2025年審計(jì)師《審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)務(wù)技能》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師的主要任務(wù)是（）A.收集審計(jì)證據(jù)B.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.編制審計(jì)報(bào)告D.進(jìn)行審計(jì)調(diào)整答案：B解析：審計(jì)計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)工作的基礎(chǔ)，其主要任務(wù)是識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方法，以便合理分配審計(jì)資源。收集審計(jì)證據(jù)、編制審計(jì)報(bào)告和進(jìn)行審計(jì)調(diào)整都屬于審計(jì)執(zhí)行階段或終結(jié)階段的工作。2.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的基本要素（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員工資答案：D解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，其基本要素包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論等。審計(jì)人員工資屬于人事管理范疇，與審計(jì)工作底稿無關(guān)。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止審計(jì)工作B.向被審計(jì)單位管理層口頭溝通C.按照審計(jì)程序繼續(xù)審計(jì)并記錄D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照既定的審計(jì)程序繼續(xù)審計(jì)，并詳細(xì)記錄發(fā)現(xiàn)的問題、評估錯(cuò)報(bào)的影響，以及采取的審計(jì)措施?？陬^溝通是必要的，但必須形成書面記錄。立即停止審計(jì)或直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告都可能導(dǎo)致審計(jì)程序不完整或違反審計(jì)準(zhǔn)則。4.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量受到哪些因素的影響（）A.客觀性、相關(guān)性、充分性B.可靠性、相關(guān)性、充分性C.客觀性、可靠性、充分性D.相關(guān)性、可靠性、適當(dāng)性答案：D解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其相關(guān)性、可靠性和適當(dāng)性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度；可靠性是指證據(jù)來源的可靠程度和獲取證據(jù)的程序是否恰當(dāng)；適當(dāng)性是指證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論?？陀^性是獲取審計(jì)證據(jù)的基本要求，但不是衡量證據(jù)質(zhì)量的要素。5.審計(jì)報(bào)告的類型不包括（）A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.法律意見書答案：D解析：審計(jì)報(bào)告的類型根據(jù)審計(jì)意見的類型分為無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。法律意見書是由律師出具的法律文書，與審計(jì)報(bào)告性質(zhì)不同。6.在審計(jì)抽樣中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指（）A.抽樣單元不能代表總體B.抽樣方法不當(dāng)C.審計(jì)人員判斷失誤D.審計(jì)成本過高答案：A解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果不能完全代表總體特征而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣單元不能代表總體是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的直接表現(xiàn)。抽樣方法不當(dāng)、審計(jì)人員判斷失誤和審計(jì)成本過高雖然會影響審計(jì)工作，但不屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇。7.審計(jì)過程中，重要性水平的確定主要考慮（）A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的會計(jì)政策D.被審計(jì)單位的監(jiān)管環(huán)境答案：A解析：重要性水平的確定主要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債水平、利潤水平等。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)政策和監(jiān)管環(huán)境雖然會影響審計(jì)工作，但不是確定重要性水平的主要因素。8.在審計(jì)過程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持（）A.客觀性B.獨(dú)立性C.專業(yè)勝任能力D.以上都是答案：D解析：審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持客觀性、獨(dú)立性，并具備專業(yè)勝任能力。這三個(gè)要素是審計(jì)師的基本職業(yè)要求，缺一不可。9.審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要是為了（）A.確保審計(jì)工作底稿的完整性B.確保審計(jì)工作底稿的準(zhǔn)確性C.確保審計(jì)工作底稿的合規(guī)性D.以上都是答案：D解析：審計(jì)工作底稿的復(fù)核主要是為了確保審計(jì)工作底稿的完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。復(fù)核可以發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，提高審計(jì)質(zhì)量。10.下列哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制要素（）A.授權(quán)批準(zhǔn)B.職責(zé)分離C.審計(jì)控制D.對控制的監(jiān)督答案：C解析：內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督?？刂骗h(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評估是識別和分析風(fēng)險(xiǎn)，控制活動包括授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離等，信息與溝通是確保信息在組織內(nèi)部有效傳遞，對控制的監(jiān)督是確保內(nèi)部控制持續(xù)有效。審計(jì)控制不屬于內(nèi)部控制的要素。11.在審計(jì)過程中，如果審計(jì)師與被審計(jì)單位存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)（）A.接受該審計(jì)業(yè)務(wù)B.向所在會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告，并根據(jù)情況決定是否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)C.拒絕該審計(jì)業(yè)務(wù)D.向被審計(jì)單位管理層披露利益沖突，并繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)答案：B解析：根據(jù)審計(jì)職業(yè)道德要求，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別、評估并處理利益沖突。如果存在無法避免的利益沖突，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)向所在會計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)情況決定是否允許審計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，可能需要采取替代程序或拒絕該業(yè)務(wù)。僅僅披露利益沖突并不能解決利益沖突本身可能帶來的獨(dú)立性問題。12.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)計(jì)劃中應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)（）A.被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位的控制風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)師自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：審計(jì)計(jì)劃需要考慮與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好屬于個(gè)人因素，雖然可能影響審計(jì)決策，但并非審計(jì)計(jì)劃中直接評估的風(fēng)險(xiǎn)類別。13.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指（）A.證據(jù)的充分?jǐn)?shù)量B.證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度C.證據(jù)獲取的方式D.證據(jù)的客觀性答案：B解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論，即證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)程度以及證據(jù)本身的可靠性。充分性是指證據(jù)的數(shù)量是否足夠，客觀性是指證據(jù)是否真實(shí)、未受歪曲，獲取方式影響證據(jù)的可靠性，但適當(dāng)性主要關(guān)注證據(jù)與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)。14.在進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，審計(jì)師選擇樣本的方法主要有（）A.系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣B.分層抽樣和整群抽樣C.判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣D.簡單隨機(jī)抽樣和分層抽樣答案：A解析：細(xì)節(jié)測試通常采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法（如隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣）或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法（如判斷抽樣）。系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣是統(tǒng)計(jì)抽樣的具體技術(shù)，廣泛應(yīng)用于細(xì)節(jié)測試以選取樣本項(xiàng)目。分層抽樣和整群抽樣通常用于審計(jì)抽樣總體的初步分層或特定情況下的效率考慮。判斷抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。題目問的是主要方法，系統(tǒng)選樣和隨機(jī)選樣是細(xì)節(jié)測試中最常用的兩種統(tǒng)計(jì)抽樣方法。15.重要性水平的確定主要取決于（）A.審計(jì)時(shí)間和審計(jì)成本B.被審計(jì)單位的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營規(guī)模D.審計(jì)師的專業(yè)判斷答案：C解析：重要性水平的確定是審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要依據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營規(guī)模。例如，資產(chǎn)規(guī)模較大、交易頻繁的公司，其重要性水平通常較高。審計(jì)時(shí)間和成本、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)師的專業(yè)判斷都會影響重要性水平的最終確定，但財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營規(guī)模是確定基礎(chǔ)，專業(yè)判斷是應(yīng)用過程。16.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)人員簽名和日期D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表答案：D解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的文件，其內(nèi)容通常包括審計(jì)目標(biāo)、執(zhí)行的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、審計(jì)人員得出的結(jié)論、審計(jì)人員的簽名和日期等。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)對象和最終可能出具報(bào)告的對象，本身并不是審計(jì)工作底稿的組成部分，底稿是對報(bào)表數(shù)據(jù)的審計(jì)過程記錄。17.當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）A.立即停止所有審計(jì)工作B.僅記錄該跡象，不做進(jìn)一步處理C.評估該跡象帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并增加相應(yīng)的審計(jì)程序D.直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告答案：C解析：審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)可能存在重大錯(cuò)報(bào)的跡象，審計(jì)師的責(zé)任是評估這些跡象帶來的風(fēng)險(xiǎn)。如果評估認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)重大，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施額外的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)。立即停止所有審計(jì)工作可能過于武斷，僅記錄不處理則可能遺漏重要問題，直接報(bào)告通常是在問題確認(rèn)嚴(yán)重后才考慮的步驟。18.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的主要目的是（）A.規(guī)范審計(jì)報(bào)告的格式B.確保會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量C.管理被審計(jì)單位的內(nèi)部控制D.降低審計(jì)成本答案：B解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為了規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)和實(shí)施的質(zhì)量控制體系，確保其審計(jì)工作能夠持續(xù)符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德要求，最終目的是保證審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。規(guī)范報(bào)告格式、管理被審計(jì)單位內(nèi)部控制和降低審計(jì)成本可能涉及審計(jì)工作的某些方面，但不是審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的核心目的。19.在審計(jì)抽樣中，如果樣本結(jié)果與預(yù)期結(jié)果差異很大，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.停止抽樣，立即擴(kuò)大樣本量B.認(rèn)為抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，但無需進(jìn)一步行動C.評估是否存在非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否需要增加審計(jì)程序D.直接推斷總體存在重大錯(cuò)報(bào)答案：C解析：當(dāng)樣本結(jié)果與預(yù)期差異很大時(shí)，審計(jì)師需要關(guān)注可能存在的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，但也必須評估是否存在影響樣本結(jié)果的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，例如樣本選擇偏差、數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤等。如果存在重大的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，即使樣本量很大，結(jié)果也可能不可靠。因此，需要結(jié)合非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的評估來決定是否需要增加額外的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。20.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)職業(yè)道德守則中的基本原則（）A.客觀公正B.誠信C.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注D.營利性答案：D解析：審計(jì)職業(yè)道德守則通常強(qiáng)調(diào)的基本原則包括誠信、客觀公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（DueCare）、保密、獨(dú)立性等。營利性雖然可能是會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)目標(biāo)，但并非審計(jì)職業(yè)道德守則對審計(jì)師行為規(guī)范的基本原則。二、多選題1.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：ABDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)乘積再加上檢查風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)（A）是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)（B）是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)（E）是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D）是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型所要評估和管理的總目標(biāo)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)（C）是審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，但它通常被視為檢查風(fēng)險(xiǎn)的一種來源或表現(xiàn)形式，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心構(gòu)成要素。2.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員簽名和日期E.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和審計(jì)成果的載體，其內(nèi)容應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的獲取過程和審計(jì)結(jié)論的形成依據(jù)。通常包括：審計(jì)目標(biāo)（A）、審計(jì)程序（B）的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）及其說明、審計(jì)人員對事項(xiàng)的判斷和結(jié)論、審計(jì)人員的簽名和日期（D）等。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表（E）是審計(jì)的對象和最終報(bào)告的基礎(chǔ)，但本身不是工作底稿的構(gòu)成內(nèi)容。3.下列哪些屬于影響審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的因素（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.充分性E.適當(dāng)性答案：ABCE解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其適當(dāng)性，而適當(dāng)性取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可信度?？陀^性（A）是獲取高質(zhì)量證據(jù)的基礎(chǔ)和前提，但不是衡量證據(jù)質(zhì)量本身的要素。充分性（D）是指證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計(jì)結(jié)論，是評估證據(jù)整體是否滿足要求的一個(gè)方面，但不是衡量單份證據(jù)質(zhì)量的要素。適當(dāng)性（E）是綜合相關(guān)性和可靠性的概念，是評價(jià)證據(jù)質(zhì)量的最終標(biāo)準(zhǔn)。4.審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括哪些（）A.確定審計(jì)目標(biāo)B.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方法D.設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序E.識別關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域答案：ABCE解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，其主要任務(wù)包括：確定審計(jì)目標(biāo)（A）、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（B）、規(guī)劃審計(jì)范圍、時(shí)間安排和資源調(diào)配（C）、識別關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域（E）等。設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序（D）通常屬于審計(jì)執(zhí)行階段的工作，是在對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制進(jìn)行評估后進(jìn)行的。5.下列哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)道德守則基本要求（）A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注E.保密答案：ABCDE解析：審計(jì)師的職業(yè)道德守則通常包含一系列基本要求，以規(guī)范其行為，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)。這些基本要求一般包括：誠信（A）、獨(dú)立性（B）、客觀公正（C）、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（D）、保密（E）等。這些原則共同構(gòu)成了審計(jì)師職業(yè)道德的框架。6.細(xì)節(jié)測試的主要目的包括哪些（）A.對某類交易或賬戶余額的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)B.評估控制設(shè)計(jì)的有效性C.識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.測試控制運(yùn)行的有效性E.獲取特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)答案：AE解析：細(xì)節(jié)測試是通過檢查記錄或文件，對某類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，以獲取直接證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。其主要目的是對特定的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)（A），或者獲取關(guān)于特定事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)（E）。評估控制設(shè)計(jì)的有效性（B）和測試控制運(yùn)行的有效性（D）通常通過控制測試來實(shí)現(xiàn)。識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（C）是審計(jì)計(jì)劃階段的任務(wù)，雖然細(xì)節(jié)測試的結(jié)果會影響對風(fēng)險(xiǎn)的評估，但其直接目的不是識別風(fēng)險(xiǎn)本身。7.下列哪些屬于內(nèi)部控制的要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)常見的內(nèi)部控制框架（如COSO框架），內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素包括：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險(xiǎn)評估過程（B）、控制活動（C）、信息與溝通（D）以及對控制的監(jiān)督（E）。這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系。8.審計(jì)抽樣按照方法分類，可以分為哪些類型（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.非統(tǒng)計(jì)抽樣C.系統(tǒng)選樣D.判斷抽樣E.整群抽樣答案：AB解析：審計(jì)抽樣按照方法可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣（A）和非統(tǒng)計(jì)抽樣（B）。統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論，能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)；非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)師的專業(yè)判斷，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)選樣（C）和整群抽樣（E）是統(tǒng)計(jì)抽樣的具體技術(shù)或方法。判斷抽樣（D）屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣的范疇。題目問的是按方法分類，應(yīng)選大類。9.審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)意見類型分類，通常包括哪些類型（）A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告E.特別提請事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)意見類型，通?？梢苑譃椋簾o保留意見審計(jì)報(bào)告（A）、保留意見審計(jì)報(bào)告（B）、否定意見審計(jì)報(bào)告（C）和無法表示意見審計(jì)報(bào)告（D）。特別提請事項(xiàng)（E）通常在審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”中披露，它不影響審計(jì)意見的類型，而是對財(cái)務(wù)報(bào)表中某些事項(xiàng)的特別說明，不屬于審計(jì)意見類型的分類。10.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持哪些態(tài)度（）A.客觀公正B.誠信C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有關(guān)注E.獨(dú)立思考答案：ABDE解析：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要保持客觀公正（A），確保審計(jì)判斷不受偏見影響；堅(jiān)持誠信（B），如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)；具備應(yīng)有關(guān)注（D），勤勉盡責(zé)地執(zhí)行審計(jì)工作；并保持獨(dú)立思考（E），不盲從他人意見，基于專業(yè)判斷做出結(jié)論。專業(yè)勝任能力（C）是審計(jì)師的基本要求，但更多是關(guān)于其能力而非執(zhí)行程序時(shí)的態(tài)度。11.下列哪些屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素（）A.固有風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.檢查風(fēng)險(xiǎn)答案：ABDE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)乘積再加上檢查風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)+檢查風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)（A）是指在沒有內(nèi)部控制的情況下，某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)（B）是指被審計(jì)單位的內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)（E）是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D）是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型所要評估和管理的總目標(biāo)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)（C）是審計(jì)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，但它通常被視為檢查風(fēng)險(xiǎn)的一種來源或表現(xiàn)形式，而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心構(gòu)成要素。12.審計(jì)工作底稿通常包括哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)人員簽名和日期E.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)工作和審計(jì)成果的載體，其內(nèi)容應(yīng)能夠反映審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、審計(jì)證據(jù)的獲取過程和審計(jì)結(jié)論的形成依據(jù)。通常包括：審計(jì)目標(biāo)（A）、審計(jì)程序（B）的執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)（C）及其說明、審計(jì)人員對事項(xiàng)的判斷和結(jié)論、審計(jì)人員的簽名和日期（D）等。被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表（E）是審計(jì)的對象和最終報(bào)告的基礎(chǔ)，但本身不是工作底稿的構(gòu)成內(nèi)容。13.下列哪些屬于影響審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的因素（）A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.充分性E.適當(dāng)性答案：ABCE解析：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量取決于其適當(dāng)性，而適當(dāng)性取決于證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系，可靠性是指證據(jù)的真實(shí)性和可信度?？陀^性（A）是獲取高質(zhì)量證據(jù)的基礎(chǔ)和前提，但不是衡量證據(jù)質(zhì)量本身的要素。充分性（D）是指證據(jù)的數(shù)量是否足夠支持審計(jì)結(jié)論，是評估證據(jù)整體是否滿足要求的一個(gè)方面，但不是衡量單份證據(jù)質(zhì)量的要素。適當(dāng)性（E）是綜合相關(guān)性和可靠性的概念，是評價(jià)證據(jù)質(zhì)量的最終標(biāo)準(zhǔn)。14.審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作包括哪些（）A.確定審計(jì)目標(biāo)B.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方法D.設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序E.識別關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域答案：ABCE解析：審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，其主要任務(wù)包括：確定審計(jì)目標(biāo)（A）、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（B）、規(guī)劃審計(jì)范圍、時(shí)間安排和資源調(diào)配（C）、識別關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域（E）等。設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序（D）通常屬于審計(jì)執(zhí)行階段的工作，是在對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制進(jìn)行評估后進(jìn)行的。15.下列哪些屬于審計(jì)師的職業(yè)道德守則基本要求（）A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注E.保密答案：ABCDE解析：審計(jì)師的職業(yè)道德守則通常包含一系列基本要求，以規(guī)范其行為，維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)。這些基本要求一般包括：誠信（A）、獨(dú)立性（B）、客觀公正（C）、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注（D）、保密（E）等。這些原則共同構(gòu)成了審計(jì)師職業(yè)道德的框架。16.細(xì)節(jié)測試的主要目的包括哪些（）A.對某類交易或賬戶余額的認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)B.評估控制設(shè)計(jì)的有效性C.識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.測試控制運(yùn)行的有效性E.獲取特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)答案：AE解析：細(xì)節(jié)測試是通過檢查記錄或文件，對某類交易、賬戶余額或披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，以獲取直接證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。其主要目的是對特定的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)（A），或者獲取關(guān)于特定事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)（E）。評估控制設(shè)計(jì)的有效性（B）和測試控制運(yùn)行的有效性（D）通常通過控制測試來實(shí)現(xiàn)。識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（C）是審計(jì)計(jì)劃階段的任務(wù)，雖然細(xì)節(jié)測試的結(jié)果會影響對風(fēng)險(xiǎn)的評估，但其直接目的不是識別風(fēng)險(xiǎn)本身。17.下列哪些屬于內(nèi)部控制的要素（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE解析：根據(jù)常見的內(nèi)部控制框架（如COSO框架），內(nèi)部控制的五個(gè)基本要素包括：控制環(huán)境（A）、風(fēng)險(xiǎn)評估過程（B）、控制活動（C）、信息與溝通（D）以及對控制的監(jiān)督（E）。這些要素共同構(gòu)成了一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系。18.審計(jì)抽樣按照方法分類，可以分為哪些類型（）A.統(tǒng)計(jì)抽樣B.非統(tǒng)計(jì)抽樣C.系統(tǒng)選樣D.判斷抽樣E.整群抽樣答案：AB解析：審計(jì)抽樣按照方法可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣（A）和非統(tǒng)計(jì)抽樣（B）。統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論，能夠量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)；非統(tǒng)計(jì)抽樣依賴審計(jì)師的專業(yè)判斷，無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)選樣（C）和整群抽樣（E）是統(tǒng)計(jì)抽樣的具體技術(shù)或方法。判斷抽樣（D）屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣的范疇。題目問的是按方法分類，應(yīng)選大類。19.審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)意見類型分類，通常包括哪些類型（）A.無保留意見審計(jì)報(bào)告B.保留意見審計(jì)報(bào)告C.否定意見審計(jì)報(bào)告D.無法表示意見審計(jì)報(bào)告E.特別提請事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)意見類型，通?？梢苑譃椋簾o保留意見審計(jì)報(bào)告（A）、保留意見審計(jì)報(bào)告（B）、否定意見審計(jì)報(bào)告（C）和無法表示意見審計(jì)報(bào)告（D）。特別提請事項(xiàng)（E）通常在審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”中披露，它不影響審計(jì)意見的類型，而是對財(cái)務(wù)報(bào)表中某些事項(xiàng)的特別說明，不屬于審計(jì)意見類型的分類。20.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持哪些態(tài)度（）A.客觀公正B.誠信C.專業(yè)勝任能力D.應(yīng)有關(guān)注E.獨(dú)立思考答案：ABDE解析：審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，需要保持客觀公正（A），確保審計(jì)判斷不受偏見影響；堅(jiān)持誠信（B），如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)；具備應(yīng)有關(guān)注（D），勤勉盡責(zé)地執(zhí)行審計(jì)工作；并保持獨(dú)立思考（E），不盲從他人意見，基于專業(yè)判斷做出結(jié)論。專業(yè)勝任能力（C）是審計(jì)師的基本要求，但更多是關(guān)于其能力而非執(zhí)行程序時(shí)的態(tài)度。三、判斷題1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)師無法通過努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀存在，但審計(jì)師可以通過實(shí)施有效的審計(jì)程序、保持職業(yè)懷疑態(tài)度、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)、運(yùn)用專業(yè)判斷等方式，管理和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的低水平。審計(jì)師不能完全消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可以積極采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。2.細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序都可以用于對各類認(rèn)定的審計(jì)，兩者目的相同。（）答案：錯(cuò)誤解析：細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序都是獲取審計(jì)證據(jù)的方法，但它們的目的和適用范圍有所不同。細(xì)節(jié)測試通過檢查具體項(xiàng)目獲取直接證據(jù)，用于對特定認(rèn)定提供證據(jù)；實(shí)質(zhì)性分析程序通過分析數(shù)據(jù)間關(guān)系評估認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)，主要用于風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序，尤其適用于大規(guī)模數(shù)據(jù)。兩者目的并非完全相同。3.審計(jì)工作底稿是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過程和結(jié)果的文件，是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)和重要依據(jù)，但并非審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。審計(jì)報(bào)告還需要依據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、相關(guān)法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行編制。4.如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的必要信息，審計(jì)師可以直接出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果被審計(jì)單位管理層拒絕提供審計(jì)師要求的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的必要信息，導(dǎo)致審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)師應(yīng)根據(jù)情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。直接出具無法表示意見需要滿足特定條件，即審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，且無法獲取足夠證據(jù)以提供任何類型的審計(jì)意見。保留意見則是在部分領(lǐng)域受到限制。直接跳過保留意見直接出具無法表示意見通常是不恰當(dāng)?shù)摹?.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序后，只需要記錄程序已經(jīng)執(zhí)行即可，無需記錄獲取的證據(jù)或結(jié)論。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿的核心內(nèi)容之一是記錄執(zhí)行的審計(jì)程序以及獲取的審計(jì)證據(jù)。僅僅記錄程序執(zhí)行情況是不夠的，必須記錄從程序中獲取的相關(guān)證據(jù)，以及審計(jì)師基于證據(jù)得出的初步結(jié)論或判斷，以便于復(fù)核、追溯和形成最終審計(jì)意見。6.審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于所有提供審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，無論其規(guī)模大小。（）答案：正確解析：審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是為了確保會計(jì)師事務(wù)所持續(xù)保持審計(jì)質(zhì)量，滿足相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求。這些準(zhǔn)則通常適用于所有提供審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，無論是大型、中型還是小型事務(wù)所，都應(yīng)遵循相應(yīng)的質(zhì)量控制要求，以保證審計(jì)工作的質(zhì)量。7.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須具備執(zhí)行特定任務(wù)所需的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，并以應(yīng)有的勤勉和盡責(zé)去執(zhí)行工作。（）答案：正確解析：專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注是審計(jì)師的職業(yè)道德要求。專業(yè)勝任能力要求審計(jì)師具備完成審計(jì)任務(wù)所需的專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)有關(guān)注要求審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持勤勉盡責(zé)的態(tài)度，認(rèn)真履行職責(zé)。這兩個(gè)要求是確保審計(jì)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)。8.重要性水平越高，意味著財(cái)務(wù)報(bào)表中允許存在的錯(cuò)報(bào)金額越大。（）答案：正確解析：重要性水平是衡量錯(cuò)報(bào)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者經(jīng)濟(jì)決策的閾值。重要性水平越高，表明審計(jì)師認(rèn)為允許財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)金額可以越大，反之則越小。因此，重要性水平越高，允許存在的錯(cuò)報(bào)金額范圍就越大。9.審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，應(yīng)當(dāng)直接要求被審計(jì)單位調(diào)整，并終止審計(jì)工作。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)后，首先應(yīng)評估錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度和性質(zhì)，判斷其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果錯(cuò)報(bào)不重大，可能只需要溝通提醒被審計(jì)單位調(diào)整。如果錯(cuò)報(bào)重大，則需要要求被審計(jì)單位調(diào)整。調(diào)整是持續(xù)的過程，并非發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)就應(yīng)終止審計(jì)。審計(jì)師需要執(zhí)行必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)意見，即使存在錯(cuò)報(bào)，只要能夠獲取足夠證據(jù)，審計(jì)工作仍需完成，并根據(jù)錯(cuò)報(bào)情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。10.審計(jì)師對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性負(fù)有直接責(zé)任。（）答案：錯(cuò)誤解析：被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性是管理層的責(zé)任。審計(jì)師的責(zé)任是評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性，以確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并通過執(zhí)行審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)師是評估者，而非內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)者和運(yùn)行者。四、簡答題1.簡述審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容。答案：審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作內(nèi)容包括：（1）確定審計(jì)目標(biāo)：明確本次審計(jì)要實(shí)現(xiàn)的具體目的，例如對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見、評價(jià)內(nèi)部控制有效性等。（2）評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：了解被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制等，評估財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（3）確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方法：規(guī)劃審計(jì)覆蓋的領(lǐng)域、起止時(shí)間、資源分配以及采用的主要審計(jì)程序和技術(shù)方法。（4）識別關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確定審計(jì)過程中需要特別關(guān)注的關(guān)鍵賬戶、交易類別或內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。（5）初步設(shè)計(jì)審計(jì)程序：針對關(guān)鍵審計(jì)領(lǐng)域，初步規(guī)劃具體的審計(jì)程序，