醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)流程及操作規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)是保障資金安全、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其流程嚴(yán)謹(jǐn)性與操作規(guī)范性直接影響審計(jì)質(zhì)效。本文結(jié)合醫(yī)療行業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)，梳理內(nèi)部審計(jì)全流程要點(diǎn)及操作規(guī)范，為醫(yī)院內(nèi)審工作提供實(shí)務(wù)參考。一、內(nèi)部審計(jì)流程全周期管理（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)，夯實(shí)基礎(chǔ)審計(jì)目標(biāo)需結(jié)合醫(yī)院年度重點(diǎn)工作、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管理層需求界定。例如，醫(yī)保資金使用合規(guī)性審計(jì)需聚焦政策執(zhí)行與費(fèi)用結(jié)算準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需關(guān)注編制合理性與執(zhí)行偏差原因。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)時(shí)，應(yīng)選派具備財(cái)務(wù)、審計(jì)、醫(yī)療行業(yè)知識(shí)的人員，必要時(shí)邀請(qǐng)臨床、醫(yī)保管理部門(mén)專業(yè)人員參與，確保團(tuán)隊(duì)對(duì)業(yè)務(wù)場(chǎng)景的理解深度。資料收集環(huán)節(jié)需整合被審計(jì)期間的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、預(yù)算文件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)保協(xié)議等資料，運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件篩選功能、Excel數(shù)據(jù)透視表等工具，初步識(shí)別超常規(guī)的收費(fèi)項(xiàng)目占比、預(yù)算科目超支趨勢(shì)等異常數(shù)據(jù)，為后續(xù)審計(jì)重點(diǎn)提供方向。審計(jì)方案需明確范圍（如某科室、某年度財(cái)務(wù)活動(dòng)）、方法（抽樣審計(jì)、穿行測(cè)試）、時(shí)間節(jié)點(diǎn)，細(xì)化檢查要點(diǎn)（如收費(fèi)票據(jù)連號(hào)檢查、采購(gòu)合同與付款一致性核查），確保審計(jì)工作有的放矢。（二）審計(jì)實(shí)施階段：深入核查，把控細(xì)節(jié)現(xiàn)場(chǎng)檢查需實(shí)地查看財(cái)務(wù)部門(mén)操作流程，抽查會(huì)計(jì)憑證的合規(guī)性（如原始憑證簽字審批、科目使用準(zhǔn)確性），關(guān)注資金流向的合理性（如科研經(jīng)費(fèi)是否用于非科研支出）。訪談?wù){(diào)研環(huán)節(jié)，需與財(cái)務(wù)人員、臨床科室負(fù)責(zé)人、收費(fèi)處工作人員溝通，了解業(yè)務(wù)實(shí)際執(zhí)行情況，驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)場(chǎng)景的匹配度。例如，詢問(wèn)醫(yī)保患者結(jié)算流程，核查系統(tǒng)操作與政策要求的一致性。數(shù)據(jù)驗(yàn)證需將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)（如HIS系統(tǒng)收費(fèi)數(shù)據(jù)、物資管理系統(tǒng)出入庫(kù)數(shù)據(jù)）交叉比對(duì)，排查“賬實(shí)不符”“賬賬不符”問(wèn)題。例如，藥品庫(kù)存金額與財(cái)務(wù)賬面庫(kù)存金額的差異分析，需結(jié)合盤(pán)點(diǎn)記錄追溯原因。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別需同步記錄問(wèn)題線索，標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)（如高風(fēng)險(xiǎn)的醫(yī)保違規(guī)收費(fèi)、中風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)算執(zhí)行偏差），為后續(xù)報(bào)告提供依據(jù)。（三）審計(jì)報(bào)告階段：客觀呈現(xiàn)，推動(dòng)改進(jìn)審計(jì)結(jié)果需分類匯總問(wèn)題，區(qū)分“合規(guī)性問(wèn)題”（如收費(fèi)未執(zhí)行物價(jià)標(biāo)準(zhǔn)）、“管理性問(wèn)題”（如預(yù)算調(diào)整缺乏審批），并梳理問(wèn)題產(chǎn)生的根源（制度漏洞、執(zhí)行不到位等）。審計(jì)報(bào)告采用“問(wèn)題描述+影響分析+整改建議”結(jié)構(gòu)，語(yǔ)言簡(jiǎn)潔準(zhǔn)確。例如，“某科室存在超標(biāo)準(zhǔn)收取護(hù)理費(fèi)情況，涉及金額X，違反《醫(yī)療服務(wù)價(jià)格管理辦法》，可能導(dǎo)致醫(yī)保拒付及患者投訴，建議重新核算收費(fèi)并加強(qiáng)價(jià)格政策培訓(xùn)?！眻?bào)告初稿經(jīng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部審核后，需與被審計(jì)部門(mén)溝通，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)，聽(tīng)取解釋說(shuō)明，對(duì)存疑事項(xiàng)補(bǔ)充驗(yàn)證。最終經(jīng)審計(jì)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，正式發(fā)布審計(jì)報(bào)告，同步抄送醫(yī)院管理層、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，確保問(wèn)題得到重視。（四）整改跟蹤階段：閉環(huán)管理，鞏固成效被審計(jì)部門(mén)需在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提交整改方案，明確整改措施（如修訂制度、退回違規(guī)資金）、責(zé)任人及完成時(shí)間。審計(jì)部門(mén)定期跟蹤整改進(jìn)度，對(duì)復(fù)雜問(wèn)題（如系統(tǒng)流程優(yōu)化）提供專業(yè)建議，確保整改不流于形式。整改完成后，需通過(guò)憑證復(fù)查、數(shù)據(jù)比對(duì)、現(xiàn)場(chǎng)回訪等方式驗(yàn)證整改效果。例如，核查整改后收費(fèi)系統(tǒng)的價(jià)格設(shè)置是否合規(guī)，固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)記錄是否完整。最終，審計(jì)資料（方案、證據(jù)、報(bào)告、整改記錄）需整理歸檔，總結(jié)本次審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，為后續(xù)審計(jì)提供參考。二、操作規(guī)范核心要點(diǎn)（一）制度遵循規(guī)范審計(jì)工作需嚴(yán)格執(zhí)行《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，確保審計(jì)程序合法合規(guī)（如審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性，審計(jì)工作底稿的完整性）。以《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》為基準(zhǔn)，檢查會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、資金管理的規(guī)范性。例如，“待結(jié)算醫(yī)療款”科目需準(zhǔn)確反映醫(yī)保結(jié)算進(jìn)度，避免資金占用風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)注醫(yī)保政策（如DRG/DIP支付改革要求）、醫(yī)療價(jià)格政策（如收費(fèi)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)調(diào)整規(guī)定），確保審計(jì)要點(diǎn)與最新法規(guī)同步。（二）風(fēng)險(xiǎn)防控規(guī)范1.預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)防控審查預(yù)算編制的科學(xué)性（如是否結(jié)合科室業(yè)務(wù)量、成本變動(dòng)）、執(zhí)行的剛性（如無(wú)預(yù)算支出的審批流程），防范“預(yù)算松弛”“超預(yù)算支出”風(fēng)險(xiǎn)。2.收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)核查收費(fèi)項(xiàng)目的合規(guī)性（有無(wú)自立項(xiàng)目、分解收費(fèi)）、價(jià)格的準(zhǔn)確性（是否與物價(jià)備案一致）、減免的合規(guī)性（有無(wú)擅自減免、人情收費(fèi)），避免醫(yī)保違規(guī)與患者權(quán)益受損。3.醫(yī)保資金風(fēng)險(xiǎn)防控跟蹤醫(yī)保結(jié)算清單與病歷的一致性、診療行為的合理性（如高值耗材使用指征），排查“掛床住院”“分解住院”等騙保風(fēng)險(xiǎn)。4.采購(gòu)與付款風(fēng)險(xiǎn)防控檢查采購(gòu)流程的合規(guī)性（如招標(biāo)程序、供應(yīng)商資質(zhì)）、付款的準(zhǔn)確性（發(fā)票與合同、驗(yàn)收單的匹配），防范“圍標(biāo)串標(biāo)”“虛假付款”風(fēng)險(xiǎn)。5.資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)防控核實(shí)固定資產(chǎn)的入賬準(zhǔn)確性（如設(shè)備捐贈(zèng)的賬務(wù)處理）、盤(pán)點(diǎn)的及時(shí)性（年度盤(pán)點(diǎn)執(zhí)行情況）、處置的合規(guī)性（報(bào)廢審批流程），避免資產(chǎn)流失。（三）質(zhì)量控制規(guī)范審計(jì)程序需符合方案要求，如抽樣審計(jì)的樣本量需滿足統(tǒng)計(jì)學(xué)要求，穿行測(cè)試需覆蓋關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程節(jié)點(diǎn)。問(wèn)題認(rèn)定需有書(shū)面憑證、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、訪談?dòng)涗浀榷嘀刈C據(jù)支撐。例如，證明收費(fèi)違規(guī)需同時(shí)提供收費(fèi)票據(jù)、物價(jià)文件、患者繳費(fèi)記錄。審計(jì)人員需定期參加財(cái)務(wù)、審計(jì)、醫(yī)療政策培訓(xùn)，熟悉醫(yī)院信息系統(tǒng)操作（如HIS、財(cái)務(wù)ERP系統(tǒng)），提升專業(yè)判斷能力。審計(jì)工作底稿需記錄問(wèn)題發(fā)現(xiàn)的時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)辦人、證據(jù)來(lái)源，整改跟蹤記錄需清晰反映“問(wèn)題-整改-驗(yàn)證”閉環(huán)，確?？勺匪?。三、實(shí)務(wù)優(yōu)化建議（一）信息化工具應(yīng)用引入審計(jì)信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)抓取、異常指標(biāo)自動(dòng)預(yù)警（如收費(fèi)價(jià)格偏離預(yù)警），提升審計(jì)效率。（二）審計(jì)前移與聯(lián)動(dòng)將審計(jì)關(guān)口前移至預(yù)算編制、制度制定階段，參與流程優(yōu)化；加強(qiáng)與外部審計(jì)（如醫(yī)保飛行檢查）的聯(lián)動(dòng)，共享問(wèn)題線索。（三）文化建設(shè)與培訓(xùn)通過(guò)案例分享、政策宣講，提升全員合規(guī)意識(shí)，減少“被動(dòng)違規(guī)”；為財(cái)務(wù)人員提