2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題解析試卷(含答案)

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元，當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為10萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為多少萬元？()A.140B.150C.160D.1702.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)3.根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是？()A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.利息支出D.罰款4.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為5000萬元，適用稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.1250B.1250C.1250D.12505.根據(jù)增值稅法，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售自產(chǎn)自用的貨物6.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為多少萬元？()A.80B.100C.120D.1407.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的納稅義務(wù)人？()A.銷售貨物的企業(yè)B.提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)D.個(gè)人8.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為6000萬元，適用稅率為20%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？()A.1200B.1200C.1200D.12009.根據(jù)增值稅法，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.銷售自產(chǎn)自用的貨物10.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為900萬元，當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)支出為100萬元，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際可扣除的職工福利費(fèi)支出為多少萬元？()A.80B.90C.100D.110二、多選題(共5題)11.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列哪些屬于企業(yè)的成本、費(fèi)用？()A.生產(chǎn)經(jīng)營成本B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.稅金及附加D.利息支出E.捐贈(zèng)支出12.在增值稅納稅申報(bào)中，下列哪些情況屬于視同銷售行為？()A.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B.將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送給其他單位或個(gè)人D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資E.將外購貨物用于投資13.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些方面？()A.稅收減免B.稅率優(yōu)惠C.加計(jì)扣除D.抵免限額E.稅收抵扣14.增值稅專用發(fā)票的開具和使用有哪些基本要求？()A.專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具B.專用發(fā)票的開具應(yīng)使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)C.專用發(fā)票的開具應(yīng)加蓋發(fā)票專用章D.專用發(fā)票的開具應(yīng)填寫購買方和銷售方的詳細(xì)信息E.專用發(fā)票的開具應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)15.以下哪些屬于企業(yè)資產(chǎn)減值損失的處理方法？()A.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.通過折舊方式攤銷D.通過攤銷方式攤銷E.通過投資收益沖減三、填空題(共5題)16.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。17.企業(yè)所得稅的納稅期限通常為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳。18.增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分，其開具和使用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。19.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。20.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種，其中基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率的稅目包括出口貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等。四、判斷題(共5題)21.增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣銷項(xiàng)稅額。()A.正確B.錯(cuò)誤22.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，無論是否超過規(guī)定比例，都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，無論是否超過銷售（營業(yè)）收入的一定比例，都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。()A.正確B.錯(cuò)誤24.增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要工具，其開具和使用必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，這是企業(yè)所得稅的基本規(guī)定。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.問：什么是增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，它在增值稅管理中有什么作用？27.問：什么是企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)制度？它對(duì)企業(yè)有哪些影響？28.問：什么是增值稅專用發(fā)票？它在增值稅管理中有什么作用？29.問：什么是個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)？它對(duì)個(gè)人所得稅的計(jì)算有什么影響？30.問：什么是營業(yè)稅改征增值稅（營改增）？它對(duì)中國的稅收制度有什么意義？

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》真題解析試卷(含答案)一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際可扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為150萬元（當(dāng)年發(fā)生）+10萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)）=160萬元。2.【答案】C【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)，但不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。3.【答案】D【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法，罰款不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而研發(fā)費(fèi)用、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、利息支出在符合條件的情況下，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率。因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為5000萬元×25%=1250萬元。5.【答案】D【解析】增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售自產(chǎn)自用的貨物不屬于增值稅的應(yīng)稅行為。6.【答案】B【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出在不超過年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為800萬元×12%=96萬元，但實(shí)際捐贈(zèng)支出為100萬元，所以可以全額扣除。7.【答案】D【解析】增值稅的納稅義務(wù)人包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)的企業(yè)。個(gè)人不屬于增值稅的納稅義務(wù)人。8.【答案】A【解析】企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額×適用稅率。因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為6000萬元×20%=1200萬元。9.【答案】D【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售自產(chǎn)自用的貨物不屬于增值稅的征稅范圍。10.【答案】C【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)支出在不超過職工工資總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際可扣除的職工福利費(fèi)支出為900萬元×14%=126萬元，但實(shí)際支出為100萬元，所以可以全額扣除。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】企業(yè)的成本、費(fèi)用包括生產(chǎn)經(jīng)營成本、財(cái)務(wù)費(fèi)用、稅金及附加和利息支出等，但不包括捐贈(zèng)支出，因?yàn)榫栀?zèng)支出通常作為營業(yè)外支出處理。12.【答案】ABCD【解析】視同銷售行為是指雖然沒有實(shí)際發(fā)生銷售，但按照稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售的行為。選項(xiàng)A、B、C和D均屬于視同銷售行為。而外購貨物用于投資則不屬于視同銷售行為，因?yàn)檫@是購買方的行為。13.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括稅收減免、稅率優(yōu)惠、加計(jì)扣除、抵免限額和稅收抵扣等方面。這些政策旨在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)、投資等有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活動(dòng)。14.【答案】ABCD【解析】增值稅專用發(fā)票的開具和使用有以下基本要求：專用發(fā)票應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)開具，加蓋發(fā)票專用章，并填寫購買方和銷售方的詳細(xì)信息。而專用發(fā)票的開具不需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。15.【答案】AB【解析】企業(yè)資產(chǎn)減值損失的處理方法主要包括直接計(jì)入當(dāng)期損益和形成資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。通過折舊、攤銷或投資收益沖減不是處理資產(chǎn)減值損失的方法。三、填空題(共5題)16.【答案】增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型?！窘馕觥窟@是增值稅納稅人分類的基本規(guī)定，一般納稅人是指年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，小規(guī)模納稅人是指年銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。17.【答案】企業(yè)所得稅的納稅期限通常為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳?！窘馕觥窟@是企業(yè)所得稅的納稅期限規(guī)定，企業(yè)需要在規(guī)定的期限內(nèi)預(yù)繳稅款，并在年度結(jié)束后進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。18.【答案】增值稅專用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票管理的重要組成部分，其開具和使用應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要工具，其開具和使用必須遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，以確保增值稅的征收和管理。19.【答案】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【解析】這是企業(yè)所得稅法中關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除的規(guī)定，旨在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行社會(huì)公益活動(dòng)，同時(shí)確保稅收政策的公平性。20.【答案】增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種，其中基本稅率為13%，低稅率為9%，零稅率的稅目包括出口貨物、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等?！窘馕觥窟@是增值稅稅率的基本規(guī)定，不同稅率適用于不同的貨物和勞務(wù)，旨在實(shí)現(xiàn)增值稅的合理征收。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】增值稅一般納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以依法從銷項(xiàng)稅額中抵扣，這是增值稅抵扣制度的基本原則。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在不超過職工工資總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。這是職工福利費(fèi)支出的扣除規(guī)定。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在不超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。24.【答案】正確【解析】增值稅專用發(fā)票是增值稅管理中的重要組成部分，其開具和使用必須遵循國家相關(guān)法律法規(guī)，以確保增值稅的征收和管理。25.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅的納稅期限確實(shí)為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，這是企業(yè)所得稅的基本規(guī)定，旨在規(guī)范企業(yè)所得稅的征收程序。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)支付的增值稅額。它在增值稅管理中的作用是作為計(jì)算銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)，通過進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可以避免重復(fù)征稅，確保增值稅鏈條的連續(xù)性?！窘馕觥窟M(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是增值稅的核心特征之一，它允許納稅人將已經(jīng)繳納的增值稅轉(zhuǎn)嫁到銷售環(huán)節(jié)，從而避免對(duì)同一環(huán)節(jié)的貨物或服務(wù)進(jìn)行重復(fù)征稅。27.【答案】企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)制度是指企業(yè)發(fā)生的虧損可以在未來納稅年度內(nèi)用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，或者按規(guī)定用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這一制度對(duì)企業(yè)的影響包括減輕企業(yè)短期內(nèi)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資等?！窘馕觥刻潛p彌補(bǔ)制度是企業(yè)所得稅的重要優(yōu)惠政策，它能夠幫助企業(yè)渡過經(jīng)營困難期，同時(shí)也鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資和創(chuàng)新活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有積極意義。28.【答案】增值稅專用發(fā)票是指專門用于納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)時(shí)開具的發(fā)票。它在增值稅管理中的作用是作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證，確保增值稅鏈條的完整性和準(zhǔn)確性?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是增值稅管理的關(guān)鍵工具，它不僅記錄了交易信息，還是計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額的重要依據(jù)，對(duì)于維護(hù)稅收秩序和確保稅收收入具有重要作用。29.【答案】個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是指?jìng)€(gè)人所得稅的征收起點(diǎn)，即個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額超過起征點(diǎn)部分才需要繳納個(gè)人所得稅。起征點(diǎn)