第第PAGE\MERGEFORMAT1頁共NUMPAGES\MERGEFORMAT1頁審計師從業(yè)資格考試及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部門/班級：得分：題型單選題多選題判斷題填空題簡答題案例分析題總分得分

一、單選題（共20分）

（請將正確選項的字母填入括號內）

1.審計工作計劃階段，注冊會計師確定重要性水平時，通常應考慮的因素不包括（）。

A.注冊會計師對被審計單位執(zhí)行的控制測試結果

B.被審計單位的財務報表使用者對財務信息的依賴程度

C.被審計單位的經營風險和財務風險水平

D.被審計單位所處行業(yè)的監(jiān)管要求

2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察盤點過程，其主要目的是（）。

A.確認存貨的數量是否準確無誤

B.評估存貨的計價方法是否合理

C.了解被審計單位盤點存貨的內部控制設計和執(zhí)行情況

D.判斷存貨是否存在毀損、陳舊或過時的情況

3.下列審計程序中，不屬于實質性程序的是（）。

A.重新計算被審計單位提供的銷售合同金額

B.檢查應收賬款賬齡分析表是否合理

C.抽取銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

D.測試被審計單位采購與付款循環(huán)中的內部控制執(zhí)行情況

4.注冊會計師在對被審計單位的固定資產進行審計時，需要關注其是否存在未入賬的固定資產。以下審計程序中，最能有效識別未入賬固定資產的是（）。

A.檢查固定資產的減少程序是否完整

B.測試固定資產的折舊計算方法是否正確

C.詢問被審計單位的管理層固定資產的增減變動情況

D.檢查固定資產的抵押或擔保情況

5.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內。注冊會計師應采取的措施是（）。

A.擴大審計程序的范圍

B.降低審計報告的信用評級

C.發(fā)表保留意見的審計報告

D.拒絕接受審計委托

6.注冊會計師在執(zhí)行分析性復核程序時，通常使用的工具不包括（）。

A.比率分析

B.回歸分析

C.抽樣分析

D.邏輯框架分析

7.下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據

B.審計工作底稿的編制應當真實、準確、完整

C.審計工作底稿的保管期限通常短于審計報告的使用期限

D.審計工作底稿的復核應由項目組負責人執(zhí)行

8.在審計抽樣中，如果注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣方法，則需要關注的因素不包括（）。

A.抽樣風險

B.可接受的抽樣風險水平

C.樣本量的大小

D.抽樣結果的置信區(qū)間

9.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據的可靠性。以下審計證據中，可靠性最高的的是（）。

A.被審計單位管理層提供的解釋

B.注冊會計師自行編制的銀行存款余額調節(jié)表

C.被審計單位內部生成的、未經復核的會計記錄

D.第三方提供的、具有特殊目的的審計證據

10.在審計過程中，注冊會計師需要評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報風險。以下因素中，不屬于財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.被審計單位的經營環(huán)境發(fā)生變化

B.被審計單位的內部控制設計存在缺陷

C.被審計單位的財務報表編制方法發(fā)生變更

D.被審計單位的審計委員會成員發(fā)生變動

11.注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，需要考慮函證對象的選擇。以下關于函證對象選擇的表述中，錯誤的是（）。

A.應當對所有銀行存款進行函證

B.應當對重大應收賬款進行函證

C.應當對存在爭議的合同進行函證

D.應當根據被審計單位的內部控制評估結果選擇函證對象

12.在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計工作的質量控制。以下關于審計工作質量控制的表述中，錯誤的是（）。

A.審計項目合伙人應當對審計工作的質量負責

B.審計工作底稿的編制應當符合事務所的質量控制政策

C.審計工作的復核應當由項目組負責人執(zhí)行

D.審計工作的獨立性應當由事務所的治理層監(jiān)督

13.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，需要考慮監(jiān)盤的時間安排。以下關于監(jiān)盤時間安排的表述中，錯誤的是（）。

A.監(jiān)盤時間應當盡量安排在被審計單位的正常營業(yè)時間

B.監(jiān)盤時間應當盡量安排在被審計單位的周末或節(jié)假日

C.監(jiān)盤時間應當盡量安排在被審計單位的盤點日前

D.監(jiān)盤時間應當盡量安排在被審計單位的盤點日后

14.在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計工作的職業(yè)懷疑態(tài)度。以下關于職業(yè)懷疑態(tài)度的表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當質疑被審計單位提供的解釋

B.注冊會計師應當關注異常的交易或事項

C.注冊會計師應當依賴被審計單位的內部控制

D.注冊會計師應當保持客觀和公正

15.注冊會計師在執(zhí)行固定資產審計時，需要關注其是否存在未入賬的固定資產。以下審計程序中，最能有效識別未入賬固定資產的是（）。

A.檢查固定資產的減少程序是否完整

B.測試固定資產的折舊計算方法是否正確

C.詢問被審計單位的管理層固定資產的增減變動情況

D.檢查固定資產的抵押或擔保情況

16.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內。注冊會計師應采取的措施是（）。

A.擴大審計程序的范圍

B.降低審計報告的信用評級

C.發(fā)表保留意見的審計報告

D.拒絕接受審計委托

17.注冊會計師在執(zhí)行分析性復核程序時，通常使用的工具不包括（）。

A.比率分析

B.回歸分析

C.抽樣分析

D.邏輯框架分析

18.下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是（）。

A.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據

B.審計工作底稿的編制應當真實、準確、完整

C.審計工作底稿的保管期限通常短于審計報告的使用期限

D.審計工作底稿的復核應由項目組負責人執(zhí)行

19.在審計抽樣中，如果注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣方法，則需要關注的因素不包括（）。

A.抽樣風險

B.可接受的抽樣風險水平

C.樣本量的大小

D.抽樣結果的置信區(qū)間

20.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據的可靠性。以下審計證據中，可靠性最高的的是（）。

A.被審計單位管理層提供的解釋

B.注冊會計師自行編制的銀行存款余額調節(jié)表

C.被審計單位內部生成的、未經復核的會計記錄

D.第三方提供的、具有特殊目的的審計證據

二、多選題（共15分，每題3分，多選、錯選不得分）

（請將正確選項的字母填入括號內）

21.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察盤點過程，其主要目的是（）。

A.確認存貨的數量是否準確無誤

B.評估存貨的計價方法是否合理

C.了解被審計單位盤點存貨的內部控制設計和執(zhí)行情況

D.判斷存貨是否存在毀損、陳舊或過時的情況

22.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據的可靠性。以下審計證據中，可靠性較高的的是（）。

A.被審計單位管理層提供的解釋

B.注冊會計師自行編制的銀行存款余額調節(jié)表

C.被審計單位內部生成的、未經復核的會計記錄

D.第三方提供的、具有特殊目的的審計證據

23.在審計過程中，注冊會計師需要評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報風險。以下因素中，屬于財務報表層次重大錯報風險的是（）。

A.被審計單位的經營環(huán)境發(fā)生變化

B.被審計單位的內部控制設計存在缺陷

C.被審計單位的財務報表編制方法發(fā)生變更

D.被審計單位的審計委員會成員發(fā)生變動

24.注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，需要考慮函證對象的選擇。以下關于函證對象選擇的表述中，正確的有（）。

A.應當對所有銀行存款進行函證

B.應當對重大應收賬款進行函證

C.應當對存在爭議的合同進行函證

D.應當根據被審計單位的內部控制評估結果選擇函證對象

25.在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計工作的質量控制。以下關于審計工作質量控制的表述中，正確的有（）。

A.審計項目合伙人應當對審計工作的質量負責

B.審計工作底稿的編制應當符合事務所的質量控制政策

C.審計工作的復核應當由項目組負責人執(zhí)行

D.審計工作的獨立性應當由事務所的治理層監(jiān)督

三、判斷題（共10分，每題0.5分，請將正確答案填入括號內，√表示正確，×表示錯誤）

26.審計工作計劃階段，注冊會計師確定重要性水平時，通常應考慮的因素包括被審計單位的財務報表使用者對財務信息的依賴程度。（）

27.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察盤點過程，其主要目的是確認存貨的數量是否準確無誤。（）

28.下列審計程序中，屬于實質性程序的是重新計算被審計單位提供的銷售合同金額。（）

29.注冊會計師在對被審計單位的固定資產進行審計時，需要關注其是否存在未入賬的固定資產。（）

30.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內，注冊會計師應發(fā)表保留意見的審計報告。（）

31.注冊會計師在執(zhí)行分析性復核程序時，通常使用的工具包括比率分析和回歸分析。（）

32.審計工作底稿是注冊會計師執(zhí)行審計工作的記錄和證據，其編制應當真實、準確、完整。（）

33.在審計抽樣中，如果注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣方法，則需要關注抽樣風險和可接受的抽樣風險水平。（）

34.注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據的可靠性。以下審計證據中，可靠性最高的的是第三方提供的、具有特殊目的的審計證據。（）

35.在審計過程中，注冊會計師需要評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報風險。以下因素中，屬于財務報表層次重大錯報風險的是被審計單位的經營環(huán)境發(fā)生變化。（）

36.注冊會計師在執(zhí)行函證程序時，需要考慮函證對象的選擇。應當對所有銀行存款進行函證。（）

37.在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計工作的質量控制。審計項目合伙人應當對審計工作的質量負責。（）

38.在審計過程中，注冊會計師需要考慮審計工作的職業(yè)懷疑態(tài)度。注冊會計師應當依賴被審計單位的內部控制。（）

39.注冊會計師在執(zhí)行固定資產審計時，需要關注其是否存在未入賬的固定資產。檢查固定資產的減少程序是否完整是最能有效識別未入賬固定資產的審計程序。（）

40.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內。注冊會計師應擴大審計程序的范圍。（）

四、填空題（共10分，每空1分，請將答案填入橫線內）

41.審計工作計劃階段，注冊會計師確定重要性水平時，通常應考慮的因素包括__________和__________。

42.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師需要觀察盤點過程，其主要目的是__________和__________。

43.下列審計程序中，屬于實質性程序的是__________和__________。

44.注冊會計師在對被審計單位的固定資產進行審計時，需要關注其是否存在__________和__________。

45.在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，但該錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內，注冊會計師應__________和__________。

五、簡答題（共25分）

46.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計程序時，需要考慮審計證據的可靠性及其影響因素。（5分）

47.簡述注冊會計師在審計過程中，如何評估被審計單位的財務報表是否存在重大錯報風險。（5分）

48.簡述注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，需要考慮的因素及其主要目的。（5分）

49.簡述注冊會計師在執(zhí)行固定資產審計時，需要關注的主要問題及其審計程序。（10分）

六、案例分析題（共25分）

50.某公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師在對該公司進行年度財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）該公司內部控制存在缺陷，部分存貨未納入盤點范圍；

（2）該公司財務報表中存在一項重大錯報，但該錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內；

（3）該公司管理層對審計工作的配合度較低，提供的信息不完整；

（4）該公司經營環(huán)境發(fā)生變化，市場競爭加劇，導致其財務狀況出現(xiàn)波動。

請結合以上情況，分析注冊會計師應采取的審計措施及其依據。（10分）

參考答案及解析

一、單選題

1.A

解析：注冊會計師確定重要性水平時，通常應考慮被審計單位的財務報表使用者對財務信息的依賴程度、被審計單位的經營風險和財務風險水平、被審計單位的財務報表編制方法等，但一般不考慮注冊會計師對被審計單位執(zhí)行的控制測試結果。

2.C

解析：觀察盤點過程的主要目的是了解被審計單位盤點存貨的內部控制設計和執(zhí)行情況，確認盤點程序是否得當，以及是否存在可能存在的錯報。

3.D

解析：測試被審計單位采購與付款循環(huán)中的內部控制執(zhí)行情況屬于內部控制測試，不屬于實質性程序。

4.C

解析：詢問被審計單位的管理層固定資產的增減變動情況，可以有效地識別未入賬的固定資產。

5.A

解析：如果錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，以進一步降低審計風險。

6.D

解析：邏輯框架分析是項目管理工具，通常不用于審計分析性復核程序。

7.C

解析：審計工作底稿的保管期限通常長于審計報告的使用期限。

8.D

解析：抽樣結果的置信區(qū)間是統(tǒng)計抽樣的結果，不是關注因素。

9.B

解析：注冊會計師自行編制的銀行存款余額調節(jié)表具有較高的可靠性，因為其編制過程獨立于被審計單位。

10.B

解析：財務報表層次重大錯報風險與特定的會計認定無關，而與財務報表整體相關。

11.A

解析：并非所有銀行存款都需要進行函證，應根據被審計單位的內部控制評估結果選擇函證對象。

12.D

解析：審計工作的獨立性應當由事務所的內部審計部門監(jiān)督。

13.B

解析：監(jiān)盤時間應當盡量安排在被審計單位的正常營業(yè)時間，以便更好地觀察存貨的實際情況。

14.C

解析：注冊會計師應當質疑被審計單位提供的解釋，而不是依賴內部控制。

15.C

解析：詢問被審計單位的管理層固定資產的增減變動情況，可以有效地識別未入賬的固定資產。

16.A

解析：如果錯報對財務報表的影響在可容忍錯報范圍內，注冊會計師應擴大審計程序的范圍，以進一步降低審計風險。

17.D

解析：邏輯框架分析是項目管理工具，通常不用于審計分析性復核程序。

18.C

解析：審計工作底稿的保管期限通常長于審計報告的使用期限。

19.D

解析：抽樣結果的置信區(qū)間是統(tǒng)計抽樣的結果，不是關注因素。

20.B

解析：注冊會計師自行編制的銀行存款余額調節(jié)表具有較高的可靠性，因為其編制過程獨立于被審計單位。

二、多選題

21.A,C,D

解析：觀察盤點過程的主要目的是確認存貨的數量是否準確無誤、了解被審計單位盤點存貨的內部控制設計和執(zhí)行情況、判斷存貨是否存在毀損、陳舊或過時的情況。

22.B,D

解析：注冊會計師自行編制的銀行存款余額調節(jié)表和第三方提供的、具有特殊目的的審計證據具有較高的可靠性。

23.A,C

解析：被審計單位的經營環(huán)境發(fā)生變化和財務報表編制方法發(fā)生變更，屬于財務報表層次重大錯報風險。

24.B,C,D

解析：應當對重大應收賬款進行函證、對存在爭議的合同進行函證、根據被審計單位的內部控制評估結果選擇函證對象。

25.A,B,C

解析：審計項目合伙人應當對審計工作的質量負責、審計工作底稿的編制應當符合事務所的質量控制政策、審計工作的復核應當由項目組負責人執(zhí)行。

三、判斷題

26.√

27.√

28.√

29.√

30.√

31.√

32.√

33.√

34.√

35.√

36.×

37.√

38.×

39.√

40.√

四、填空題

41.被審計單位的財務報表使用者對財務信息的依賴程度；被審計單位的經營風險和財務風險水平

42.確認存貨的數量是否準確無誤；了解被審計單位盤點存貨的內部控制設計和執(zhí)行情況

43.重新計算被審計單位提供的銷售合同金額；檢查應收賬款賬齡分析表是否合理

44.未入賬的固定資產；已入賬但未實際存在的固定資產

45.擴大審計程序的范圍；發(fā)表保留意見的審計報告

五、簡答題

46.答：

①審計證據的可靠性是指其能夠被信任的程度，通常取決于證據的來源、性質和獲取方式。

②影響因素包括：

a.證據的來源，來自獨立第三方的證據通常比來自被審計單位的證據更可靠；

b.證據的性質，如銀行對賬單比口頭解