會計師事務(wù)所風險管理內(nèi)部規(guī)范第一章總則第一條目的與依據(jù)為保障本會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）的持續(xù)健康發(fā)展，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有效防范和化解各類執(zhí)業(yè)風險，維護事務(wù)所、客戶及社會公眾的合法權(quán)益，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師審計準則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》及其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，結(jié)合本事務(wù)所實際情況，制定本規(guī)范。第二條適用范圍本規(guī)范適用于事務(wù)所全體合伙人、注冊會計師及其他從業(yè)人員（以下統(tǒng)稱“執(zhí)業(yè)人員”）在執(zhí)業(yè)過程中的各項業(yè)務(wù)活動及內(nèi)部管理。事務(wù)所承接的所有審計、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)，均須遵循本規(guī)范的要求。第三條基本原則事務(wù)所風險管理應(yīng)遵循以下基本原則：（一）風險導(dǎo)向原則：以識別和評估風險為基礎(chǔ)，將風險管理貫穿于業(yè)務(wù)承接、計劃、實施、報告及后續(xù)監(jiān)控的全過程。（二）全員參與原則：風險管理是事務(wù)所全體人員的共同責任，各層級人員均需具備風險意識，履行風險管理職責。（三）審慎性原則：在業(yè)務(wù)決策和執(zhí)業(yè)過程中，保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮各種潛在風險。（四）獨立性原則：嚴格遵守獨立性要求，避免因任何因素影響執(zhí)業(yè)判斷的客觀公正。（五）重要性原則：根據(jù)風險的性質(zhì)、潛在影響程度和發(fā)生的可能性，分配相應(yīng)的資源進行重點管理。（六）持續(xù)改進原則：定期評估風險管理體系的有效性，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和執(zhí)業(yè)實踐經(jīng)驗，不斷優(yōu)化和完善風險管理措施。第二章風險管理體系與職責第四條組織架構(gòu)事務(wù)所建立由合伙人會議（或類似決策機構(gòu)）、風險管理委員會（或指定負責人）、質(zhì)量控制部門及各業(yè)務(wù)部門組成的風險管理組織體系。（一）合伙人會議是事務(wù)所風險管理的最高決策機構(gòu)，負責審批風險管理的基本制度、重大風險應(yīng)對策略及資源配置。（二）風險管理委員會（或指定負責人）負責統(tǒng)籌協(xié)調(diào)事務(wù)所的日常風險管理工作，包括風險政策的制定與解釋、重大風險事項的評估與報告、跨部門風險問題的協(xié)調(diào)處理等。（三）質(zhì)量控制部門是風險管理的專職執(zhí)行與監(jiān)督機構(gòu)，負責具體實施風險評估、監(jiān)控、檢查及培訓等工作。（四）各業(yè)務(wù)部門負責人是本部門風險管理的第一責任人，負責將風險管理要求落實到具體業(yè)務(wù)項目，并及時上報本部門的重大風險事項。第五條職責分工（一）合伙人：對其分管領(lǐng)域或負責項目的風險管理負主要責任，確保風險政策得到有效執(zhí)行，對重大風險決策承擔最終責任。（二）項目負責人：對具體項目的風險管理負直接責任，負責項目風險的識別、評估、應(yīng)對和報告，確保項目團隊嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則和事務(wù)所風險控制程序。（三）執(zhí)業(yè)人員：在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，關(guān)注潛在風險，嚴格執(zhí)行既定的審計程序和風險控制措施，并就發(fā)現(xiàn)的風險問題及時向項目負責人或質(zhì)量控制部門報告。（四）質(zhì)量控制部門人員：負責對業(yè)務(wù)項目的風險控制情況進行獨立檢查和復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議，并跟蹤整改情況。第三章風險識別與評估第六條風險類別事務(wù)所面臨的主要風險包括但不限于：（一）執(zhí)業(yè)質(zhì)量風險：因未能遵守執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德守則或法律法規(guī)，導(dǎo)致審計失敗、出具不恰當報告的風險。（二）獨立性風險：因經(jīng)濟利益、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等因素損害注冊會計師獨立性的風險。（三）客戶關(guān)系風險：客戶經(jīng)營失敗、財務(wù)狀況惡化、管理層誠信缺失或存在舞弊行為可能對事務(wù)所造成的聲譽或經(jīng)濟損失風險。（四）人力資源風險：執(zhí)業(yè)人員專業(yè)勝任能力不足、職業(yè)道德缺失、人員流失等導(dǎo)致的風險。（五）法律合規(guī)風險：因違反相關(guān)法律法規(guī)而可能面臨的訴訟、處罰或監(jiān)管措施風險。（六）信息安全風險：客戶信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)泄露或被不當使用的風險。（七）聲譽風險：因上述各類風險事件的發(fā)生，對事務(wù)所品牌和市場信譽造成負面影響的風險。（八）財務(wù)風險：事務(wù)所自身經(jīng)營管理不善導(dǎo)致的財務(wù)穩(wěn)定性風險。第七條風險識別機制事務(wù)所通過以下方式持續(xù)識別各類風險：（一）定期開展全所范圍內(nèi)的風險排查，分析內(nèi)外部環(huán)境變化（如法律法規(guī)更新、行業(yè)監(jiān)管政策調(diào)整、市場競爭態(tài)勢等）對事務(wù)所的潛在影響。（二）在業(yè)務(wù)承接階段，對客戶進行背景調(diào)查和風險評估；在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，通過項目組內(nèi)部討論、督導(dǎo)和復(fù)核等方式識別具體風險點。（三）建立暢通的風險報告渠道，鼓勵執(zhí)業(yè)人員主動報告發(fā)現(xiàn)的風險隱患或薄弱環(huán)節(jié)。（四）收集和分析行業(yè)內(nèi)發(fā)生的風險案例、監(jiān)管機構(gòu)的檢查結(jié)果及客戶反饋信息，總結(jié)經(jīng)驗教訓。第八條風險評估方法風險評估應(yīng)結(jié)合定量與定性分析，評估風險發(fā)生的可能性及其潛在影響程度。（一）對于可量化的風險（如某些財務(wù)指標異常），可采用適當?shù)哪Ｐ突蚬ぞ哌M行分析。（二）對于難以量化的風險（如管理層誠信、聲譽影響），應(yīng)基于職業(yè)判斷，結(jié)合歷史經(jīng)驗、行業(yè)慣例和專家意見進行評估。（三）根據(jù)風險評估結(jié)果，對風險進行分級分類管理，確定風險等級和應(yīng)對優(yōu)先級。第四章風險應(yīng)對與控制第九條業(yè)務(wù)承接與保持階段的風險控制（一）客戶背景調(diào)查：在承接新客戶或保持現(xiàn)有客戶關(guān)系前，應(yīng)對客戶的行業(yè)狀況、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況、管理層誠信度、關(guān)聯(lián)方關(guān)系、法律訴訟情況及委托目的等進行充分了解和評估。對于高風險客戶，應(yīng)審慎承接。（二）專業(yè)勝任能力評估：評估事務(wù)所是否具備完成特定業(yè)務(wù)所需的專業(yè)知識、經(jīng)驗、時間和資源，確保能夠有效應(yīng)對業(yè)務(wù)風險。（三）獨立性評估與維護：嚴格執(zhí)行獨立性申報和檢查制度，確保執(zhí)業(yè)團隊在形式上和實質(zhì)上均保持獨立。對于可能影響?yīng)毩⑿缘那闆r，應(yīng)采取回避、消除或降低影響等措施。（四）業(yè)務(wù)約定書管理：與客戶簽訂規(guī)范的業(yè)務(wù)約定書，明確業(yè)務(wù)范圍、雙方權(quán)利義務(wù)、收費標準及違約責任等，避免因約定不清產(chǎn)生糾紛。第十條業(yè)務(wù)執(zhí)行階段的風險控制（一）項目組配備：根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和風險水平，選派具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗的項目負責人及成員。對于重大或高風險項目，可安排更資深的人員參與或提供技術(shù)支持。（二）審計計劃：項目負責人應(yīng)在充分了解客戶情況和評估風險的基礎(chǔ)上，制定詳細的審計計劃，明確審計重點、重要性水平、關(guān)鍵審計程序及人員分工。（三）審計程序執(zhí)行：執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴格按照審計計劃和執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。對重大錯報風險較高的領(lǐng)域，應(yīng)實施更具針對性的審計程序。（四）項目復(fù)核：建立健全三級復(fù)核制度，即項目組內(nèi)部復(fù)核、項目負責人復(fù)核及獨立的質(zhì)量控制復(fù)核（如適用）。復(fù)核人員應(yīng)重點關(guān)注重大風險領(lǐng)域的審計證據(jù)充分性、審計結(jié)論的恰當性及報告的合規(guī)性。（五）咨詢與分歧處理：對于執(zhí)業(yè)過程中遇到的疑難問題或?qū)I(yè)分歧，項目組應(yīng)及時向事務(wù)所內(nèi)部專家或外部咨詢機構(gòu)尋求幫助。在意見分歧未得到解決之前，不得出具報告。第十一條報告出具階段的風險控制（一）報告規(guī)范性：確保出具的業(yè)務(wù)報告格式規(guī)范、要素齊全、措辭恰當、結(jié)論明確，符合執(zhí)業(yè)準則和相關(guān)法律法規(guī)的要求。（二）意見恰當性：審計報告意見類型的確定必須基于充分的審計證據(jù)和審慎的職業(yè)判斷，避免因不當意見類型導(dǎo)致的風險。（三）最終復(fù)核：報告在簽發(fā)前，須經(jīng)指定的合伙人或質(zhì)量控制部門進行最終復(fù)核。第十二條獨立性風險控制（一）定期組織獨立性教育和培訓，確保全體執(zhí)業(yè)人員充分理解獨立性要求。（二）建立并更新執(zhí)業(yè)人員及其近親屬的利益沖突申報系統(tǒng)，對潛在的獨立性威脅進行動態(tài)監(jiān)控。（三）對于長期服務(wù)于同一客戶的項目組成員，特別是關(guān)鍵審計合伙人，應(yīng)考慮實施定期輪換制度。第十三條人力資源風險控制（一）制定嚴格的招聘標準和程序，確保錄用人員具備必要的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。（二）建立完善的培訓體系，持續(xù)提升執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和風險意識。（三）加強職業(yè)道德教育，樹立正確的執(zhí)業(yè)理念和價值觀。（四）建立科學的績效考核與獎懲機制，將風險管理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量納入考核范圍。第十四條信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)安全風險控制（一）建立安全可靠的信息技術(shù)系統(tǒng)，對客戶數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)資料進行加密存儲和備份。（二）制定嚴格的信息系統(tǒng)訪問權(quán)限管理制度，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和數(shù)據(jù)泄露。（三）加強對執(zhí)業(yè)人員信息安全意識的培訓，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的使用和傳輸行為。第十五條法律與合規(guī)風險控制（一）密切關(guān)注法律法規(guī)及監(jiān)管政策的最新動態(tài)，及時更新事務(wù)所的執(zhí)業(yè)流程和風險控制措施。（二）對于重大或新型業(yè)務(wù)，可事先咨詢法律顧問的意見。（三）妥善保管業(yè)務(wù)工作底稿，確保其完整性和安全性，以備監(jiān)管檢查和可能的法律訴訟。第四章風險監(jiān)控與報告第十六條風險監(jiān)控（一）日常監(jiān)控：各業(yè)務(wù)部門和項目組應(yīng)在日常工作中對風險控制措施的執(zhí)行情況進行自我監(jiān)控。質(zhì)量控制部門通過日常檢查、項目復(fù)核、周期性質(zhì)量檢查等方式進行獨立監(jiān)控。（二）定期評估：風險管理委員會（或指定負責人）應(yīng)至少每年組織一次對事務(wù)所整體風險狀況的評估，分析風險變化趨勢，評估現(xiàn)有風險管理措施的有效性。第十七條風險報告（一）重大風險事項報告：業(yè)務(wù)部門或項目組發(fā)現(xiàn)重大風險事項（如客戶舞弊嫌疑、嚴重違反獨立性情形、可能導(dǎo)致重大索賠的事項等），應(yīng)立即向風險管理委員會（或指定負責人）及質(zhì)量控制部門報告。（二）定期風險報告：質(zhì)量控制部門應(yīng)定期（如每季度或每半年）向合伙人會議和風險管理委員會提交風險管理工作報告，匯報風險識別、評估、應(yīng)對及監(jiān)控情況，提出改進建議。第十八條應(yīng)急處理對于已發(fā)生的重大風險事件（如審計失敗、訴訟、監(jiān)管調(diào)查等），事務(wù)所應(yīng)立即啟動應(yīng)急處理機制，成立專門小組，迅速采取措施控制事態(tài)發(fā)展，減少損失，并按規(guī)定向監(jiān)管機構(gòu)報告（如需）。事后應(yīng)進行專題調(diào)查，分析原因，總結(jié)教訓，并完善相關(guān)風險控制措施。第五章責任追究與持續(xù)改進第十九條責任追究對于違反本規(guī)范及事務(wù)所其他風險控制制度，導(dǎo)致風險事件發(fā)生或造成損失的部門或個人，事務(wù)所將根據(jù)情節(jié)輕重及造成后果的嚴重程度，依照相關(guān)規(guī)定追究其責任，包括但不限于通報批評、經(jīng)濟處罰、崗位調(diào)整、直至解除勞動合同或追究法律責任。對于主動報告風險隱患并積極采取措施避免或減輕損失的，可酌情減輕或免除責任。第二十條持續(xù)改進（一）事務(wù)所定期（如每年）對本風險管理內(nèi)部規(guī)范的執(zhí)行情