)濟活動主體的支付中介功能是不可動搖的。商業(yè)銀行在國民經(jīng)濟中的地位(三)在金融機構(gòu)和金融體系中的地位和作用

戈德斯密斯(1969)認為，隨著經(jīng)濟發(fā)展，銀行資產(chǎn)在金融機構(gòu)全部金融資產(chǎn)中的占有比重會下降，其它金融機構(gòu)的資產(chǎn)占比相應會大大提高，甚至超過前者，經(jīng)濟越是發(fā)達，非金融機構(gòu)越是重要。圖1-1為2002-2014年期間企業(yè)債券與股票占社會融資的比重。可看到，2004年企業(yè)債券融資占社會融資總量的比重僅為1.6%。到2014年，債券融資占比才上升至14.74%。圖1-1企業(yè)債券與股票占社會融資的比重隨著經(jīng)濟發(fā)展,商業(yè)銀行的重要性會逐步降低。但商業(yè)銀行的支付中介的地位是不可更改的。商業(yè)銀行還通過服務于其它金融企業(yè)，對其它金融機構(gòu)的業(yè)務開展提供支持。所以，盡管商業(yè)銀行在整個金融體系中的地位和作用不斷下降，但其通過為其它各種金融機構(gòu)提供服務重新確立了自己在整個金融體系中的基石地位。第三節(jié)

商業(yè)銀行經(jīng)營管理的目標商業(yè)銀行經(jīng)營管理的目標(一)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的最終目標——價值最大化(二)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基本目標

1.安全性(Safety)

安全性目標指商業(yè)銀行應努力避免各種不確定因素對它的影響，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展。2.流動性（Liquidity）

流動性是指商業(yè)銀行能夠隨時滿足客戶提現(xiàn)和必要的貸款需求的支付能力，包括資產(chǎn)流動性（LiquidityofAssets）和負債流動性(LiquidityofLiability)兩重含義。

商業(yè)銀行經(jīng)營管理的目標(二)商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基本目標

3.盈利性盈利性（Profitability）這一目標要求商業(yè)銀行的經(jīng)營管理層在可能的情況下，追求銀行的利潤最大化。原因：投資人獲得較高的收益，國家則得到更多的稅收收入。增強自身積累能力和競爭能力，提高銀行信譽，提高客戶吸引力。增強了商業(yè)銀行承擔風險的能力，可以避免因資產(chǎn)損失而給商業(yè)銀行帶來的破產(chǎn)倒閉的風險。4.“三性”的矛盾及其相互協(xié)調(diào)

矛盾：盈利性目標--提高運用率安全性目標--降低運用率盈利性目標--高收益安全性目標--低收益

協(xié)調(diào)：盈利與否--資產(chǎn)或資本收益率指標、安全性與風險。第四節(jié)

現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境與發(fā)展趨勢變化中的商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境(一)金融創(chuàng)新(二)知識經(jīng)濟(三)金融全球化(四)網(wǎng)絡銀行的發(fā)展變化中的商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境(一)金融創(chuàng)新（商業(yè)銀行是金融創(chuàng)新的主題）包括金融制度創(chuàng)新、金融產(chǎn)品或金融業(yè)務創(chuàng)新、金融組織創(chuàng)新。

金融制度創(chuàng)新（InnovationofFinancialSystem）是指作為金融管理法律、法規(guī)的改變以及這種變革所引起的金融經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營內(nèi)容上的創(chuàng)新，包括金融組織制度創(chuàng)新與金融監(jiān)管制度創(chuàng)新。金融制度創(chuàng)新可以分為需求誘導型創(chuàng)新和供給主導型創(chuàng)新。金融產(chǎn)品創(chuàng)新是指產(chǎn)品的供給方生產(chǎn)比傳統(tǒng)產(chǎn)品性能更好，質(zhì)量更優(yōu)的新產(chǎn)品的過程。微觀層面的金融創(chuàng)新指金融工具的創(chuàng)新。分四種類型：1、風險轉(zhuǎn)移型。2、增加流動性型。3、信用創(chuàng)造型。4、股權(quán)創(chuàng)造型。金融組織創(chuàng)新是指建立新型的金融機構(gòu)，或者在原有金融機構(gòu)的基礎上加以重組或改造。eg：網(wǎng)絡技術(shù)-網(wǎng)絡銀行套利和投機動機-對沖基金變化中的商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境(二)知識經(jīng)濟

知識經(jīng)濟（IntellectualEconomy）是指經(jīng)濟中占主導地位的資源和生產(chǎn)要素，不是資本，也不是土地或一般勞動力，而是知識--先進的科技、管理方法和有價值的信息的經(jīng)濟形態(tài)。

(三)金融全球化金融全球化（FinancialGlobalization）是指金融業(yè)跨國發(fā)展，金融活動按全球同一規(guī)則運行，同質(zhì)的金融資產(chǎn)價格趨于等同，巨額國際資本通過金融中心在全球范圍內(nèi)迅速運轉(zhuǎn)，從而形成全球一體化的趨勢。

變化中的商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境(三)金融全球化金融全球化的表現(xiàn)形式：資本流動全球化國際債券市場融資規(guī)模，70年代年均增幅為16.3%，90年代年均增幅23.5%。國際證券市場上，發(fā)達國家證券資本的年平均流出入總額從70年代末到90年代初增加了十幾倍。全球外匯市場上，目前每天的交易量平均約為2萬億美元，比十年前增加了10倍。金融機構(gòu)全球化

金融機構(gòu)全球化就是指金融機構(gòu)在國外廣設分支機構(gòu)，形成國際化或全球化的經(jīng)營。eg：1997年末，世界貿(mào)易組織（WTO)成員國簽署“金融服務協(xié)議”。允許外國在其境內(nèi)建立金融服務公司并將按競爭原則運行作為加入該組織的重要條件，進一步促進了各國金融業(yè)務和機構(gòu)的跨國發(fā)展。金融市場全球化金融市場全球化就是金融交易的市場超越時空和地域的限制而趨向于一體。

原因：

金融自由化

金融創(chuàng)新變化中的商業(yè)銀行經(jīng)營環(huán)境(四)網(wǎng)絡銀行(OnlineBanking，InternetBanking)的發(fā)展

定義：（兩個層次）一是機構(gòu)概念，通過信息網(wǎng)絡開辦業(yè)務的銀行。二是業(yè)務概念，銀行通過信息網(wǎng)絡提供金融服務。作用：網(wǎng)絡化擴大了商業(yè)銀行的市場覆蓋范圍。網(wǎng)絡化擴展了商業(yè)銀行的市場業(yè)務領域。網(wǎng)絡化創(chuàng)新了支付工具產(chǎn)品。我國商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(一)國內(nèi)銀行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化(二)國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展趨勢(三)國內(nèi)銀行業(yè)競爭趨勢

我國商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(一)國內(nèi)銀行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化

監(jiān)管日益嚴格金融脫媒(FinancialDisintermediation)進程加速金融脫媒是指在金融管制的情況下，資金供給繞開商業(yè)銀行這個媒介體系，直接輸送到需求方和融資者手里，造成資金的體外循環(huán)。利率市場化進程日益加快2015年10月24日，央行放開存款利率上限，這標志著歷經(jīng)近20年的利率市場化改革終于基本完成。④人民幣國際化進程加快

2015年12月1日，國際貨幣基金組織（IMF）通過人民幣納入特別提款權(quán)（SpecialDrawingRights，SDR）貨幣籃子的決議，標志著IMF首次將一個新興經(jīng)濟體貨幣作為儲備貨幣，人民幣國際化進程又邁出一大步。

我國商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢

(二)國內(nèi)銀行業(yè)的發(fā)展趨勢

專業(yè)化特色化綜合化④國際化我國商業(yè)銀行的發(fā)展趨勢(三)國內(nèi)銀行業(yè)競爭趨勢

國有商業(yè)銀行仍居于主導地位股份制銀行競爭力增強，在某些領域形成自身的特色外資銀行競爭優(yōu)勢日益顯現(xiàn)城市商業(yè)銀行跨區(qū)域發(fā)展實現(xiàn)突破其他金融機構(gòu)加速發(fā)展第五節(jié)現(xiàn)代商業(yè)銀行的組織結(jié)構(gòu)商業(yè)銀行的設立

(一)商業(yè)銀行設立的條件設立商業(yè)銀行，是指銀行創(chuàng)辦人依照法律規(guī)定的程序，通過法定主管部門的審批，使商業(yè)銀行取得合法主體資格的行為。

“審批制”

（二）商業(yè)銀行設立的程序

設立商業(yè)銀行，除具備法定條件外，還必須依照法律規(guī)定的程序：提交有關(guān)文件、資料，經(jīng)主管部門審查批準、公告、登記后方能取得商業(yè)銀行的主體資格。商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)（一）商業(yè)銀行決策層（二）商業(yè)銀行執(zhí)行層（三）商業(yè)銀行監(jiān)督層

現(xiàn)代商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)通常由決策、執(zhí)行和監(jiān)督等三個組織層次構(gòu)成。商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)（一）商業(yè)銀行決策層（1）股東大會（theShareholders'

Meeting）。股東大會是股份制商業(yè)銀行的最高權(quán)力機構(gòu)。（2）董事會（BoardofDirectors）。董事會是由股東大會選舉產(chǎn)生的決策機構(gòu)，對銀行經(jīng)營的方針、戰(zhàn)略和重大投資進行決策。董事的任期一般為2－5年不等，可連選連任。在大多數(shù)情況下，董事在銀行中并無具體經(jīng)營職務，也不能在銀行領取薪金，但銀行給予董事的費用補貼較高。在股東大會休會期間，銀行的決策機構(gòu)實際上就是董事會，由董事長召集，做出各項決策，商業(yè)銀行董事長由董事會決定。董事會一般會設置各種委員會處理專門事宜。商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)（二）商業(yè)銀行執(zhí)行層

商業(yè)銀行的執(zhí)行和管理層次由總經(jīng)理（行長）和副總經(jīng)理（副行長）及各業(yè)務職能部門組成。（1）總經(jīng)理（行長）。總經(jīng)理（GeneralManager）或行長（Governor）是商業(yè)銀行的行政首腦，其職責是執(zhí)行董事會制定的經(jīng)營方針和投資策略，對重大的經(jīng)營性工作進行判斷和決策，組織和實施商業(yè)銀行日常業(yè)務活動的經(jīng)營管理。（2）副總經(jīng)理（副行長）及各業(yè)務職能部門。副總經(jīng)理（副行長）商業(yè)銀行一般設置若干個副總經(jīng)理（副行長）以及業(yè)務職能部門，例如貸款、投資、信托、儲蓄、資金交易、金融工程、財會、人力資源和公共關(guān)系及研究開發(fā)等部門，通常由銀行的高級副總經(jīng)理（副行長）主管各業(yè)務部門的工作，而各職能部門由部門經(jīng)理負責。商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)（三）商業(yè)銀行監(jiān)督層商業(yè)銀行的監(jiān)督層由股東大會選舉產(chǎn)生的監(jiān)事會及銀行的稽核部門組成。（1)監(jiān)事會（BoardofSupervisors）。監(jiān)事會是由股東大會選舉產(chǎn)生的常設機構(gòu)，其具體職責是代表股東大會對商業(yè)銀行整個經(jīng)營管理活動加以檢查、監(jiān)督，并對董事會制定的經(jīng)營方針、重大決策、有關(guān)規(guī)章制度及其執(zhí)行情況進行檢查，從而確保商業(yè)銀行資金運行的安全性、盈利性和流動性。(2)內(nèi)部審計或稽核部門（

InternalAuditing）。其職責是檢查商業(yè)銀行的日常業(yè)務賬目，檢查商業(yè)銀行的會計、信貸及其他各種業(yè)務是否違反了政府有關(guān)規(guī)定，檢查商業(yè)銀行經(jīng)營管理是否按照董事會的既定方針、規(guī)定和程序運作。商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)

線索1業(yè)務拓展部門體系

主線索第一要務生存和發(fā)展的基石業(yè)務部門的加油系統(tǒng)線索2管理部門體系業(yè)務部門的制動系統(tǒng)判斷、建議、決策線索3支持保障部門體系中國工商銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)2014年12月12日，微眾銀行獲深圳銀監(jiān)局正式批復開門營業(yè)。不同于傳統(tǒng)銀行業(yè)務，擁有強大互聯(lián)網(wǎng)基因的微眾銀行究竟為傳統(tǒng)金融業(yè)、為這個世界帶來了什么？微眾銀行的身后有三大股東：騰訊、百業(yè)源和立業(yè)集團，作為大股東的騰訊將自己的影子和基因深刻地嵌入了微眾銀行。微眾銀行下設零售、信用卡、同業(yè)、科技以及戰(zhàn)略五大事業(yè)部，曾實地調(diào)查微眾銀行的平安證券銀行業(yè)分析師黃耀峰表示，目前微眾銀行深圳總部的員工數(shù)約400人，其中一半左右的員工為科技、互聯(lián)網(wǎng)方面的IT技術(shù)人員，另一半則為金融從業(yè)人員。案例分析：互聯(lián)網(wǎng)銀行（1）立足虛擬賬戶改變零售銀行渠道“得賬戶者得天下，”銀行的一切業(yè)務源自賬戶，縱觀各大傳統(tǒng)金融業(yè)務乃至當前互聯(lián)網(wǎng)金融平臺激烈的流量爭奪戰(zhàn)，歸根到底爭奪的是客戶的賬戶資源。（2）規(guī)模轉(zhuǎn)速度重構(gòu)銀行存貸業(yè)務從深圳銀監(jiān)局核準的微眾銀行業(yè)務范圍來看，其業(yè)務已經(jīng)獲得最大程度的開放。（3）坐擁大數(shù)據(jù)開拓征信藍海作為經(jīng)營風險的機構(gòu)，在利率市場化逐步推進的過程中，風險定價能力是銀行生死存亡的關(guān)鍵點。分析：1.互聯(lián)網(wǎng)銀行的定義是什么？2.和傳統(tǒng)銀行比較起來，互聯(lián)網(wǎng)銀行的優(yōu)點是什么？3.你認為傳統(tǒng)銀行和互聯(lián)網(wǎng)銀行未來的發(fā)展趨勢是什么？重要概念商業(yè)銀行信用中介支付中介安全性流動性盈利性 金融創(chuàng)新金融脫媒知識經(jīng)濟金融全球化網(wǎng)絡銀行公司治理第二章商業(yè)銀行財務報表與績效評估目錄第一節(jié) 資產(chǎn)負債表 第二節(jié) 商業(yè)銀行的利潤表 第三節(jié) 商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表 第四節(jié) 商業(yè)銀行的利潤分配表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表第六節(jié) 經(jīng)營績效評估第七節(jié) 主要風險及其評價指標 學習目標

本章的學習要求準確理解商業(yè)銀行基本財務報表的內(nèi)容和含義，掌握財務報表的結(jié)構(gòu)和財務報表的編制方法。了解商業(yè)銀行績效評價時必須要解決的三個方面問題：一是銀行的長期經(jīng)營目標是什么，用什么指標來代表銀行的長期經(jīng)營目標；二是在服從銀行長期經(jīng)營目標的基礎上如何設計銀行的績效評價指標體系；三是采用何種方法對銀行進行績效評價。掌握商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風險及度量方法。第一節(jié)

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編報原理及作用

定義資產(chǎn)負債表（BalanceSheet）是反映商業(yè)銀行資產(chǎn)負債表日財務狀況的會計報表。它表明會計主體在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔的現(xiàn)有義務和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。編制原理會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”

目的通過如實反應銀行的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)狀況，從而有助于會計信息的使用者評價銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)、資本保值增值情況，以及短期和長期償債能力和利潤分配能力。

資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式內(nèi)容1.現(xiàn)金及存放中央銀行款項（Cashandbalanceswithcentralbanks）2.存放同業(yè)款項（Duefrombanksandotherfinancialinstitutions）3.貴金屬（Preciousmetal）4.拆出資金(LendingstoBanksandOtherFinancialInstitutions)5.交易性金融資產(chǎn)（Financialassetsheldfortrading）6.衍生金融資產(chǎn)（Derivativefinancialassets）7.買入返售金融資產(chǎn)（Reverserepurchaseagreements）8.應收利息(AccruedInterestReceivable)9.發(fā)放貸款和墊款（Loansandadvancestocustomers）10.可供出售金融資產(chǎn)(FinancialAssetsAvailableforSale)11.持有至到期投資(Held-To-MaturityInvestment)12.長期股權(quán)投資（Long-termEquityInvestment）13.投資性房地產(chǎn)（InvestmentRealEstate）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式14.固定資產(chǎn)（FixedAssets）15.在建工程（ConstructioninProcess）16.無形資產(chǎn)（IntangibleAssets）17.遞延所得稅資產(chǎn)（Deferredincometaxassets）18.其他資產(chǎn)（Otherassets）19.向中央銀行借款（Duetocentralbanks）20.同業(yè)及其他金融機構(gòu)存放款項（Duetobanksandotherfinancialinstitutions）21.拆入資金（BorrowingsfromBanksandOtherFinancialInstitutions）22.交易性金融負債（TransactionalFinancialLiabilities）23.衍生性金融負債（DerivativeFinancialLiabilities）24.賣出回購金融資產(chǎn)款(FinancialAssetsSoldforRepurchase)25.吸收存款（Duetocustomers）26.應付職工薪酬（PayrollPayable）27.應繳稅費（TaxPayable）28.應付利息（AccruedInterestPayable）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式29.預計負債（EstimatedLiabilities）30.應付債券（BondsPayable）31.遞延所得稅負債（DeferredIncomeTaxLiabilities）其他負債32.股本(或?qū)嵤召Y本)（Paid-incapital）33.資本公積（CapitalSurplus）34.盈余公積（EarnedSurplus）35.一般風險準備（Generalreserve）36.未分配利潤（undividedprofits）37.各項資產(chǎn)直接減去減值準備后以凈額列示，報表金額直接體現(xiàn)資產(chǎn)的實際價值。

中國工商銀行資產(chǎn)負債表2015年12月31日單位百萬人民幣資產(chǎn)負債表的特點

（一）不嚴格區(qū)分流動資產(chǎn)（負債）和非流動資產(chǎn)（負債）（二）報表項目簡化（三）報表項目突出反映持有的目的和管理意圖第二節(jié)商業(yè)銀行的利潤表利潤表的原理和作用

定義及作用

利潤表（IncomeStatement）是反應商業(yè)銀行在某一會計期間經(jīng)營成果的會計報表。某一會計期間，符合確認條件的各項收入、費用、利潤均按照規(guī)定的計量方法及格式，在利潤表中列示。

編制原理營業(yè)收入-營業(yè)支出=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外凈收入=利潤總額利潤總額-所得稅費用=凈利潤

利潤表的內(nèi)容與格式內(nèi)容1.營業(yè)收入(operatingincome)2.利息凈收入（netinterestincome）3.利息收入（interestincome）、利息支出（interestexpense）4.手續(xù)費及傭金凈收入（netincomefromfeesandcommission）5.手續(xù)費及傭金收入（incomefromfeesandcommission）、手續(xù)費及傭金支出（expensefromfeesandcommission）6.投資收益（incomefrominvestments）7.對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益（investmentsincomefromassociatesandjointventures）8.公允價值變動收益（incomefromchangesinfairvalue）9.匯兌收益（exchangegainorloss）10.其他業(yè)務收入11.營業(yè)支出（operatingexpenses）12.營業(yè)稅金及附加（salestaxandextracharges）利潤表的內(nèi)容與格式13.業(yè)務及管理費（GeneralandAdministrativeExpenses）14.資產(chǎn)減值損失（ProvisionforAssetsImpairment）15.其他營業(yè)成本（otheroperatingexpense）16.營業(yè)利潤（operatingprofit）17.營業(yè)外收入（Non-operatingincome）18.營業(yè)外支出（non-operatingexpense）19.利潤總額（pretaxprofit）20.所得稅費用(incometax)21.凈利潤（netprofitornetincome）22.每股收益（Earningpershare，EPS）23.基本每股收益（BasicEPS）24.稀釋每股收益（DilutedEPS）

項目行次20152014一、營業(yè)收入1641,182614,918利息凈收入2491,201477,411利息收入3834,340816,268利息支出4343,139338,857手續(xù)費及傭金凈收入5137,422127,935手續(xù)費及傭金收入6153,331140,095手續(xù)費及傭金支出715,90912,160投資收益（損失以“—”號填列）87,0654,261其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益92,2492,054公允價值變動收益（損失以“—”號填列）102,224469匯兌收益（損失以“—”號填列）118162,517其他業(yè)務收入122,4542,325二、營業(yè)支出13298,760270,603營業(yè)稅金及附加1441,75940,958業(yè)務及管理費15164,580164,297資產(chǎn)減值損失1685,01555,275其他營業(yè)成本177,40610,073三、營業(yè)利潤（損失以“—”號填列）18342,422344,315加：營業(yè)外收入192,5702,748減：營業(yè)外支出206231,055四、利潤總額（損失以“—”號填列）21344,369346,008減：所得稅費用2281,10481,780五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）23263,265264,228六、每股收益：24

（一）基本每股收益250.770.78（二）稀釋每股收益260.770.78

中國工商銀行利潤表單位人民幣百萬元第三節(jié)商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物

現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金（CashonHand）和可以隨時用于支付的銀行存款。包括庫存現(xiàn)金、運送中現(xiàn)金（Cashintransit）和銀行存款（BankDeposit）。

現(xiàn)金等價物（Cash

Equivalent）是指銀行持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

銀行的現(xiàn)金等價物主要包括：繳存央行超額準備金、原始到期日不超過3個月的存放同業(yè)款項、從購買日起不超過3個月的債券投資?，F(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金但其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。因此現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量表的原理及作用定義及作用

現(xiàn)金流量表（Cashflowstatement）是是反應商業(yè)銀行在某一會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。某一會計期間，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的增減變動均應按規(guī)定格式在現(xiàn)金流量表中列示。編制現(xiàn)金流量表的目的在于通過如實反應商業(yè)銀行各項活動的現(xiàn)金流入和流出情況，從而有助于使用者評價銀行的現(xiàn)金流、現(xiàn)金充足程度和資金周轉(zhuǎn)情況等。編制原理現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物增減變動額=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量(（Cashflowfromoperatingactivities）)+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowfrominvestingactivities）+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（cashflowfromfinancingactivities）?，F(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目(1)客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額(Netincreaseindepositsandduefrombanks)(2)向中央銀行借款凈增加額(Netincreaseinborrowingsfromcentralbank)(3)向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額(Netincreaseinplacementsfromotherfinancialinstitutions

)(4)收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金(Cashreceivedfrominterests,feesandcommissions)(5)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

(othercashreceivedrelatingtooperatingactivities)現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目（1）客戶貸款及墊款凈增加額(Netincreaseinloansandadvancestocustomers)(2）存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額(Netincreaseindepositswithcentralbankandotherfinancialinstitutions)（3）支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金(Cashpaidforinterests,feesandcommissions)（4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(Cashpaidtoandonbehalfofemployees)（5）支付的各項稅費(Paymentsofalltypesoftaxes)（6）支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(Othercashpaidrelatingtooperatingactivities)（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目（1）收回投資收到的現(xiàn)金（Cashreceivedfromdisposalofinvestments）。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金（Cashreceivedfromreturnofinvestments）。（3）收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（Othercashreceivedrelatingtoinvestingactivities）2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目（1）投資支付的現(xiàn)金（Cashpaidforacquisitionofinvestments）（2）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（Cashpaidforpurchaseandconstructionoffixedassets,intangibleassetsandotherlong-term

assets）（3）支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金（Othercashpaidrelatingtoinvestingactivities）現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目（1）吸收投資收到的現(xiàn)金（Cash

received

from

absorbing

investment）（2）發(fā)行債券收到的現(xiàn)金（Cashreceivedfrombondissue）（3）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金（Othercashreceivedrelatingtofinancing

activities）2.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目（1）償還債務支付的現(xiàn)金（Cashrepaymentsofamountsborrowed）（2）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金（Cashpaidfordividendandprofitdistributionorinterestpayment）（3）支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金(Othercashpaidrelatingtofinancingactivities)。

項目行次上年數(shù)本年數(shù)項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金22

客戶存款和同業(yè)存放款項凈增加額2

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金23

向中央銀行借款凈增加額3

投資活動現(xiàn)金流出小計24

向其他金融機構(gòu)拆入資金凈增加額4

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額25

收取利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金5

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：26

收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金6

吸收投資收到的現(xiàn)金27

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計7

其中：子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金28

客戶貸款及墊款凈增加額8

發(fā)行債券收到的現(xiàn)金29

存放中央銀行和同業(yè)款項凈增加額9

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金30

支付利息、手續(xù)費及傭金的現(xiàn)金10

籌資活動現(xiàn)金流入小計31

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金11

償還債務支付的現(xiàn)金32

支付的各項稅費12

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金33

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金13

其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤34

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計14

支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金35

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額15

籌資活動現(xiàn)金流出小計36

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：16

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37

收回投資收到的現(xiàn)金17

四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響38

取得投資收益收到的現(xiàn)金18五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額39

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金19

加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額40

投資活動現(xiàn)金流入小計20

六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額41

投資支付的現(xiàn)金21

現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的格式與內(nèi)容（四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響（1）商業(yè)銀行外幣現(xiàn)金流量折算為記賬本位幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率或按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與現(xiàn)金流量發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的金額（編制合并現(xiàn)金流量表時還包括折算境外子公司的現(xiàn)金流量，應當比照處理）；（2）“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的金額。（五）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額(Netincreaseincashandcashequivalents)計算原理：現(xiàn)金+非現(xiàn)金資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用，進行移項得出：現(xiàn)金=負債+所有者權(quán)益+收入-費用-非現(xiàn)金資產(chǎn)，得出下列等式：現(xiàn)金凈增加額=負債凈增加額+所有者權(quán)益凈增加額+收入本年發(fā)生額—費用本年發(fā)生額-非現(xiàn)金資產(chǎn)凈增加額。（六）期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額=現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額+期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額。第四節(jié)商業(yè)銀行的利潤分配表利潤分配表的原理及作用

定義利潤分配表(StatementofProfitDistribution)是總括反映銀行在一定時期內(nèi)利潤分配以及年末未分配利潤情況的會計報表。它是損益表的一種附表，按年編制。作用報告主體利潤分配情況和年末未分配利潤情況利潤分配表的內(nèi)容與格式1.表頭部分。包括報表名稱、編制單位、報表時間和金額單位等內(nèi)容。報表時間填列會計報告年度。2．正表部分。它同損益表一樣，采用自上而下排列項目的報告式結(jié)構(gòu)。分為兩部分內(nèi)容：(1)可供分配的利潤總額；(2)利潤的分配去向及其分配結(jié)果。

項目行次上年數(shù)本年數(shù)一、凈利潤1凈利潤項目，根據(jù)“本年利潤”賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶的發(fā)生額填列。如為凈虧損，應以負數(shù)填列，且其數(shù)字與利潤表中“本年累計數(shù)”欄的凈利潤項目一致。

加：年初未分配利潤2年初未分配利潤、未分配利潤項目，分別根據(jù)“利潤分配-未分配利潤”賬戶的年初、年末余額填列。

其他轉(zhuǎn)入4“其他轉(zhuǎn)入”項目，應根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬該明細賬戶的本年貸方發(fā)生額填列。

二、可供分配的利潤8可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入

減：提取法定盈余公積9各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取法定公益金10各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取職工獎勵及福利基金11各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶本年借方發(fā)生額填列。

提取儲備基金12各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取企業(yè)發(fā)展基金13各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

利潤歸還投資14各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

三、可供投資者分配的利潤16可供投資者分配的利潤=可供分配的利潤-（提取法定盈余公積+提取法定公益金+提取職工獎勵及福利基金+提取儲備基金+提取企業(yè)發(fā)展基金+利潤歸還投資）

減：應付優(yōu)先股股利17各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

提取任意盈余公積18各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

應付普通股股利19各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利20各項目應分別根據(jù)“利潤分配”賬戶所屬各該明細賬戶的本年借方發(fā)生額填列。

四、未分配利潤25未分配利潤=可供投資者分配的利潤-[應付優(yōu)先股股利+提取任意盈余公積+應付普通股股利+轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利]

利潤分配表第五節(jié)所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表的原理和作用

所有者權(quán)益變動表（Statement

of

Changes

in

Owners’Equity）是反映公司本期（年度或中期）內(nèi)至截至期末所有者權(quán)益變動情況的報表。在所有者權(quán)益變動表中，企業(yè)應單獨列示反映下列信息：（1）所有者權(quán)益總量的增減變動。（2）所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。（3）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容與格式內(nèi)容1.“上年年末余額”項目（Balanceattheendofprioryear）2.“會計政策變更”（Accountingpolicychanges）和“前期差錯更正”（Priorerrors’correction）3.“本年增減變動額”項目（Balanceatthebeginningofcurrentyear）（1）“凈利潤”項目（Netincome/loss）（2）“其他綜合收益”（3）“所有者投入和減少資本”(4)“利潤分配”（Profitdistribution）

①“提取盈余公積”項目（Appropriationofsurplusreserve）②“提取一般風險準備”項目（generalriskreserve）③“對所有者(或股東)的分配”項目（Profitdistributedtoowners/stockholders）(5)“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”

①“資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項目（Capital(orstock)transferredfromcapitalsurplus）②“盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)”項目（Capital(orstock)transferredfromsurplusreserve）③“盈余公積彌補虧損”項目（Recoveryoflossesbysurplusreserve)

項目本年金額上年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤所有者權(quán)益合計實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積一般風險準備未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額

加：會計政策變更

前期差錯更正

二、本年年初余額

三、本年增減變動金額（減少以“-”號填列）

（一）凈利潤

（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失

1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額

（1）計入所有者權(quán)益的金額

（2）轉(zhuǎn)入當期損益的金額

2.現(xiàn)金流量套期工具公允價值變動凈額

（1）計入所有者權(quán)益的金額

（2）轉(zhuǎn)入當期損益的金額

（3）計入被套期項目初始確認金額中的金額

3.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響

4.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響

5.其他

上述（一）和（二）小計

（三）所有者投入和減少資本

1.所有者投入資本

2.股份支付計入所有者權(quán)益的金額

3.其他

（四）利潤分配

1.提取盈余公積

2.提取一般風險準備

3.對所有者（或股東）的分配

4.其他

（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)

1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）

3.盈余公積彌補虧損

4.一般風險準備彌補虧損

5.其他

四、本年年末余額

所有者權(quán)益變動表第六節(jié)經(jīng)營績效評估盈利能力指標

盈利能力（Proftability）指標衡量商業(yè)銀行運用資金賺取收益同時控制成本費用支出的能力。盈利能力的核心是資產(chǎn)收益率（ReturnonAsset，ROA)和權(quán)益報酬(ReturnonEquity，ROE)盈利能力指標（一）資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率（Returnonassets，ROA）又稱投資報酬率、平均總資產(chǎn)回報率Returnonaveragetotalassets）等，即銀行稅后凈利潤與期初和期末總資產(chǎn)的平均數(shù)之比，其計算公式為：

該指標用以衡量商業(yè)銀行的管理效率，即銀行管理層把銀行資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為凈收益方面的能力，或者說是銀行運用其全部資金獲取利潤能力的集中體現(xiàn)。盈利能力指標（二）權(quán)益報酬率權(quán)益報酬率（ReturnonEquity，ROE)又稱凈資產(chǎn)收益率、股權(quán)收益率等，是銀行稅后凈利潤與資本總額（股東權(quán)益總額）之比，其計算公式為：該指標反映了銀行資本的獲利程度，是銀行資金運用效率和財務管理能力的綜合體現(xiàn)，也是杜邦財務分析法的核心指標。盈利能力指標（三）每股盈余每股盈余（EaringsPerShare,EPS）也稱為每股收益，是凈利潤與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比值，反映普通股的獲利水平。該指標越高，每一股可以分得的利潤也就越多，股東的投資收益就越好，反之越差。計算公式為：

盈利能力指標（四）凈息差凈息差（NetinterestIncomeMargin,NIM）又稱為凈利息收益率,是利息凈收入與生息資產(chǎn)總額之比，計算公式為：

該指標用以衡量利息收入與利息支出之間的毛利大小，能有效反映銀行在籌資放款這一主要業(yè)務中的獲利能力。Compare：凈利差（Netinterestspread，NIS），是指是指平均生息資產(chǎn)收益率與平均計息負債成本率之差。盈利能力指標（五）凈非利息收益率凈非利息收益率（Netnon-interestIncomeMargin,NNIM）又稱非利息凈收入率、凈非利息經(jīng)營收益率，是凈非利息收入與總資產(chǎn)之比，其計算公式為：

此指標不僅能反映銀行的獲利能力，而且能夠反映出銀行的經(jīng)營管理效率。盈利能力指標（六）手續(xù)費及傭金收入占比手續(xù)費及傭金收入占比（Ratioofnetfeeandcommissionincometooperatingincome）的計算公式為：

經(jīng)營增長指標經(jīng)營增長指標主要反映商業(yè)銀行的資本增值狀況和經(jīng)營增長水平。主要包括利潤增長率、經(jīng)濟利潤率2個指標。（一）利潤增長率利潤增長率（（AverageGrowthRatioofProfit）是反映商業(yè)銀行利潤的增減情況。其計算公式為：（二）經(jīng)濟利潤率經(jīng)濟利潤率（RatioofEconomicProfit）的計算公式為：資產(chǎn)質(zhì)量指標

資產(chǎn)質(zhì)量（AssetQuality）指標主要反映金融企業(yè)所占用經(jīng)濟資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性。（一）不良貸款率(Non-performingloansratio)不良貸款率指金融機構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。不良貸款(Non-performingloans,NPL)是指在評估銀行貸款質(zhì)量時，把貸款按風險基礎分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良貸款。其計算公式為：資產(chǎn)質(zhì)量指標（二）撥備覆蓋率與貸款撥備率撥備覆蓋率(AllowancetoNPL)是實際計提貸款損失準備對不良貸款的比率，即實際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞賬準備金的使用比率。作用：撥備覆蓋率是衡量商業(yè)銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標。撥備覆蓋率是銀行的重要指標，這個指標考察的是銀行財務是否穩(wěn)健，風險是否可控。此項比率應不低于100%，否則為計提不足，存在準備金缺口。比率越高說明抵御風險的能力越強。資產(chǎn)質(zhì)量指標（三）杠桿率

杠桿率（leverageratio）是銀行一級資本占其表內(nèi)資產(chǎn)、表外風險敞口和衍生品總風險暴露的比率。其計算公式為：主要優(yōu)點：一是反映股東出資的真金白銀對存款人的保護和抵御風險的作用，有利于維持銀行的最低資本充足水平，確保銀行擁有一定水平的高質(zhì)量資本(普通股和留存利潤)。二是能夠避免加權(quán)風險資本充足率的復雜性問題，減少資本套利空間。三是有利于控制銀行資產(chǎn)負債表的過快增長。償付能力指標償付能力指標（Solvency

indicators）是指商業(yè)銀行運用其全部資產(chǎn)償付債務的能力，反映了銀行債權(quán)人所受銀行債權(quán)人所受保障程度，清償力充足與否也影響銀行的信譽。償付能力不足的原因：

根本原因是資本金不足，不能與資產(chǎn)規(guī)模相匹配；

直接原因是資產(chǎn)損失過大使得凈值小于零，負債不能得到完全保障。（一）資本充足率資本充足率（Capitaladequacy）是指銀行自身資本和加權(quán)風險資產(chǎn)的比率，代表了銀行對負債的最后償債能力。其計算公式為：償付能力指標（二）核心資本充足率核心資本充足率（Corecapitaladequacyratio）是指核心資本與加權(quán)風險資產(chǎn)總額的比率。其計算公式為：杜邦分析法綜合分析法與杜邦分析法綜合分析法，是將銀行的經(jīng)營業(yè)績看作一個系統(tǒng)，從系統(tǒng)內(nèi)盈利能力和多風險因素的相互制約關(guān)系入手進行分析。杜邦分析法是一種典型的綜合分析法，其核心是凈值收益率（ROE），該指標有極強的綜合性。銀行的經(jīng)營業(yè)績是一個包括多個因素的完整系統(tǒng)，其內(nèi)部因素相互依存、相互影響，比率分析方法人為地將銀行業(yè)績分為4個方面，割裂了相互間聯(lián)系。綜合分析法彌補了這種不足，將銀行盈利能力和風險狀況結(jié)合起來對銀行業(yè)績做出評價。杜邦分析法(一)兩因素的杜邦財務分析模型：

其中：ROE：股東收益率（ReturnonEquity）ROA：資產(chǎn)收益率（ReturnonAssets）EM：股本乘數(shù)（EquityMultiplier）=資產(chǎn)總額/股本賬戶總額，反映銀行資金管理效率。杜邦分析法1.ROE是股東財富相關(guān)的重要指標。資產(chǎn)收益率（ROA）是銀行盈利能力的集中體現(xiàn)，它的提高會帶來ROE的提高，即ROE指標間接反映了銀行的盈利能力。2.ROE指標也可體現(xiàn)銀行的風險狀況。提高股本乘數(shù)（EM），可以改善ROE水平，但也帶來更大風險。一方面，股本乘數(shù)（EM）加大，銀行凈值比重降低，清償力風險加大，資產(chǎn)損失較易導致銀行破產(chǎn)清算。另一方面股本乘數(shù)（EM）會放大資產(chǎn)收益率的波動幅度，較大的股本乘數(shù)（EM），導致ROE不穩(wěn)定。

杜邦分析法(二)三因素及四因素的杜邦分析方法模型：ROE=稅前凈營業(yè)利潤(凈利潤)×總營業(yè)收入(稅前凈營業(yè)利潤)×總資產(chǎn)(總營業(yè)收入)×總股本(總資產(chǎn))ROE=稅負管理效率×支出管理效率×資產(chǎn)利用率或：其中：PM:AU：TME：EME：杜邦分析法銀行凈利潤率(ProfitMargin,PM)的提高，要通過合理的資產(chǎn)和服務定價來擴大資產(chǎn)規(guī)模，增加收入，同時控制費用開支使其增長速度小于收入增長速度才能得以實現(xiàn)，因而該指標是銀行資金運用能力和費用管理效率的體現(xiàn)。資產(chǎn)利用率（AssetUtilization,AU）體現(xiàn)了銀行的資產(chǎn)管理效率。銀行的資產(chǎn)組合多樣，各類資產(chǎn)在經(jīng)營中都起一定作用，良好的資產(chǎn)管理可以在保證銀行正常經(jīng)營的情況下提高其資產(chǎn)利用率，導致ROA指標的上升，最終給股東帶來更高的回報率。稅負管理效率（TaxManagementEfficiecy，TME）定義為“稅后凈收入/稅前凈收入”，TME越高，反映銀行的稅賦支出越小，稅賦管理較為成功。杜邦分析法

將PM分解為TME和EME后，就得到了四因素的杜邦分析模型。這一等式的每一組成部分分別說明了金融機構(gòu)運營情況的不同方面，如下圖所示：圖：決定金融機構(gòu)股東投資的收益率（ROE）的因素杜邦分析法例假設某銀行的資產(chǎn)負債表和利潤表顯示如下數(shù)據(jù)：凈利潤=100萬元；稅前凈營業(yè)利潤=130萬元；總營業(yè)收入=3930萬美元；總資產(chǎn)=12200萬元；總股本=730萬元。則:ROE==，即13.7%顯然，當這四個指標中任一項開始下降時，管理層都需要重新評估金融機構(gòu)該領域的管理效率。第七節(jié)主要風險及其評價指標

商業(yè)銀行風險的分類1.風險產(chǎn)生的原因：分為客觀風險與主觀風險；2.按風險的性質(zhì)：分為靜態(tài)風險和動態(tài)風險；3.按風險的形態(tài)：分為有形風險和無形風險；4.按風險的主體：分為資產(chǎn)風險、負債風險、中間業(yè)務和外匯風險；5.根據(jù)商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨的風險：信用風險、市場風險、流動性風險、操作風險和聲譽及法律風險等。信用風險（一）信用風險的定義和組成信用風險（CreditRisk）又稱違約風險(DefaultRisk)，是因交易對手由于各種原因無法履行合約或不履行責任而導致?lián)p失的可能性，即受信人不能履行還本付息的責任而使授信人的預期收益和實際收益發(fā)生偏離的可能性。

一是違約風險，指交易一方不愿或無力支付約定款項致使交易另一方遭受損失的可能性；二是信用價差風險，是指由于信用品質(zhì)的變化而引起的信用價差變化而導致的損失，主要由于債務人信用等級或信貸資產(chǎn)評級的下調(diào)，信貸利差的擴大導致資產(chǎn)的經(jīng)濟價值或市值下降的可能性。信用風險（二）信用風險評價指標1.不良貸款率不良貸款率（(Non-performingloansratio)）計算本外幣口徑數(shù)據(jù)。不良貸款率指金融機構(gòu)不良貸款占總貸款余額的比重。其計算公式為：不良貸款率是評價金融機構(gòu)信貸資產(chǎn)安全狀況的重要指標之一。不良貸款率高，說明金融機構(gòu)收回貸款的風險大；不良貸款率低，說明金融機構(gòu)收回貸款的風險小。壞賬準備計提充足時，不良率一般控制在5%以內(nèi)屬于正常。信用風險分類：不良貸款是指在評估銀行貸款質(zhì)量時，把貸款按風險基礎分為正常、關(guān)注、次級、可疑和損失五類，其中后三類合稱為不良貸款。正常類貸款定義為借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。關(guān)注類貸款定義為盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級類貸款定義為借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失。④可疑類貸款的定義為借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也肯定要造成較大損失。⑤損失類貸款定義為在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。信用風險2.單一集團客戶授信集中度單一集團客戶授信集中度(Creditconcentrationratioofasinglegroupclient)計算本外幣口徑數(shù)據(jù)。計算公式：單一集團客戶授信集中度不應高于15%。最大一家集團客戶授信總額是指報告期末授信總額最高的一家集團客戶的授信總額。信用風險3.單一客戶貸款集中度單一客戶貸款集中度(Creditconcentrationratioofasingleclient)指標計算本外幣口徑數(shù)據(jù)。計算公式：最大一家客戶貸款總額是指報告期末各項貸款余額最高的一家客戶的各項貸款的總額。單一客戶貸款集中度應不高于10%。信用風險4.全部關(guān)聯(lián)度全部關(guān)聯(lián)度(Generizedcorrelationratio)計算公式如下：全部關(guān)聯(lián)方授信總額是指商業(yè)銀行全部關(guān)聯(lián)方的授信余額，扣除授信時關(guān)聯(lián)方提供的保證金存款以及質(zhì)押的銀行存單和國債金額。關(guān)聯(lián)方包括關(guān)聯(lián)自然人、法人或其他組織。全部關(guān)聯(lián)度指標要求小于或等于50%。流動性風險（一）定義

商業(yè)銀行的流動性風險（LiquidRisk）是指商業(yè)銀行沒有足夠的現(xiàn)金來彌補客戶取款需要和未能滿足客戶合理的貸款需求或其他即時的現(xiàn)金需求而引起的風險。流動性風險以其不確定性強、沖擊力大，可能觸發(fā)支付危機，甚至誘發(fā)金融危機等特點，而被譽為“商業(yè)銀行最致命”的風險。流動性風險(二)流動性風險評價指標1.流動性覆蓋率流動性覆蓋率（Liquiditycoverageratio，LCR）是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在《流動性風險計量標準和監(jiān)測的國際框架（征求意見稿）》中引入的新的短期流動性風險監(jiān)管指標。其計算公式為：該指標的最低限為100%，銀監(jiān)會要求商業(yè)銀行在2018年底之前該指標應達到100%。流動性風險2.凈穩(wěn)資金比率凈穩(wěn)資金比率（NetStableFundingRatio，NSFR）是巴塞爾銀行監(jiān)管委員會為鼓勵商業(yè)銀行增加長期穩(wěn)定資金來源引入的又一新的流動性風險監(jiān)管指標。其計算公式為：該指標用于度量銀行較長期限內(nèi)可使用的穩(wěn)定資金來源對其表內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務發(fā)展的支持能力。引入這一比率的目的是促進銀行業(yè)機構(gòu)的資產(chǎn)和業(yè)務融資更趨中長期化；該指標的最低限也為100%。流動性風險3.流動性比例流動性比例（LiquidityRatio）是財務分析中分析流動能力的重要指標，是流動性資產(chǎn)余額與流動性負債余額的比