項目六

賬簿登記任務一

日記賬登記訓練

本節(jié)內(nèi)容框架

日記賬的登記訓練3日記賬的登記方法2日記賬概念和基本格式1日記賬概念和基本格式01賬頁格式三欄式（或多欄式）登記人員出納人員登記依據(jù)借：XX科目貸：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：XX科目本日余額=上日余額+本日收入－本日支出

用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、發(fā)出和結存情況的賬簿。1、庫存現(xiàn)金日記賬概念和基本格式現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證提現(xiàn)業(yè)務編制付款憑證：借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款賬頁格式三欄式（或多欄式）登記人員出納人員登記依據(jù)借：XX科目貸：銀行存款借：銀行存款貸：XX科目本日余額=上日余額+本日收入－本日支出

用來核算和監(jiān)督銀行存款每天的增加、減少和結存情況的賬簿。2、銀行存款日記賬概念和基本格式銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證存現(xiàn)業(yè)務編制現(xiàn)金付款憑證：借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法02二、日記賬的登記方法

庫存現(xiàn)金日記賬根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證序時、逐項記錄庫存現(xiàn)金的收款和付款業(yè)務。

銀行存款日記賬根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金付款憑證序時、逐項記錄銀行存款的收款和付款業(yè)務。

在企業(yè)采用通用記賬憑證記賬的情況下，按涉及庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的通用記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬；按涉及銀行存款增減業(yè)務的通用記賬憑證登記銀行存款日記賬。7日記賬的登記訓練03案例實訓例：日記賬的登記登期初余額：庫存現(xiàn)金日記賬

年

憑證字號摘要對方科目借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日3120*4期初余額借160020*4年3月1日,某企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的期初借方余額分別為:庫存現(xiàn)金1600元,銀行存款85000元。3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制的記賬憑證如表6.1~表6.16所示。案例實訓例：庫存現(xiàn)金日記賬的登記登期初余額：銀行存款日記賬

年

憑證字號摘要對方科目借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日3120*4期初余額借8500020*4年3月1日,某企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的期初借方余額分別為:庫存現(xiàn)金1600元,銀行存款85000元。3月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制的記賬憑證如表6.1~表6.16所示。

歸還短期借款20*4321短期借款10000001銀行存款1000000

10000001、3月2日，用銀行存款歸還短期借款10000元。登發(fā)生額：20*4年憑證字號摘要對方科目借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日31期初余額借850002記字1號歸還短期借款短期借款1000075000借銀行存款日記賬周淑娟李梅雪錢玉玲￥￥1000000

提現(xiàn)20*4322庫存現(xiàn)金1銀行存款500000￥500000￥5000002、2日，開出支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。登發(fā)生額：20*4年憑證字號摘要對方科目借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日31期初余額借850002記字1號歸還短期借款短期借款10000借750002記字2號提現(xiàn)庫存現(xiàn)金500070000借銀行存款日記賬周淑娟李梅雪錢玉玲500000

提現(xiàn)20*4322庫存現(xiàn)金1銀行存款500000￥500000￥5000002、2日，開出支票，從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。登發(fā)生額：20*4年憑證字號摘要對方科目借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日31期初余額借16002記字2號提現(xiàn)銀行存款50006600借庫存現(xiàn)金日記賬周淑娟李梅雪錢玉玲500000

應收賬款收回20*4333銀行存款30000001應收賬款3000000

30000003、3月3日，收回云澤公司的應收賬款3萬元。登發(fā)生額：20*4年憑證字號摘要

對方科目借方（收入）貸方（支出）借或貸余額月日31期初余額借850002記字1號歸還短期借款10000借750002記字2號提現(xiàn)庫存現(xiàn)金5000借700003記字3號應收賬款收回應收賬款30000100000借銀行存款日記賬周淑娟李梅雪錢玉玲￥￥3000000案例練習:登記庫存現(xiàn)金日記賬1、禮美工廠20*4年9月1日庫存現(xiàn)金日記賬余額為1000元。2、20*4年9月1日至5日發(fā)生下列出納業(yè)務：（2）2日，將現(xiàn)金400元存入銀行。記2#

借：銀行存款400

貸：庫存現(xiàn)金400（3）4日，職工梅梅借支差旅費800元，付給現(xiàn)金。記3#

借：其他應收款-梅梅800

貸：庫存現(xiàn)金800

（4）5日，收回海怡工廠欠款500元現(xiàn)金。記4#

借：庫存現(xiàn)金500

貸：應收賬款-海怡工廠500（1）1日，開出支票提取現(xiàn)金1000元備用。記1#

借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000禮美工廠20*4年9月1日庫存現(xiàn)金日記賬余額為1000元。庫存現(xiàn)金日記賬

年憑證字號摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日

20*491期初余額借10001記1#提現(xiàn)銀行存款1000借20002記2#存款銀行存款400借16004記3#借支差旅費其他應收款800借8001300借500應收賬款收回欠款記4#5（1）提現(xiàn)

記1#借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（2）2日，存現(xiàn)，記2#

借：銀行存款400

貸：庫存現(xiàn)金400（3）4日，職工梅梅借支差旅費，記3#

借：其他應收款-梅梅800

貸：庫存現(xiàn)金800

（4）5日，收回欠款500元。記4#

借：庫存現(xiàn)金500

貸：應收賬款-海怡工廠5001本日小計1000借2000庫存現(xiàn)金日記賬每天都要算本日小計?。?、3、4日本日小計略！禮美工廠20*4年9月1日庫存現(xiàn)金日記賬余額為1000元。庫存現(xiàn)金日記賬（多欄式）20*491期初余額13001記1#提現(xiàn)銀行存款100020002記2#存款銀行存款40016004記3#借支差旅費其他應收款12008001300500應收賬款收回欠款記4#5（1）提現(xiàn)

記1#借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（2）2日，存現(xiàn)，記2#

借：銀行存款400

貸：庫存現(xiàn)金400（3）4日，職工梅梅借支差旅費，記3#

借：其他應收款-梅梅800

貸：庫存現(xiàn)金800

（4）5日，收回欠款500元。記4#

借：庫存現(xiàn)金500

貸：應收賬款-海怡工廠5001本日小計10002000庫存現(xiàn)金日記賬每天都要算本日小計！！

年憑證編號摘要

收入(貸記下列科目)支出(借記下列科目)余額月日

收入合計

支出合計

本日小計本日小計本日小計2451000100010004004004001600800120080080015005001500

賬頁格式登記人員登記人員

登記依據(jù)銀行存款日記賬簡化處理可以不計算本日小計庫存現(xiàn)金日記賬

一定要算本日小計數(shù)（即要填列本日借方累計增加額、本日貸方累計減少額，余額）銀行存款與庫存現(xiàn)金日記賬的異同三欄式或多欄式三欄式或多欄式出納人員出納人員現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證或涉及銀行存款收付業(yè)務的通用記賬憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證或涉及庫存現(xiàn)金收付業(yè)務的通用記賬憑證感謝您的觀看項目六

賬簿登記任務二

明細賬登記訓練

本節(jié)內(nèi)容框架

明細賬的登記訓練3明細賬的登記方法2明細賬概念和基本格式1明細賬概念和基本格式01明細賬也稱明細分類賬，是按明細分類賬戶開設的、用來分類登記某類經(jīng)濟業(yè)務詳細情況、提供明細核算資料的賬簿。1、明細賬概念和基本格式明細分類賬按賬頁格式不同可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。（1）三欄式三欄式明細賬的賬頁設有借方、貸方和余額三個金額欄，不設數(shù)量欄。這種格式適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬的登記。適用于那些只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的明細核算，如“應收賬款”、“應付賬款”等債權債務結算科目的明細分類核算。（2）數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細賬的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)都分設數(shù)量、單價和金額三個小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。這種格式適用于既需要進行金額核算，又需要進行賬物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資的明細核算，如“原材料”、“庫存商品”、“產(chǎn)成品”、“周轉材料”等財產(chǎn)物資科目的明細分類核算。（3）多欄式多欄式明細賬的賬頁按照明細科目或明細項目分設若干專欄，以在同一賬頁上集中反映各有關明細科目或某明細科目各明細項目的金額。這種格式適用于費用、成本、收入和成果的明細核算，如“制造費用”、“管理費用”、“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”等科目的明細分類核算。1、明細賬概念和基本格式右圖是數(shù)量金額式明細賬，在借方、貸方和余額三列前面分別設置數(shù)量和金額明細賬的登記方法02二、明細賬的登記方法

通常有以下三種：根據(jù)原始憑證直接登記明細賬；根據(jù)匯總原始憑證登記明細賬；根據(jù)記賬憑證登記明細賬。本案例中采用根據(jù)記賬憑證登記明細賬方法26明細賬的登記訓練03案例實訓例：原材料明細賬的登記

2025年2月5日，購進材料一批，買價2.1萬元，增值稅2730元。其中甲材料200公斤@100元，乙材料20公斤@50元。材料已辦理驗收入庫，款未付。第一步：先查詢明細賬期初余額原材料明細分類賬貨號1101 規(guī)格甲材料單位

公斤最高存量

最低存量

存放地點

編號總頁次10頁次

12025年憑證號摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分21期初余額5001005000000原材料明細分類賬貨號1102 規(guī)格乙材料

單位

公斤編號總頁次10頁次

2數(shù)量

單價十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分2005010000002025證年憑

摘要借方最高存量

最低存量

存放地點

貸 方 余 額月

日號數(shù)量單價金額金 額 數(shù)量

單價 金 額2

1期初余額71摘要會計科目借方金額貸方金額√總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入原材料原材料甲材料2000000乙材料100000應交稅費增值稅（進）273000應付賬款*公司2373000附單據(jù)

1 張合 計￥2373000￥2373000轉 賬 憑 證2025年2

月5日憑證編號

001第二步：根據(jù)記賬憑證登記明細賬會計主管:趙六 記賬:111稽核:李四制單:張三原材料明細分類賬貨號1101 規(guī)格甲材料

單位

公斤最高存量

最低存量

存放地點

編號總頁次10頁次

12025年憑證號摘要借 方貸 方余 額月

日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分21期初余額500100500000025轉1材料入庫20010020000007001007000000根據(jù)記賬憑證登記明細賬121原材料明細分類賬2025年憑證號摘 要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分21期初余額20050100000025轉1材料入庫2050100000220501100000131貨號1102規(guī)格乙材料

單位

公斤最高存量

最低存量

存放地點

編號總頁次10頁次

2轉 賬 憑 證2025年2

月5日憑證編號

001會計主管:趙六稽核:李四制單:張三摘要會計科目借方金額貸方金額√總賬科目明細科目千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分購入原材料原材料甲材料2000000√乙材料100000√應交稅費增值稅（進）273000應付賬款*公司2373000附單據(jù)

1 張合 計￥2373000￥2373000141第三步：在記賬憑證上登過賬符號“√”,記賬人員簽名或蓋章。記賬: 王五感謝您的觀看項目六

賬簿登記任務三

總賬登記訓練

本節(jié)內(nèi)容框架

總賬的登記訓練3總賬的登記方法2總賬概念和基本格式1總賬概念和基本格式01總賬（總分類賬）是按總分類會計科目開設賬戶，用于分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務并提供總括核算資料的賬簿，是編制財務報表的直接依據(jù)。1、總賬概念和基本格式右圖是三欄式總分類賬簿，也是總賬典型登記方法總賬的登記方法02二、總賬的登記方法

總賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記，也可以先把記賬憑證按照一定方式進行匯總，編制成科目匯總表或匯總記賬憑證等，然后，據(jù)以登記?？傎~一般按照總賬戶分類登記，登記方法取決于單位企業(yè)采用賬務處理程序41總賬的登記訓練03百云公司業(yè)務資料：2025年1月31日，原材料賬面余額如下:明細賬其中

甲材料500公斤@100元，50000元乙材料200公斤@50元, 10000元總賬（合計）

60000元21第一步：查詢原材料總賬期初余額賬6412025年記賬憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分21月初余額借6000000總 分 類賬

戶編號及名稱

原材料2025年2月5日，購進材料一批，買價2.1萬元，增值稅2730元。其中甲材料200公斤@100元，乙材料20公斤@50元。材料已辦理驗收入庫，款未付。81第二步：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及憑證，登記總賬2025年2月5日業(yè)務資料及憑證如下：2賬6總 分 類賬

戶編號及名稱

原材料2025年記賬憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分21月初余額借600000025轉字1購入材料2100000借8100000101根據(jù)記賬憑證登記總賬12025年2月10日，向大洋公司購進丙材料一批，買價4000元，增值稅520元。其中丙材料400公斤@10元，材料已辦理驗收入庫，開出商業(yè)承兌匯票。2025年2月10日采購業(yè)務及憑證：2賬6總 分 類賬

戶編號及名稱

原材料2025年記賬憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分21月初余額借600000025轉字1購入材料2100000借8100000210轉字2購入材料400000借8500000根據(jù)記賬憑證登記總賬12025年2月12日，向生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料如下：其中甲材料250公斤@100元，乙材料100公斤@50元，其中丙材料200公斤@10元，合計金額32000元。2025年2月12日原材料業(yè)務及憑證：2賬6總 分 類賬

戶編號及名稱

原材料2025

年記賬憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分21月初余額借600000025轉字1購入材料2100000借8100000210轉字2購入材料400000借8500000212轉字3生產(chǎn)領料3200000借5300000228本月合計25000003200000借5300000根據(jù)記賬憑證登記總賬感謝您的觀看項目六

賬簿登記任務四

錯賬更正訓練本節(jié)內(nèi)容框架

3紅字更正法2劃線更正法1補充登記法54

本節(jié)重點——三種方法的適用范圍。

本節(jié)難點——三種方法的更正方法。劃線更正法紅字更正法補充登記法本節(jié)學習內(nèi)容一、劃線更正法（一）適用范圍（二）更正步驟劃線更正法56賬簿記錄錯誤時間點：登記賬簿后，期末結賬前記賬憑證完全正確登到賬簿中的筆誤57結賬前會計憑證無錯賬簿記錄錯誤

在結賬前，賬簿錯誤-文字錯誤或數(shù)字錯誤。

會計憑證正確。賬簿筆誤！誤登?。ㄒ唬┻m用范圍582002000李四在錯誤的文字或數(shù)字上畫一條紅線，表示注銷。將正確的文字或數(shù)字用藍色或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方；由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。（二）更正方法59銀行存款20*475銀付1支付廠部辦公費

管理費用

辦公費200000￥200000李四2例6.120*4年7月5日支付廠部辦公費2000元，編制的記賬憑證準確無誤，但在登記管理費用明細賬時錯記為200元。管理費用明細賬6020*4年憑證號數(shù)摘要工資辦公費…….合計月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分75銀付1支付辦公費2000020000李四李四

200000

200000總頁碼本戶頁次61銀行存款日記賬

20*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分71上月結轉借85000005銀付1購入設備款20000總頁碼本戶頁次李四200000辦公用品李四誤將銀行存款的貸方金額寫成了200元摘要也有錯誤二、紅字沖銷法（一）適用范圍（二）更正步驟紅字更正法63賬簿記錄錯誤時間點：登記賬簿后，期末結賬前記賬憑證錯誤分錄錯誤，導致賬簿登記錯誤紅字更正法的適用范圍分錄三要素：借、貸記賬方向

對應科目、金額

借：固定資產(chǎn)2000

貸：銀行存款200064紅字更正法的適用范圍1、若是應借、應貸的方向寫錯或會計科目寫錯，采用紅字更正法。2、若是應借、應貸方向正確，會計科目正確，但是金額大于正確金額，采用紅字更正法。65紅字更正法（1）66導致賬簿記錄錯誤時間點：登記賬簿后，期末結賬前由于記賬憑證記賬方向、會計科目錯誤分錄錯誤，導致賬簿登記錯誤67登賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應借應貸會計科目用錯或記賬方向有錯誤導致賬簿記錄錯誤?？颇坑绣e記賬方向錯誤（二）紅字更正法適用范圍1思路：由于會計憑證錯誤導致賬簿記錄錯誤，從源頭開始，首先更正會計憑證。1、沖銷錯誤的會計憑證并登賬2、填寫正確的會計憑證并登賬68（二）紅字更正法適用范圍1-更正思路

69用紅字填制一份與原來科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；用藍字或黑字重新填制一份正確的記賬憑證，登記賬簿。（二）紅字更正法適用范圍1-更正思路

例6.2：公司20*4年10月7日支付水電費，其中生產(chǎn)產(chǎn)品用800元，行政管理部門用400元。

70銀付1支付水電費銀行存款管理費用￥120000李梅雪24000020*4107借貸方向正確金額錯誤會計科目正確生產(chǎn)成本80000周淑娟錢玉玲孫龍琴趙佑保生產(chǎn)成本總分類賬7120*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分107略支付水電費40000借40000總頁碼本戶頁次已經(jīng)根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了生產(chǎn)成本總分類賬管理費用總分類賬7220*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分107略支付水電費80000借80000總頁碼本戶頁次已經(jīng)根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了管理費用總分類賬

第一步：用紅字填制一份與原來科目、借貸方向和金額相同的記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，沖銷原有錯誤的賬簿記錄。

73銀付2注銷10月7日銀付字1號憑證銀行存款管理費用￥120000李梅雪24000020*41031生產(chǎn)成本80000周淑娟錢玉玲孫龍琴趙佑保金額紅字生產(chǎn)成本總分類賬7420*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分107略支付水電費40000借400001031略注銷銀付字1號憑證40000平0總頁碼本戶頁次已經(jīng)根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了生產(chǎn)成本總分類賬將原記賬錯誤400沖銷完后無余額手工賬的書寫方法將記賬憑證中的紅字金額抄入賬簿管理費用總分類賬7520*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分107略支付水電費80000借800001031略注銷銀付字1號憑證80000平0總頁碼本戶頁次已經(jīng)根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了管理費用總分類賬將原記賬錯誤800沖銷完后無余額將記賬憑證中的紅字金額抄入賬簿第二步：用藍字或黑字重新填制一份正確的記賬憑證，登記賬簿。

76銀付3更正10月7日銀付字1號憑證銀行存款管理費用￥120000李梅雪28000020*41031生產(chǎn)成本40000周淑娟錢玉玲孫龍琴趙佑保生產(chǎn)成本總分類賬7720*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分107略支付水電費40000借400001031略注銷銀付字1號憑證40000平01031略更正銀付字1號憑證80000借80000總頁碼本戶頁次根據(jù)更正記賬憑證抄入賬簿根據(jù)更正的記賬憑證填寫管理費用總分類賬7820*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分107略支付水電費80000借800001031略注銷銀付字1號憑證80000平01031略更正銀付字1號憑證40000借40000總頁碼本戶頁次根據(jù)更正記賬憑證抄入賬簿根據(jù)更正的記賬憑證填寫79在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目無錯誤，但所記金額大于應記金額錯誤?？颇繜o錯金額有錯所記金額大于應記金額（二）紅字更正法適用范圍280找到所記金額與應記金額之間的差額。按照差額，用紅字金額填制一張記賬憑證。據(jù)以登記入賬。沖銷其多記部分。（二）紅字更正法適用范圍2-更正思路例6.3：20*4年8月15日，用現(xiàn)金購買辦公用品共計230元，填制記賬憑證并登賬：81庫存現(xiàn)金20*4815現(xiàn)付1購買辦公用品管理費用辦公費32000

￥32000

2李四金額多記90元82庫存現(xiàn)金日記賬

20*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分81上月結轉借1100000815現(xiàn)付1購辦公用品32000借1068000總頁碼本戶頁次錯誤記賬憑證已經(jīng)抄入賬簿管理費用明細賬8320*4年憑證號數(shù)摘要工資辦公費…余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分815現(xiàn)付1購辦公用品3200032000總頁碼本戶頁次錯誤記賬憑證已經(jīng)抄入賬簿84庫存現(xiàn)金20*4831現(xiàn)付2沖銷8月15日現(xiàn)付字1號憑證多記金額管理費用辦公費

9000

￥9000

2李四第一步：按多記金額用紅字填制記賬憑證。紅字金額表示對原來多記金額的沖銷85庫存現(xiàn)金日記賬

20*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分81上月結轉借1100000815現(xiàn)付1購辦公用品32000借1068000831現(xiàn)付2沖銷現(xiàn)付字1號憑證多記金額9000借1077000總頁碼本戶頁次將記賬憑證紅字抄入庫存現(xiàn)金日記賬多記金額以紅字登記將沖銷多記金額的付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬管理費用明細賬8620*4年憑證號數(shù)摘要工資辦公費…….余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分815現(xiàn)付字1號購辦公用品3200032000總頁碼本戶頁次將記賬憑證紅字抄入管理費用明細賬831現(xiàn)付字2號沖銷現(xiàn)付字1號多記金額23000900087三、補充登記法（一）適用范圍（二）更正方法88在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸科目無錯誤，但所記金額小于應記金額。科目方向無錯金額有錯所記金額小于應記金額（一）適用范圍89計算所記金額與應記金額之間的差額。將應記金額與實記金額之間的差額用藍字或黑字填制一張記賬憑證，據(jù)以登記入賬，加以補充。（二）更正方法例6.4：20*4年10月31日，結轉本月完工產(chǎn)品成本32800元。9020*41031金額少記800元

轉賬憑證

轉字第4號

年

月

日

附件__1___張摘要

總帳科目

明細科目

借方金額記賬符號

貸方金額記賬符號千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分

結轉完工產(chǎn)品成本

庫存商品

32000003√

生產(chǎn)成本

320000030

合計

￥32000003

￥3200000￥0會計主管記賬復核制證李梅雪周淑娟孫龍琴趙佑保庫存商品總分類賬9120*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分1031略

結轉完工產(chǎn)品成本3200000借3200000總頁碼本戶頁次根據(jù)金額少記的記賬憑證登記了庫存商品總分類賬

第一步：按少計金額用藍字或黑字填制記賬憑證。

9220*41031

轉賬憑證

轉字第5號

年

月

日

附件__1___張摘要

總帳科目

明細科目

借方金額記賬符號

貸方金額記賬符號千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分補充10月31日轉字4號憑證少計金額

庫存商品

800003

生產(chǎn)成本

8000030

合計

￥800003

￥80000￥0會計主管記賬復核制證李梅雪周淑娟孫龍琴趙佑保庫存商品總分類賬9320*4年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分1031略結轉完工產(chǎn)品成本3200000借3200000總頁碼本戶頁次第二步：將補充金額的記賬憑證登記賬簿。根據(jù)補充分錄登記庫存商品總賬賬頁1031略補充10月31日轉字4號憑證少計金額80000借328000094錯賬更正方法錯誤原因方法名稱更正步驟要點記賬憑證正確，登賬錯誤劃線更正法

（1）畫紅線注銷

（2）作出正確記錄

（3）在更正處蓋章記賬憑證錯誤導致記賬錯誤憑證中科目方向錯誤紅字兩步法（1）用紅字沖銷原記錄（2）重填正確記賬憑證并入賬憑證中僅金額多記紅字一步法用紅字沖銷多記數(shù)憑證中僅金額少記補充登記法將少記數(shù)補充登記入賬課堂小結感謝您的觀看項目六賬簿登記任務五對賬和結賬本節(jié)內(nèi)容框架

結賬2對賬1對賬01一、對賬對賬，就是核對賬目，定期對賬簿、賬戶記錄進行核對。對賬的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。（一）賬證核對賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符?？偡诸愘~核對

賬證核對（二）賬賬核對賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：1、總分類賬各賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)與貸方發(fā)生額合計數(shù)是否相符；期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)是否相符。（二）賬賬核對2、總分類賬的借方、貸方本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細分類賬的借方、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和是否相符。明細賬總分類賬核對打開賬本登記總賬期初余額總分類賬31賬6412025年記賬憑證編號摘 要借 方貸 方借或貸余 額√月日百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分百十萬仟百十元角分21月初余額借6000000總 分 類賬

戶編號及名稱

原材料打開賬本登記明細賬期初余額明細分類賬51原材料明細分類賬貨號1101 規(guī)格甲材料單位

公斤最高存量

最低存量

存放地點

編號總頁次10頁次

12025年憑證號摘要借 方貸 方余 額月日數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額數(shù)量單價金 額十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分21期初余額500100500000061原材料明細分類賬貨號1102 規(guī)格乙材料

單位

公斤編號總頁次10頁次

2數(shù)量

單價十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分十萬仟百十元角分2005010000002025證年憑

摘要借方最高存量

最低存量

存放地點

貸 方 余 額月

日號數(shù)量單價金額金 額 數(shù)量

單價 金 額2

1期初余額71（二）賬賬核對3、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與庫存現(xiàn)金和銀行存款總分類賬的余額是否相符。庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬核對核對總分類賬賬賬核對（二）賬賬核對4、財會部門財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額是否相符。（三）賬實核對賬實核對就是將各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間進行核對。賬實核對的內(nèi)容包括：1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額是否相符。庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應于每日終了與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額相核對，不得以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結。（三）賬實核對2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般每月應至少核對一次。（三）賬實核對3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應與實有數(shù)相核對。（三）賬實核對4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應收款、應付款、銀行借款等結