(2025年)中級會計(jì)考試試題及答案單項(xiàng)選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)5萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為420萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.50B.50.8C.42D.42.8答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+5+3=508（萬元），2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額=508÷10=50.8（萬元）。2.2025年1月1日，甲公司以銀行存款1050萬元購入乙公司于2024年1月1日發(fā)行的面值為1000萬元、期限為5年、票面年利率為6%、每年12月31日付息的債券，并將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券的實(shí)際年利率為5%。不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日該債券投資的攤余成本為（）萬元。A.1037.5B.1032.5C.1060D.1065答案：A解析：2025年1月1日該債券投資的入賬價(jià)值=1050+5-1000×6%=995（萬元），2025年12月31日該債券投資的攤余成本=995×（1+5%）-1000×6%=1037.5（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)C.入庫前的挑選整理費(fèi)用D.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用答案：ABCD解析：存貨的采購成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，選項(xiàng)A、B、C正確；為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)D正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.自用房地產(chǎn)答案：ABC解析：投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物，選項(xiàng)A、B、C正確；自用房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。判斷題1.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)自行建造的房地產(chǎn)，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后先自用，再改為對外出租的，應(yīng)當(dāng)先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，自租賃期開始日起，再將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。2.企業(yè)對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算其利息收入。（）答案：錯(cuò)誤解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，按票面利率計(jì)算利息收入，不采用實(shí)際利率法。計(jì)算分析題甲公司系增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生與無形資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出50萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生支出30萬元，符合資本化條件后發(fā)生支出120萬元。6月30日，該項(xiàng)非專利技術(shù)研發(fā)成功并達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）7月1日，甲公司將一項(xiàng)專利權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年租金為20萬元（不含增值稅），增值稅稅率為6%。該專利權(quán)的賬面原值為150萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司自行研發(fā)非專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制會計(jì)分錄。（3）編制甲公司出租專利權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）研究階段支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50貸：銀行存款等50借：管理費(fèi)用50貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出50開發(fā)階段符合資本化條件前支出：借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30貸：銀行存款等30借：管理費(fèi)用30貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30開發(fā)階段符合資本化條件后支出：借：研發(fā)支出——資本化支出120貸：銀行存款等120達(dá)到預(yù)定用途：借：無形資產(chǎn)120貸：研發(fā)支出——資本化支出120（2）2025年該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額=120÷10×6÷12=6（萬元）借：管理費(fèi)用6貸：累計(jì)攤銷6（3）收取租金：借：銀行存款21.2貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.2專利權(quán)攤銷：借：其他業(yè)務(wù)成本7.5（150÷10×6÷12）貸：累計(jì)攤銷7.5綜合題甲公司為上市公司，2025年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽．?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為6000萬元。取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為300萬元，公允價(jià)值為500萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。（2）乙公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，因其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動確認(rèn)其他綜合收益200萬元。（3）2025年12月31日，甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，可收回金額為2100萬元。要求：（1）編制甲公司取得乙公司股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2025年應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制會計(jì)分錄。（3）編制甲公司確認(rèn)乙公司其他綜合收益變動的會計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲公司2025年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并判斷是否需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，若需要，編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案：（1）借：長期股權(quán)投資——投資成本2000貸：銀行存款2000應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=6000×30%=1800（萬元），小于初始投資成本，不調(diào)整長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤=1000-（500-300）÷10=980（萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=980×30%=294（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整294貸：投資收益294（3）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60（200×30%）貸：其他綜合收益60（4）2025年12月31日長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2000+294+60=2354（萬元）可收回金額為2100萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2354-2100=254（萬元）借：資產(chǎn)減值損失254貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備254財(cái)務(wù)管理單項(xiàng)選擇題1.已知某企業(yè)2025年的目標(biāo)利潤為100萬元，固定成本為20萬元，單位變動成本為10元，銷售單價(jià)為15元，則該企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量為（）件。A.20000B.24000C.30000D.40000答案：B解析：根據(jù)公式：目標(biāo)利潤=銷售量×（單價(jià)-單位變動成本）-固定成本，設(shè)銷售量為x，則1000000=x×（15-10）-200000，解得x=240000（件）。2.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金預(yù)算內(nèi)容的是（）。A.現(xiàn)金收入B.現(xiàn)金支出C.現(xiàn)金余缺D.預(yù)計(jì)利潤表答案：D解析：現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺和資金的籌集與運(yùn)用，預(yù)計(jì)利潤表屬于財(cái)務(wù)預(yù)算，但不屬于現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于影響資本結(jié)構(gòu)的因素有（）。A.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況B.企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)C.企業(yè)的產(chǎn)品銷售情況D.企業(yè)的信用等級答案：ABCD解析：影響資本結(jié)構(gòu)的因素包括企業(yè)經(jīng)營狀況的穩(wěn)定性和成長率、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和信用等級、企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、企業(yè)投資人和管理當(dāng)局的態(tài)度、行業(yè)特征和企業(yè)發(fā)展周期、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的稅務(wù)政策和貨幣政策等，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于存貨成本的有（）。A.取得成本B.儲存成本C.缺貨成本D.機(jī)會成本答案：ABC解析：存貨成本包括取得成本、儲存成本和缺貨成本，機(jī)會成本不屬于存貨成本的范疇。判斷題1.企業(yè)采用剩余股利政策的目的是保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)平均資本成本最低。（）答案：正確解析：剩余股利政策是指公司在有良好的投資機(jī)會時(shí)，根據(jù)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，測算出投資所需的權(quán)益資本額，先從盈余中留用，然后將剩余的盈余作為股利來分配，其目的是保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使加權(quán)平均資本成本最低。2.一般來說，固定資產(chǎn)比重較大的資本密集型企業(yè)，主要依靠債務(wù)資本來籌集資金。（）答案：錯(cuò)誤解析：一般來說，固定資產(chǎn)比重較大的資本密集型企業(yè)，經(jīng)營杠桿系數(shù)高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)大，企業(yè)籌資主要依靠權(quán)益資本，以保持較小的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算分析題某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2025年有關(guān)資料如下：（1）年初應(yīng)收賬款余額為20萬元，年末應(yīng)收賬款余額為30萬元，全年銷售收入為200萬元，銷售毛利率為30%。（2）存貨年初余額為40萬元，年末余額為50萬元。要求：（1）計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。（2）計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)和周轉(zhuǎn)天數(shù)。答案：（1）應(yīng)收賬款平均余額=（20+30）÷2=25（萬元）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=200÷25=8（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷8=45（天）（2）銷售成本=200×（1-30%）=140（萬元）存貨平均余額=（40+50）÷2=45（萬元）存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=140÷45≈3.11（次）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷3.11≈116（天）綜合題甲公司計(jì)劃投資一個(gè)新項(xiàng)目，該項(xiàng)目需要初始投資1000萬元，其中固定資產(chǎn)投資800萬元，流動資金投資200萬元。項(xiàng)目壽命期為5年，固定資產(chǎn)按直線法折舊，無殘值。預(yù)計(jì)每年的營業(yè)收入為600萬元，付現(xiàn)成本為200萬元，所得稅稅率為25%。項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，流動資金全額收回。要求：（1）計(jì)算每年的折舊額。（2）計(jì)算每年的凈利潤。（3）計(jì)算每年的凈現(xiàn)金流量。（4）若該項(xiàng)目的必要報(bào)酬率為10%，計(jì)算該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，并判斷項(xiàng)目是否可行。答案：（1）每年的折舊額=800÷5=160（萬元）（2）每年的息稅前利潤=600-200-160=240（萬元）每年的凈利潤=240×（1-25%）=180（萬元）（3）第1-4年的凈現(xiàn)金流量=凈利潤+折舊=180+160=340（萬元）第5年的凈現(xiàn)金流量=340+200=540（萬元）（4）凈現(xiàn)值=-1000+340×（P/A，10%，4）+540×（P/F，10%，5）=-1000+340×3.1699+540×0.6209=-1000+1077.77+335.29=413.06（萬元）因?yàn)閮衄F(xiàn)值大于0，所以該項(xiàng)目可行。經(jīng)濟(jì)法單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于有限責(zé)任公司股東出資方式的表述中，正確的是（）。A.可以用勞務(wù)出資B.可以用設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)出資C.可以用商譽(yù)出資D.可以用知識產(chǎn)權(quán)出資答案：D解析：股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。勞務(wù)、商譽(yù)、設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)不能作為股東的出資方式，選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。2.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于格式條款的表述中，不正確的是（）。A.提供格式條款的一方免除其責(zé)任、加重對方責(zé)任、排除對方主要權(quán)利的，該條款無效B.對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋C.對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出有利于提供格式條款一方的解釋D.格式條款和非格式條款不一致的，應(yīng)當(dāng)采用非格式條款答案：C解析：對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將購進(jìn)的貨物用于投資D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利答案：ABC解析：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)屬于視同銷售行為；將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶也屬于視同銷售行為；而將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.稅收滯納金C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、稅收滯納金、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出均不得扣除。判斷題1.當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時(shí)合同成立。（）答案：正確解析：根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當(dāng)事人簽字或者蓋章時(shí)合同成立；在簽字或者蓋章之前，當(dāng)事人一方已經(jīng)履行主要義務(wù)，對方接受的，該合同成立。2.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（）答案：正確解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場價(jià)格確定的價(jià)值。計(jì)算分析題甲公司為增值稅一般納稅人，2025年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額100萬元，同時(shí)收取包裝物租金1.13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為20萬元，同類貨物的不含稅售價(jià)為30萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司8月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算甲公司8月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算甲公司8月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元）包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算為不含稅收入計(jì)算銷項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬元）將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷售，銷項(xiàng)稅額=30×13%=3.9（萬元）8月的銷項(xiàng)稅額=13+0.13+3.9=17.03（萬元）（2）購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。（3）8月應(yīng)繳納的增值稅稅額=17.03-6.5=10.53（萬元）綜合題甲、乙、丙、丁四人共同投資設(shè)立A有限合伙企業(yè)，其中甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。合伙協(xié)議約定的部分內(nèi)容如下：（1）甲、乙以貨幣出資，丙以勞務(wù)出資，丁以知識產(chǎn)權(quán)出資。（2）甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，對外代表A企業(yè)，但簽訂超過100萬元的合同應(yīng)經(jīng)其他合伙人一致同意。（3）合伙企業(yè)的利潤分配，甲、乙、丙、丁按照4:3:2:1的比例進(jìn)行分配；虧損分擔(dān)，甲、乙、丙、丁按照3:3:2:2的比例分擔(dān)。在合伙企業(yè)經(jīng)營期間，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）甲未經(jīng)其他合伙人同意，與B公司簽訂