行業(yè)通用審計(jì)問(wèn)題檢查清單工具模板一、適用范圍與應(yīng)用場(chǎng)景本工具模板適用于各類企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展的常規(guī)審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及合規(guī)性檢查工作，覆蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)等多領(lǐng)域通用場(chǎng)景。具體包括：企業(yè)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控流程有效性審計(jì)、采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)、資產(chǎn)管理審計(jì)、人力資源合規(guī)審計(jì)等；同時(shí)適用于企業(yè)自查自糾、監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查前的準(zhǔn)備工作，以及新設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系搭建時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查。二、審計(jì)工作實(shí)施流程與操作要點(diǎn)（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與資源籌備確定審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層需求，明確本次審計(jì)的核心目標(biāo)（如“評(píng)估采購(gòu)流程內(nèi)控設(shè)計(jì)的有效性”“檢查財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性”）。界定審計(jì)范圍，包括涉及的業(yè)務(wù)部門、時(shí)間周期（如“2023年1月-12月”）、關(guān)鍵流程節(jié)點(diǎn)（如“采購(gòu)申請(qǐng)-審批-合同簽訂-付款”全流程）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工根據(jù)審計(jì)目標(biāo)配置專業(yè)團(tuán)隊(duì)，保證成員具備財(cái)務(wù)、內(nèi)控、業(yè)務(wù)等背景（如審計(jì)組長(zhǎng)經(jīng)理、財(cái)務(wù)審計(jì)專員、業(yè)務(wù)流程審計(jì)專員*）。明確分工：組長(zhǎng)負(fù)責(zé)整體統(tǒng)籌，專員負(fù)責(zé)資料收集、現(xiàn)場(chǎng)檢查、問(wèn)題記錄，專人負(fù)責(zé)底稿整理與報(bào)告撰寫(xiě)。收集基礎(chǔ)資料與制定方案收集被審計(jì)單位資料：組織架構(gòu)圖、崗位職責(zé)說(shuō)明書(shū)、內(nèi)控制度文件（如《采購(gòu)管理辦法》《財(cái)務(wù)報(bào)銷制度》）、近1年財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)（如采購(gòu)訂單、銷售合同、固定資產(chǎn)臺(tái)賬）、previous審計(jì)報(bào)告等。制定審計(jì)實(shí)施方案：包括審計(jì)依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《審計(jì)準(zhǔn)則》）、時(shí)間安排（如“準(zhǔn)備階段3天，現(xiàn)場(chǎng)檢查7天”）、檢查方法（如穿行測(cè)試、抽樣檢查、訪談法）、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。（二）審計(jì)實(shí)施階段：現(xiàn)場(chǎng)檢查與證據(jù)獲取流程穿行測(cè)試與文檔審閱選取1-2筆典型業(yè)務(wù)（如“某原材料采購(gòu)全流程”），跟隨業(yè)務(wù)從發(fā)起至結(jié)束的完整路徑，檢查各環(huán)節(jié)控制措施是否執(zhí)行（如“采購(gòu)申請(qǐng)是否經(jīng)需求部門負(fù)責(zé)人審批”“合同是否經(jīng)法務(wù)審核”）。審閱關(guān)鍵文檔：檢查憑證附件完整性（如發(fā)票、驗(yàn)收單、審批單是否齊全）、合同條款合規(guī)性（如是否明確付款條件、違約責(zé)任）、賬務(wù)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、折舊計(jì)提方法）。抽樣檢查與數(shù)據(jù)驗(yàn)證根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模采用隨機(jī)抽樣或分層抽樣（如“全年采購(gòu)交易抽樣20%，金額大的交易全抽”），檢查樣本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。數(shù)據(jù)交叉驗(yàn)證：核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致性（如“應(yīng)收賬款余額與客戶對(duì)賬單是否匹配”）、實(shí)物資產(chǎn)與臺(tái)賬是否一致（如“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表與財(cái)務(wù)卡片信息是否核對(duì)”）。訪談溝通與問(wèn)題確認(rèn)與關(guān)鍵崗位人員訪談（如采購(gòu)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管、倉(cāng)庫(kù)管理員*），采用結(jié)構(gòu)化提問(wèn)（如“采購(gòu)審批權(quán)限是如何規(guī)定的？”“大額付款需要哪些簽字？”），記錄訪談內(nèi)容并要求被訪談人簽字確認(rèn)。現(xiàn)場(chǎng)發(fā)覺(jué)問(wèn)題時(shí)，及時(shí)與被審計(jì)單位溝通，初步確認(rèn)問(wèn)題性質(zhì)（如“這筆報(bào)銷缺少事前審批，是否符合公司制度？”），避免后續(xù)爭(zhēng)議。（三）審計(jì)報(bào)告階段：?jiǎn)栴}匯總與整改跟蹤問(wèn)題分類與底稿整理將審計(jì)發(fā)覺(jué)按風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類（如“高風(fēng)險(xiǎn)：可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)或違規(guī)”“中風(fēng)險(xiǎn)：控制設(shè)計(jì)存在缺陷但未造成損失”“低風(fēng)險(xiǎn)：操作細(xì)節(jié)不規(guī)范”），并記錄問(wèn)題描述、原因分析、涉及金額/影響范圍。整理審計(jì)工作底稿：保證每項(xiàng)問(wèn)題均有對(duì)應(yīng)證據(jù)支持（如憑證復(fù)印件、訪談?dòng)涗洝⒄掌?，底稿要素齊全（審計(jì)項(xiàng)目、日期、執(zhí)行人、索引號(hào)）。出具報(bào)告與溝通反饋?zhàn)珜?xiě)審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)概況、發(fā)覺(jué)的主要問(wèn)題、整改建議、后續(xù)審計(jì)計(jì)劃等，語(yǔ)言簡(jiǎn)明扼要，問(wèn)題表述客觀（如“2023年第三季度存在5筆采購(gòu)報(bào)銷未附驗(yàn)收單，涉及金額8萬(wàn)元”）。與被審計(jì)單位管理層溝通報(bào)告內(nèi)容，確認(rèn)問(wèn)題事實(shí)及整改可行性，避免重大分歧。跟蹤整改與閉環(huán)管理要求被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)提交整改計(jì)劃（如“針對(duì)驗(yàn)收單缺失問(wèn)題，將從2024年1月起執(zhí)行‘報(bào)銷必須附驗(yàn)收單’的新流程”），明確責(zé)任人和完成時(shí)間。后續(xù)審計(jì)階段對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，驗(yàn)證整改措施是否有效落實(shí)（如“抽查2024年1月采購(gòu)報(bào)銷，均附有驗(yàn)收單”），形成“檢查-整改-復(fù)查”閉環(huán)。三、通用審計(jì)問(wèn)題檢查清單模板（一）財(cái)務(wù)核算與報(bào)告審計(jì)檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)題描述示例整改建議責(zé)任部門/人整改期限整改狀態(tài)收入確認(rèn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)、金額是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》——滿足控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入提前或推遲確認(rèn)收入；收入金額與合同/發(fā)票不一致2023年12月確認(rèn)A項(xiàng)目收入50萬(wàn)元，但實(shí)際發(fā)貨時(shí)間為2024年1月，提前確認(rèn)收入調(diào)整2023年收入至2024年，規(guī)范收入確認(rèn)流程財(cái)務(wù)部*主管2024.2.28待整改費(fèi)用報(bào)銷報(bào)銷憑證完整性、審批流程合規(guī)性《公司費(fèi)用報(bào)銷制度》——報(bào)銷需附發(fā)票、審批單、驗(yàn)收單（如適用）報(bào)銷缺少附件；超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷；未經(jīng)審批報(bào)銷員工*報(bào)銷差旅費(fèi)3000元，未附機(jī)票行程單，且無(wú)部門負(fù)責(zé)人簽字補(bǔ)充附件并重新審批；加強(qiáng)報(bào)銷前審核行政部*2024.1.15已整改財(cái)務(wù)報(bào)告編制報(bào)表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、附注披露充分性《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制手冊(cè)》——報(bào)表間勾稽關(guān)系正確，重大事項(xiàng)充分披露資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表數(shù)據(jù)勾稽不符；關(guān)聯(lián)交易未披露2023年利潤(rùn)表“管理費(fèi)用”余額10萬(wàn)元，但資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”未對(duì)應(yīng)相關(guān)費(fèi)用核對(duì)報(bào)表勾稽關(guān)系，補(bǔ)充關(guān)聯(lián)交易披露財(cái)務(wù)部*經(jīng)理2024.3.15待整改（二）采購(gòu)與付款審計(jì)檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)題描述示例整改建議責(zé)任部門/人整改期限整改狀態(tài)采購(gòu)申請(qǐng)與審批采購(gòu)需求合理性、審批權(quán)限合規(guī)性《采購(gòu)管理辦法》——金額≥5萬(wàn)元需部門負(fù)責(zé)人+分管副總審批超權(quán)限審批；采購(gòu)需求與實(shí)際生產(chǎn)/銷售計(jì)劃不匹配采購(gòu)部*申請(qǐng)采購(gòu)設(shè)備10萬(wàn)元，未經(jīng)分管副總審批，且無(wú)設(shè)備使用部門需求說(shuō)明補(bǔ)充審批手續(xù)；建立采購(gòu)需求與業(yè)務(wù)計(jì)劃聯(lián)動(dòng)機(jī)制采購(gòu)部*經(jīng)理2024.1.30已整改供應(yīng)商管理供應(yīng)商準(zhǔn)入、評(píng)估流程合規(guī)性《供應(yīng)商管理制度》——新供應(yīng)商需提供資質(zhì)文件，每年進(jìn)行績(jī)效評(píng)估供應(yīng)商未通過(guò)資質(zhì)審核即合作；長(zhǎng)期未評(píng)估供應(yīng)商績(jī)效供應(yīng)商A未提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件即被納入合格供應(yīng)商名錄，合作2年未進(jìn)行績(jī)效評(píng)估補(bǔ)充供應(yīng)商資質(zhì)審核；建立年度評(píng)估機(jī)制采購(gòu)部*2024.2.29待整改付款審核付款依據(jù)完整性、審批流程合規(guī)性《付款審批制度》——付款需附合同、驗(yàn)收單、發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)+負(fù)責(zé)人雙簽未經(jīng)驗(yàn)收即付款；付款金額與合同不一致2023年9月向供應(yīng)商B付款8萬(wàn)元，但未提供貨物驗(yàn)收單，且付款金額超出合同金額2萬(wàn)元暫停付款直至提供驗(yàn)收單；核對(duì)合同條款，多付部分追回財(cái)務(wù)部*主管2024.1.20已整改（三）銷售與收款審計(jì)檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)題描述示例整改建議責(zé)任部門/人整改期限整改狀態(tài)銷售定價(jià)與折扣定價(jià)政策執(zhí)行、折扣審批合規(guī)性《銷售定價(jià)管理辦法》——折扣需經(jīng)銷售經(jīng)理+總經(jīng)理審批，禁止未經(jīng)授權(quán)折價(jià)未經(jīng)審批給予客戶折扣；定價(jià)低于成本價(jià)銷售員*與客戶C簽訂合同時(shí)給予10%折扣（金額5萬(wàn)元），未獲得審批規(guī)范折扣審批流程；建立最低售價(jià)預(yù)警機(jī)制銷售部*經(jīng)理2024.2.28待整改應(yīng)收賬款管理賬款回收及時(shí)性、對(duì)賬機(jī)制有效性《應(yīng)收賬款管理制度》——每月末與客戶對(duì)賬，逾期3個(gè)月啟動(dòng)催收流程長(zhǎng)期未對(duì)賬；逾期賬款未及時(shí)催收客戶D應(yīng)收賬款逾期6個(gè)月（金額20萬(wàn)元），未啟動(dòng)催收程序，且近3個(gè)月未對(duì)賬立即啟動(dòng)催收；建立月度對(duì)賬臺(tái)賬銷售部*2024.1.31已整改收入與應(yīng)收匹配收入確認(rèn)與應(yīng)收賬款發(fā)生額一致性財(cái)務(wù)核算要求“應(yīng)收賬款”科目與“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額匹配應(yīng)收賬款與收入確認(rèn)不匹配（如已收款未確認(rèn)收入，或已確認(rèn)收入未掛應(yīng)收）2023年12月確認(rèn)收入30萬(wàn)元，但應(yīng)收賬款僅增加20萬(wàn)元，另有10萬(wàn)元為現(xiàn)金收入未入賬核對(duì)銀行流水與收入明細(xì)，保證所有收入均入賬財(cái)務(wù)部*主管2024.2.15待整改（四）資產(chǎn)管理審計(jì)檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)題描述示例整改建議責(zé)任部門/人整改期限整改狀態(tài)固定資產(chǎn)臺(tái)賬資產(chǎn)信息完整性、變動(dòng)記錄及時(shí)性《固定資產(chǎn)管理制度》——資產(chǎn)增減變動(dòng)需及時(shí)更新臺(tái)賬，標(biāo)簽清晰資產(chǎn)報(bào)廢未銷賬；臺(tái)賬與實(shí)物信息不符（如設(shè)備型號(hào)、使用地點(diǎn)）2023年報(bào)廢生產(chǎn)線設(shè)備1臺(tái)（原值50萬(wàn)元），未在固定資產(chǎn)臺(tái)賬中注銷立即更新臺(tái)賬，注銷報(bào)廢資產(chǎn)；建立季度盤點(diǎn)制度設(shè)備部*2024.1.10已整改存貨管理存貨盤點(diǎn)準(zhǔn)確性、庫(kù)齡分析有效性《存貨管理制度》——每半年全面盤點(diǎn)，庫(kù)齡超過(guò)1年需上報(bào)審批處理賬實(shí)不符；積壓存貨未及時(shí)處理2023年末存貨盤點(diǎn)顯示，原材料A賬面數(shù)量1000件，實(shí)際數(shù)量800件，差異200件分析差異原因，盤虧部分計(jì)入當(dāng)期損益；制定存貨庫(kù)齡預(yù)警機(jī)制倉(cāng)庫(kù)*主管2024.2.20待整改資產(chǎn)處置處置流程合規(guī)性、殘值收入核算《資產(chǎn)處置管理辦法》——大額資產(chǎn)處置需評(píng)估，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批未經(jīng)審批處置資產(chǎn)；殘值收入未入賬2023年處置舊設(shè)備2臺(tái)，未進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，殘值收入3萬(wàn)元未納入財(cái)務(wù)核算補(bǔ)充審批手續(xù)；追回殘值收入并入賬設(shè)備部*經(jīng)理2024.3.10待整改（五）人力資源與薪酬審計(jì)檢查項(xiàng)目檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)常見(jiàn)問(wèn)題問(wèn)題描述示例整改建議責(zé)任部門/人整改期限整改狀態(tài)員工入離職管理入職資料完整性、離職交接合規(guī)性《人力資源管理制度》——入職需提供身份證、學(xué)歷證明等，離職需辦理工作交接新員工入職未簽訂勞動(dòng)合同；離職未交接工作即離職2023年新入職員工*未簽訂勞動(dòng)合同，且未進(jìn)行崗位培訓(xùn)補(bǔ)簽勞動(dòng)合同；規(guī)范入職培訓(xùn)與離職交接流程人力資源部*2024.1.25已整改薪酬計(jì)算與發(fā)放薪酬標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性、考勤數(shù)據(jù)一致性《薪酬核算制度》——薪酬依據(jù)考勤、績(jī)效計(jì)算，經(jīng)財(cái)務(wù)+HR雙審核薪酬計(jì)算錯(cuò)誤（如加班費(fèi)基數(shù)不正確）；考勤與薪酬記錄不匹配員工*2023年12月加班費(fèi)多算500元（誤將基本工資作為加班基數(shù)）重新核算薪酬并追回多付款項(xiàng)；完善考勤與薪酬核對(duì)機(jī)制財(cái)務(wù)部*主管2024.2.5已整改社保公積金繳納繳基數(shù)準(zhǔn)確性、繳納及時(shí)性《社保公積金管理辦法》——繳費(fèi)基數(shù)與工資一致，每月15日前繳納少繳社保（如繳費(fèi)基數(shù)低于當(dāng)?shù)刈畹蜆?biāo)準(zhǔn)）；漏繳員工社保2023年員工*社保繳費(fèi)基數(shù)為3000元（低于當(dāng)?shù)刈畹蜆?biāo)準(zhǔn)3800元），少繳社保8個(gè)月調(diào)整繳費(fèi)基數(shù)至標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)繳少繳部分；建立月度繳納臺(tái)賬人力資源部*2024.3.31待整改四、審計(jì)工作關(guān)鍵注意事項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)提示（一）保持審計(jì)獨(dú)立性與客觀性審計(jì)人員需與被審計(jì)單位無(wú)直接利益關(guān)系（如親屬關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)），避免主觀偏見(jiàn)影響審計(jì)結(jié)論。審計(jì)過(guò)程中僅基于事實(shí)和證據(jù)判斷，不得接受被審計(jì)單位任何形式的饋贈(zèng)或宴請(qǐng)，保證審計(jì)結(jié)果的公信力。（二）注重審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性每一項(xiàng)審計(jì)發(fā)覺(jué)均需附有充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持，包括書(shū)面文檔（合同、憑證、制度）、電子數(shù)據(jù)（系統(tǒng)截圖、數(shù)據(jù)庫(kù)導(dǎo)出記錄）、實(shí)物證據(jù)（資產(chǎn)照片、盤點(diǎn)表）、口頭證據(jù)（訪談?dòng)涗洸⒑炞郑┑?。證據(jù)需注明來(lái)源、獲取時(shí)間和審計(jì)人員，保證可追溯（如“發(fā)票復(fù)印件來(lái)自財(cái)務(wù)部2023年12月憑證包，審計(jì)員*獲取，日期2024.1.5”）。（三）關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)與舞弊跡象重點(diǎn)檢查高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、關(guān)聯(lián)交易、大額資產(chǎn)處置），關(guān)注異常交易（如“無(wú)合理理由的頻繁大額現(xiàn)金收支”“交易價(jià)格與市場(chǎng)公允價(jià)差異過(guò)大”）。對(duì)舞弊跡象保持警惕，如“憑證涂改痕跡、審批簽字模仿、員工個(gè)人賬戶與公司賬戶異常往來(lái)”等，發(fā)覺(jué)后及時(shí)上報(bào)管理層并采取進(jìn)一步調(diào)查措施。（四）加強(qiáng)溝通與沖突管理與被審計(jì)單位溝通時(shí)，保持專業(yè)、客觀態(tài)度，避免使用指責(zé)性語(yǔ)言，重點(diǎn)闡述“問(wèn)題事實(shí)+制度依據(jù)+整改建議”，爭(zhēng)取對(duì)方理解與配合。對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題，若無(wú)法達(dá)成一致，可引入第三方專家或更高層級(jí)管理層仲裁，保證審計(jì)工作順利推進(jìn)。（五）做好保密與檔案管理嚴(yán)格遵守保