2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》所得稅會計差異備考測試試卷

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.下列關(guān)于遞延所得稅負債的表述，錯誤的是：()A.是指應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用；B.是指未來應(yīng)交的所得稅；C.是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在確定未來應(yīng)交所得稅時預(yù)提的所得稅費用；D.是指企業(yè)實際發(fā)生的所得稅費用。2.以下哪一項不屬于永久性差異？()A.企業(yè)的稅前利潤；B.企業(yè)的計稅基礎(chǔ)；C.企業(yè)的非稅收入；D.企業(yè)的稅后利潤。3.企業(yè)因固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理為：()A.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用；B.借：所得稅費用；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；C.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用；D.借：所得稅費用；貸：遞延所得稅負債；4.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的表述，正確的是：()A.是指企業(yè)尚未實現(xiàn)的遞延稅款；B.是指企業(yè)未來可抵扣的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用；C.是指企業(yè)未來應(yīng)交的所得稅；D.是指企業(yè)實際發(fā)生的所得稅費用。5.以下哪項不屬于應(yīng)納稅暫時性差異？()A.企業(yè)的稅前利潤大于稅后利潤；B.企業(yè)的計稅基礎(chǔ)大于其賬面價值；C.企業(yè)的非稅收入；D.企業(yè)的資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。6.企業(yè)因應(yīng)收賬款壞賬準備形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理為：()A.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用；B.借：所得稅費用；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；C.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：資產(chǎn)減值損失；D.借：資產(chǎn)減值損失；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；7.下列關(guān)于遞延所得稅的表述，正確的是：()A.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)可以相互抵消；B.遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)不能相互抵消；C.遞延所得稅負債可以單獨抵消，遞延所得稅資產(chǎn)不能單獨抵消；D.遞延所得稅資產(chǎn)可以單獨抵消，遞延所得稅負債不能單獨抵消。8.企業(yè)因存貨跌價形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理為：()A.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用；B.借：所得稅費用；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；C.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：存貨跌價準備；D.借：存貨跌價準備；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；9.以下關(guān)于遞延所得稅會計的表述，錯誤的是：()A.遞延所得稅會計是基于稅法和會計準則的差異進行的；B.遞延所得稅會計是對暫時性差異進行會計處理的方法；C.遞延所得稅會計是對永久性差異進行會計處理的方法；D.遞延所得稅會計是對企業(yè)未來實際所得稅費用的估計。10.企業(yè)因長期股權(quán)投資減值形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理為：()A.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用；B.借：所得稅費用；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；C.借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：長期股權(quán)投資減值準備；D.借：長期股權(quán)投資減值準備；貸：遞延所得稅資產(chǎn)；11.下列關(guān)于所得稅費用確認的表述，正確的是：()A.所得稅費用只包括遞延所得稅費用；B.所得稅費用只包括當(dāng)期所得稅費用；C.所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用；D.所得稅費用不包括遞延所得稅費用。二、多選題(共5題)12.以下哪些屬于暫時性差異？()A.預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)；B.長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；C.研發(fā)費用的資本化；D.預(yù)收款項的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；13.以下哪些情況會導(dǎo)致遞延所得稅負債的增加？()A.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；B.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；C.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；D.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；14.以下哪些屬于永久性差異？()A.企業(yè)的非稅收入；B.企業(yè)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差異；C.企業(yè)的稅前利潤與稅后利潤之間的差異；D.企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法不同導(dǎo)致的差異；15.以下哪些情況會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的增加？()A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；B.負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；D.負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；16.以下哪些因素會影響遞延所得稅的確認和計量？()A.會計準則的變化；B.稅法的變化；C.企業(yè)會計政策的變化；D.企業(yè)的實際所得稅支付情況；三、填空題(共5題)17.根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和__。18.遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在確定未來應(yīng)交所得稅時預(yù)提的__。19.遞延所得稅負債是指應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的__。20.永久性差異是指企業(yè)在稅前會計利潤和稅后會計利潤之間形成的，在__會計期間內(nèi)不會消失的差異。21.暫時性差異是指企業(yè)在稅前會計利潤和稅后會計利潤之間形成的，在__會計期間內(nèi)會消失的差異。四、判斷題(共5題)22.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債可以相互抵消。()A.正確B.錯誤23.永久性差異會導(dǎo)致遞延所得稅負債的產(chǎn)生。()A.正確B.錯誤24.遞延所得稅資產(chǎn)的增加意味著企業(yè)未來可以減少應(yīng)交的所得稅。()A.正確B.錯誤25.暫時性差異只會發(fā)生在稅法與會計準則的確認和計量方法不一致的情況下。()A.正確B.錯誤26.企業(yè)在計算遞延所得稅費用時，應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響考慮在內(nèi)。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)27.請簡述遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認條件。28.如何計算遞延所得稅費用？29.簡述暫時性差異和永久性差異的區(qū)別。30.企業(yè)如何進行遞延所得稅的核算？31.請解釋什么是計稅基礎(chǔ)及其在所得稅會計中的作用。

2025年稅務(wù)師《財務(wù)與會計》所得稅會計差異備考測試試卷一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在確定未來應(yīng)交所得稅時預(yù)提的所得稅費用，而不是實際發(fā)生的所得稅費用。2.【答案】A【解析】永久性差異是指企業(yè)在稅前會計利潤和稅后會計利潤之間形成的差異，不會在未來的會計期間內(nèi)消失。企業(yè)的稅前利潤屬于會計利潤，不屬于永久性差異。3.【答案】A【解析】企業(yè)因固定資產(chǎn)折舊形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理應(yīng)為借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用。4.【答案】B【解析】遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)未來可抵扣的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅費用，即企業(yè)預(yù)期在未來會計期間將能夠利用的所得稅抵扣。5.【答案】C【解析】非稅收入不屬于暫時性差異，因為它不涉及稅法與會計準則之間的差異。6.【答案】A【解析】企業(yè)因應(yīng)收賬款壞賬準備形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理應(yīng)為借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用。7.【答案】B【解析】遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)不能相互抵消，但可以在利潤表中單獨列示。8.【答案】A【解析】企業(yè)因存貨跌價形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理應(yīng)為借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用。9.【答案】C【解析】遞延所得稅會計是對暫時性差異進行會計處理的方法，而不是永久性差異。永久性差異不會影響遞延所得稅的計量。10.【答案】A【解析】企業(yè)因長期股權(quán)投資減值形成的可抵扣暫時性差異，其所得稅影響會計處理應(yīng)為借：遞延所得稅資產(chǎn)；貸：所得稅費用。11.【答案】C【解析】所得稅費用包括當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用，反映企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的影響。二、多選題(共5題)12.【答案】ABCD【解析】暫時性差異是指會計準則和稅法規(guī)定下，由于確認時間和方法的不同，導(dǎo)致資產(chǎn)或負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，這種差異在未來會計期間內(nèi)會消失。上述選項均屬于暫時性差異。13.【答案】CD【解析】遞延所得稅負債增加通常發(fā)生在資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，這兩種情況會導(dǎo)致企業(yè)未來需要支付更多的所得稅。14.【答案】AC【解析】永久性差異是指不會在未來的會計期間內(nèi)消失的差異，如企業(yè)的非稅收入和稅前利潤與稅后利潤之間的差異。計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間的差異和固定資產(chǎn)折舊方法不同導(dǎo)致的差異屬于暫時性差異。15.【答案】AB【解析】遞延所得稅資產(chǎn)增加通常發(fā)生在資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，這兩種情況會導(dǎo)致企業(yè)未來可以減少所得稅支付。16.【答案】ABC【解析】遞延所得稅的確認和計量受到會計準則、稅法和企業(yè)會計政策變化的影響。企業(yè)的實際所得稅支付情況不會影響遞延所得稅的確認和計量，但會影響遞延所得稅的攤銷。三、填空題(共5題)17.【答案】遞延所得稅費用【解析】所得稅費用由當(dāng)期所得稅費用和遞延所得稅費用兩部分組成，其中當(dāng)期所得稅費用反映企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算出的應(yīng)交所得稅，遞延所得稅費用則反映由于會計準則與稅法差異導(dǎo)致的暫時性差異對未來所得稅的影響。18.【答案】所得稅費用【解析】遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)預(yù)期在未來會計期間將能夠利用的所得稅抵扣，即企業(yè)在未來會計期間可以減少的應(yīng)交所得稅金額。它是一種預(yù)提的所得稅費用，反映了暫時性差異的稅盾效應(yīng)。19.【答案】所得稅費用【解析】遞延所得稅負債是企業(yè)由于應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的，預(yù)計未來將需支付更多的所得稅。這種差異在未來會計期間會消失，因此形成了遞延所得稅負債，反映了未來應(yīng)交的所得稅費用。20.【答案】未來【解析】永久性差異是指由于稅法與會計準則的差異，導(dǎo)致會計利潤和應(yīng)稅利潤之間的差異，這種差異不會在未來的會計期間內(nèi)消失。例如，企業(yè)的非稅收入或支出就是永久性差異。21.【答案】未來【解析】暫時性差異是指由于會計準則與稅法差異導(dǎo)致的差異，這種差異在未來會計期間會消失。例如，由于折舊方法不同導(dǎo)致的資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異就是暫時性差異。四、判斷題(共5題)22.【答案】錯誤【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是兩個獨立的會計科目，不能相互抵消。它們分別反映了企業(yè)對未來所得稅費用的預(yù)計減少和增加。23.【答案】錯誤【解析】永久性差異不會產(chǎn)生遞延所得稅負債，因為永久性差異不會在未來會計期間內(nèi)消失，不會對未來所得稅費用產(chǎn)生影響。遞延所得稅負債是由暫時性差異產(chǎn)生的。24.【答案】正確【解析】遞延所得稅資產(chǎn)的增加反映了企業(yè)預(yù)計未來可以減少的應(yīng)交所得稅金額，即未來可以享受的稅收優(yōu)惠，從而減少企業(yè)的稅收負擔(dān)。25.【答案】正確【解析】暫時性差異的產(chǎn)生是因為稅法與會計準則在確認、計量或報告收入、費用、資產(chǎn)或負債時存在差異，導(dǎo)致賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致。26.【答案】正確【解析】遞延所得稅費用是企業(yè)根據(jù)會計準則計算出的，應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用，它包括了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債對當(dāng)期所得稅費用的影響。五、簡答題(共5題)27.【答案】遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件包括：1）存在可抵扣暫時性差異；2）預(yù)計未來能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣暫時性差異；3）該資產(chǎn)以可能的未來經(jīng)濟利益的形式存在。遞延所得稅負債的確認條件包括：1）存在應(yīng)納稅暫時性差異；2）該負債預(yù)計在未來的會計期間內(nèi)將導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)?！窘馕觥窟f延所得稅資產(chǎn)和負債的確認需要滿足一定的條件，以確保其符合會計準則的要求，并且能夠反映企業(yè)對未來所得稅費用的真實影響。28.【答案】遞延所得稅費用等于遞延所得稅負債的增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)的增加額。具體計算公式為：遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額-遞延所得稅資產(chǎn)的增加額?！窘馕觥窟f延所得稅費用的計算需要考慮遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的變化，通過比較兩者的變動來確定遞延所得稅費用。29.【答案】暫時性差異和永久性差異的主要區(qū)別在于其未來是否會在會計期間內(nèi)消失。暫時性差異會在未來會計期間內(nèi)消失，而永久性差異則不會。另外，暫時性差異是由于會計準則與稅法差異導(dǎo)致的，而永久性差異通常是由于稅法規(guī)定的特定事項導(dǎo)致的，如非稅收入或支出等?！窘馕觥坷斫鈺簳r性差異和永久性差異的區(qū)別對于正確處理所得稅會計至關(guān)重要，它有助于企業(yè)合理地計量和報告所得稅費用。30.【答案】企業(yè)進行遞延所得稅的核算主要包括以下步驟：1）識別暫時性差異；2）計算遞延所得稅資產(chǎn)和負債；3）確認遞延所得稅