2025年審計從業(yè)備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.審計人員在對被審計單位內(nèi)部控制進行測試時，應(yīng)關(guān)注哪些方面（）A.控制的健全性B.控制的執(zhí)行有效性C.控制的獨立適用性D.控制的成本效益性答案：B解析：審計人員對內(nèi)部控制的測試主要關(guān)注控制是否得到有效執(zhí)行，因為控制的健全性是基礎(chǔ)，而執(zhí)行有效性才是關(guān)鍵。獨立適用性和成本效益性雖然重要，但不是測試的核心內(nèi)容。2.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.直接要求被審計單位進行調(diào)整B.將審計發(fā)現(xiàn)的問題告知被審計單位管理層C.評估錯報的影響，并確定進一步審計程序D.忽略該錯報，因為其對財務(wù)報表影響較小答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報后，應(yīng)首先評估其影響，然后根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計進一步審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。直接要求調(diào)整或僅告知管理層是不夠的，忽略重大錯報更是違反審計準則的行為。3.審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，應(yīng)當(dāng)記錄審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及形成的審計結(jié)論，這些都是構(gòu)成完整審計工作底稿的必要內(nèi)容。4.審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計證據(jù)（）A.直接在工作底稿中記錄口頭描述的證據(jù)B.詳細記錄審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果C.僅記錄對財務(wù)報表有重大影響的證據(jù)D.由被審計單位人員記錄審計證據(jù)答案：B解析：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)被詳細記錄在工作底稿中，包括審計程序的執(zhí)行過程和結(jié)果，而不是僅記錄部分證據(jù)或由非審計人員記錄?？陬^描述的證據(jù)需要進一步核實，不能直接作為證據(jù)記錄。5.審計人員應(yīng)當(dāng)如何保持職業(yè)懷疑（）A.對被審計單位管理層過度信任B.對被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)持懷疑態(tài)度C.僅關(guān)注被審計單位提供的審計證據(jù)D.依賴被審計單位的內(nèi)部控制答案：B解析：職業(yè)懷疑要求審計人員對被審計單位的財務(wù)報表和內(nèi)部控制保持質(zhì)疑態(tài)度，不應(yīng)過度信任管理層或依賴其提供的內(nèi)部控制和證據(jù)。職業(yè)懷疑是審計質(zhì)量的重要保障。6.在審計抽樣中，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別是什么（）A.統(tǒng)計抽樣需要使用統(tǒng)計方法，非統(tǒng)計抽樣不需要B.統(tǒng)計抽樣可以量化抽樣風(fēng)險，非統(tǒng)計抽樣不可以C.統(tǒng)計抽樣適用于所有審計程序，非統(tǒng)計抽樣不適用D.統(tǒng)計抽樣成本更高，非統(tǒng)計抽樣成本更低答案：B解析：統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的主要區(qū)別在于是否使用統(tǒng)計方法來量化抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣可以提供抽樣風(fēng)險的量化估計，而非統(tǒng)計抽樣則依賴審計人員的專業(yè)判斷。7.審計人員執(zhí)行分析程序的主要目的是什么（）A.獲取審計證據(jù)B.識別重大錯報風(fēng)險C.評估審計程序的有效性D.計算審計費用答案：B解析：分析程序的主要目的是通過比較財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系來識別重大錯報風(fēng)險，它是風(fēng)險評估程序的重要組成部分。分析程序也可以用于獲取審計證據(jù)，但其主要目的還是識別風(fēng)險。8.審計人員對被審計單位財務(wù)報表進行總體復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些內(nèi)容（）A.財務(wù)報表的總體水平B.財務(wù)報表列報的恰當(dāng)性C.財務(wù)報表關(guān)鍵賬戶的細節(jié)測試D.財務(wù)報表審計意見的類型答案：A解析：總體復(fù)核是在審計過程中對財務(wù)報表的整體水平進行評估，以識別重大錯報風(fēng)險。列報恰當(dāng)性、細節(jié)測試和審計意見類型都是在總體復(fù)核之后進行的更深入審計工作。9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該缺陷，因為其對財務(wù)報表影響較小B.將缺陷告知被審計單位管理層C.評估缺陷對財務(wù)報表的影響，并確定進一步審計程序D.直接要求被審計單位消除缺陷答案：C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計人員應(yīng)評估其對財務(wù)報表的影響，并根據(jù)評估結(jié)果確定是否需要執(zhí)行進一步審計程序。告知管理層和要求消除缺陷都是必要的，但首先需要進行影響評估。10.審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性（）A.直接在工作底稿中記錄主觀判斷B.詳細記錄執(zhí)行程序的過程和獲取的證據(jù)C.僅記錄對財務(wù)報表有重大影響的證據(jù)D.由被審計單位人員記錄證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：B解析：審計人員應(yīng)當(dāng)詳細記錄執(zhí)行審計程序的過程和獲取的證據(jù)，以證明審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。主觀判斷不能作為證據(jù)記錄，而證據(jù)的充分性和適當(dāng)性需要通過詳細記錄來支持，不能由被審計單位人員記錄。11.審計人員通過分析被審計單位連續(xù)多年的銷售數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)銷售額呈穩(wěn)定增長趨勢，但近期的增長率與其他年份相比有所下降。審計人員對此應(yīng)如何反應(yīng)（）A.認為這是正常的波動，無需進一步關(guān)注B.僅需關(guān)注本期的銷售數(shù)據(jù)，無需回顧歷史數(shù)據(jù)C.應(yīng)進一步調(diào)查銷售增長率下降的原因D.認為被審計單位可能存在舞弊行為，直接擴大審計范圍答案：C解析：審計人員執(zhí)行分析程序時，發(fā)現(xiàn)異常波動應(yīng)進一步調(diào)查其產(chǎn)生的原因。雖然銷售額的波動可能由多種因素引起，但審計人員的職責(zé)是評估這種波動是否構(gòu)成重大錯報風(fēng)險，因此需要進一步調(diào)查以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。直接認定舞弊或無差別地擴大審計范圍是不恰當(dāng)?shù)摹?2.審計人員計劃對被審計單位的應(yīng)收賬款進行函證，以下哪項做法是不恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.函證前與被審計單位溝通函證程序B.自行設(shè)計函證回函模板并寄出C.對例外情況（如無法函證）制定替代程序D.將函證結(jié)果直接作為審計證據(jù)提交給被審計單位管理層答案：D解析：函證結(jié)果應(yīng)由審計人員親自或通過適當(dāng)程序獲取并進行分析，作為審計證據(jù)的一部分。直接將函證結(jié)果提交給被審計單位管理層可能會削弱其證明力，且不符合審計獨立性原則。審計人員應(yīng)負責(zé)管理函證程序，包括設(shè)計模板、處理例外情況，并最終利用函證結(jié)果作為審計證據(jù)。13.審計人員在對被審計單位固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤時，以下哪項程序是必須執(zhí)行的（）A.確認固定資產(chǎn)的實物存在B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明C.測試固定資產(chǎn)減少的內(nèi)部控制D.評估固定資產(chǎn)的折舊政策答案：A解析：監(jiān)盤的主要目的是獲取固定資產(chǎn)存在性的審計證據(jù)。雖然檢查權(quán)屬證明、測試內(nèi)部控制和評估折舊政策也是審計程序的一部分，但它們不是監(jiān)盤程序本身的必要內(nèi)容。監(jiān)盤的核心是確認實物資產(chǎn)是否存在于被審計單位。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層故意隱瞞了一項對財務(wù)報表有重大影響的負債。這種情形下，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.溝通該問題，并要求管理層披露該負債B.認為這是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為，直接出具無法表示意見的審計報告C.評估該隱瞞行為對審計意見的影響，并可能需要修改審計報告類型D.忽略該負債，因為其金額相對報表總額不是特別重大答案：C解析：管理層故意隱瞞重大負債屬于嚴重違反會計準則的行為，審計人員需要評估該行為對財務(wù)報表整體的影響，并可能需要出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。直接認定無法表示意見可能過于武斷，應(yīng)先評估影響。溝通是必要的，但若管理層堅持隱瞞，審計人員需根據(jù)評估結(jié)果修改審計意見。忽略僅基于金額大小是不恰當(dāng)?shù)?，重大錯報必須予以反映。15.審計人員對被審計單位的存貨進行計價測試時，主要關(guān)注什么（）A.存貨的物理安全B.存貨的存放地點C.存貨的實際成本是否準確D.存貨的采購合同條款答案：C解析：存貨計價測試的目的是獲取關(guān)于存貨成本是否公允的審計證據(jù)。審計人員關(guān)注的是存貨的實際成本是否按照適用的會計準則進行了準確計算和記錄。存貨的安全、存放地點和合同條款雖然也屬于審計的范疇，但并非存貨計價測試的核心關(guān)注點。16.審計人員執(zhí)行審計程序后，應(yīng)當(dāng)如何記錄所獲取的審計證據(jù)（）A.僅記錄支持被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的證據(jù)B.詳細記錄審計程序、獲取的證據(jù)以及證據(jù)的評估結(jié)果C.將所有與審計相關(guān)的溝通記錄都作為審計證據(jù)D.由被審計單位人員記錄審計證據(jù)答案：B解析：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄審計程序、獲取的審計證據(jù)以及對這些證據(jù)的初步評價（包括其充分性和適當(dāng)性）。審計人員需要全面、清晰地記錄審計過程和結(jié)果，以支持審計意見。僅記錄支持性證據(jù)、記錄所有溝通或由被審計單位記錄都是不正確的做法。17.在使用分析程序時，如果被審計單位會計數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認為變化是正常的，無需調(diào)整分析方法B.繼續(xù)使用原有的比較基準，因為變化不影響分析結(jié)果C.評估變化的原因及其對分析程序有效性的影響，并可能需要調(diào)整方法或基準D.忽略變化，因為分析程序主要用于風(fēng)險評估答案：C解析：當(dāng)被審計單位的會計數(shù)據(jù)發(fā)生重大變化時，審計人員必須評估這些變化的原因及其影響，以確定是否需要調(diào)整分析程序所使用的基準或方法。如果變化可能影響分析程序的可靠性，就需要進行相應(yīng)的調(diào)整，以確保分析程序的有效性。18.審計人員對被審計單位貨幣資金進行審計時，以下哪項程序是特別重要的（）A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.測試貨幣資金收入的內(nèi)部控制C.函證銀行存款余額D.檢查現(xiàn)金盤點程序答案：A解析：檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是審計貨幣資金時獲取關(guān)鍵審計證據(jù)的重要程序。調(diào)節(jié)表能夠反映銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的差異，幫助審計人員確認銀行存款余額的真實性和準確性。函證銀行存款余額、測試內(nèi)部控制和檢查現(xiàn)金盤點程序也都是必要的，但檢查調(diào)節(jié)表在確認余額方面尤為關(guān)鍵。19.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某項會計估計存在重大錯報，且管理層拒絕進行調(diào)整。在這種情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.溝通該問題，但若管理層仍拒絕，則無法表示意見B.認為會計估計具有主觀性，可以接受管理層的判斷C.評估該錯報對審計意見的影響，并可能需要出具非無保留意見的審計報告D.要求被審計單位更換管理層后再次進行審計答案：C解析：會計估計的錯報如果重大，且管理層拒絕糾正，審計人員需要評估該錯報對財務(wù)報表整體的影響程度，并據(jù)此確定審計意見的類型。如果錯報是重大的且不具有重大錯報風(fēng)險，可能需要出具保留意見或否定意見；如果錯報風(fēng)險重大，則可能需要出具無法表示意見。審計人員不能接受管理層的不當(dāng)判斷，也不能僅僅因為管理層問題就要求更換管理層。20.審計人員在進行風(fēng)險評估時，主要目的是什么（）A.確定審計程序的具體細節(jié)B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險C.評價被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計D.計算審計費用答案：B解析：風(fēng)險評估是審計流程的起點，其主要目的是通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務(wù)報表中可能存在的重大錯報風(fēng)險，并作為制定進一步審計程序的基礎(chǔ)。確定具體審計細節(jié)、評價內(nèi)部控制設(shè)計和計算審計費用都是在風(fēng)險評估之后進行的更具體的審計工作。二、多選題1.審計人員執(zhí)行審計程序后，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的職業(yè)判斷記錄答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，應(yīng)當(dāng)全面記錄審計過程和結(jié)果。這包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及形成的審計結(jié)論。審計人員的職業(yè)判斷記錄也是底稿的重要組成部分，用以說明審計決策的依據(jù)。因此，所有選項均為審計工作底稿應(yīng)包含的內(nèi)容。2.審計人員在進行風(fēng)險評估時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的經(jīng)營狀況C.被審計單位的財務(wù)報表編制環(huán)境D.被審計單位的內(nèi)部控制E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：風(fēng)險評估是審計流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要廣泛了解被審計單位及其環(huán)境。被審計單位的行業(yè)特征（A）、經(jīng)營狀況（B）、財務(wù)報表編制環(huán)境（C）以及內(nèi)部控制（D）都是風(fēng)險評估時必須考慮的重要因素，它們影響著財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。審計人員的專業(yè)勝任能力（E）雖然對審計質(zhì)量至關(guān)重要，但它屬于審計人員自身的因素，而不是風(fēng)險評估的對象。3.審計人員對被審計單位的貨幣資金進行審計時，可能執(zhí)行哪些程序（）A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試貨幣資金收入的內(nèi)部控制D.檢查現(xiàn)金盤點程序E.測試貨幣資金支出的審批流程答案：ABCDE解析：對貨幣資金的審計需要關(guān)注其存在性、完整性、準確性以及相關(guān)的內(nèi)部控制。函證銀行存款余額（A）是為了確認銀行存款的真實性；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（B）是為了確認銀行存款日記賬與銀行對賬單的一致性，查找未達賬項；測試貨幣資金收入的內(nèi)部控制（C）是為了評估收入環(huán)節(jié)的風(fēng)險；檢查現(xiàn)金盤點程序（D）是為了確認現(xiàn)金的存在性和完整性；測試貨幣資金支出的審批流程（E）是為了評估支出環(huán)節(jié)的風(fēng)險。這些程序都是審計貨幣資金時可能執(zhí)行的。4.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，可能采取哪些措施（）A.將缺陷告知被審計單位管理層B.評估缺陷對財務(wù)報表的影響C.確定是否需要執(zhí)行進一步審計程序D.直接要求被審計單位消除缺陷E.記錄缺陷及其可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案：ABCE解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計人員的標(biāo)準做法包括：告知被審計單位管理層（A），以便其采取糾正措施；評估該缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（B）；根據(jù)評估結(jié)果，確定是否需要執(zhí)行額外的審計程序（C）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；以及在工作底稿中詳細記錄該缺陷及其可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（E）。直接要求立即消除缺陷（D）雖然可能是目標(biāo)，但審計人員通常不直接干預(yù)管理層的內(nèi)部管理決策，而是通過溝通和建議來推動改進。5.審計人員執(zhí)行分析程序時，可能遇到哪些困難（）A.獲取可比數(shù)據(jù)B.數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠C.經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)失去可比性D.缺乏適用的基準E.審計人員的個人偏好影響分析結(jié)果答案：ABCD解析：分析程序的有效性依賴于數(shù)據(jù)的可用性和質(zhì)量。審計人員可能遇到獲取可比數(shù)據(jù)（A）的困難，例如缺乏歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)；遇到數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠（B）的問題，如數(shù)據(jù)錯誤或被篡改；面臨經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)失去可比性（C）的挑戰(zhàn)；或者找不到合適的基準（D）進行比較。選項E不正確，審計人員的個人偏好如果能夠客觀、專業(yè)地運用，不應(yīng)影響分析結(jié)果的客觀性，但主觀偏見確實可能是一個風(fēng)險源，但“個人偏好影響分析結(jié)果”表述不夠準確，分析程序更應(yīng)基于客觀數(shù)據(jù)關(guān)系。6.審計人員在進行函證程序時，需要考慮哪些因素（）A.函證的對象范圍B.函證的方式（如電子函證、紙質(zhì)函證）C.函證的時間安排D.對例外情況（如無法函證）的處理E.函證信息的保密性答案：ABCD解析：函證是審計中常用的程序，需要周密計劃。審計人員需要確定函證的對象范圍（A），以確保覆蓋重大賬戶和風(fēng)險較高的部分；選擇合適的函證方式（B），如電子函證或紙質(zhì)函證；合理安排函證時間（C），確保在審計截止日前后進行；并準備好對例外情況（D）的處理程序，如重新函證、替代程序等。函證信息的保密性（E）雖然重要，但通常是通過審計機構(gòu)的保密政策和技術(shù)手段來保障，而不是作為函證程序本身需要考慮的因素。7.以下哪些事項可能表明被審計單位存在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（）A.被審計單位管理層對審計人員施加壓力B.被審計單位的業(yè)績接近或低于分析師預(yù)測C.被審計單位的會計政策發(fā)生重大變更D.存在可能影響財務(wù)報表的舞弊跡象E.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化答案：ABCDE解析：財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險可能源于多種因素。被審計單位管理層對審計人員施加壓力（A）可能影響審計獨立性，增加錯報風(fēng)險；業(yè)績接近或低于分析師預(yù)測（B）可能表明管理層存在粉飾業(yè)績的壓力；會計政策發(fā)生重大變更（C）可能隱藏問題或出于操縱利潤的目的；存在舞弊跡象（D）是錯報的重大風(fēng)險來源；經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化（E）如經(jīng)濟衰退、行業(yè)監(jiān)管變化等，可能直接影響被審計單位的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，導(dǎo)致錯報風(fēng)險增加。因此，所有選項都可能是重大錯報風(fēng)險的信號。8.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，可能執(zhí)行哪些程序（）A.確認固定資產(chǎn)的實物存在B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明C.測試固定資產(chǎn)增加的內(nèi)部控制D.測試固定資產(chǎn)減少的內(nèi)部控制E.評估固定資產(chǎn)的折舊政策答案：ABCDE解析：固定資產(chǎn)審計涉及多個方面。確認固定資產(chǎn)的實物存在（A）是監(jiān)盤的核心內(nèi)容；檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明（B）是為了驗證其所有權(quán)；測試固定資產(chǎn)增加的內(nèi)部控制（C）是為了評估購置環(huán)節(jié)的風(fēng)險；測試固定資產(chǎn)減少的內(nèi)部控制（D）是為了評估處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險；評估固定資產(chǎn)的折舊政策（E）是為了確保其計價和分攤的準確性。這些都是固定資產(chǎn)審計中可能執(zhí)行的程序。9.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項會計估計的錯報，在評估其影響時，需要考慮哪些因素（）A.錯報的金額B.錯報的性質(zhì)C.錯報對其他會計估計的影響D.錯報對可比財務(wù)報表的影響E.管理層對錯報的確認程度答案：ABCD解析：評估會計估計錯報的影響是一個專業(yè)判斷過程，需要考慮多個因素。錯報的金額（A）是重要的量化因素；錯報的性質(zhì)（B），如是否涉及主觀假設(shè)的極端變更，也很關(guān)鍵；錯報可能引發(fā)連鎖反應(yīng)，影響其他相關(guān)的會計估計（C）；還需要考慮錯報對上期及本期比較財務(wù)報表的影響程度（D），以判斷其是否重大。管理層對錯報的確認程度（E）雖然重要，但主要影響審計溝通和說服力，而不是直接影響錯報本身的評估結(jié)果。10.審計人員需要保持職業(yè)懷疑時，應(yīng)當(dāng)采取哪些態(tài)度或行動（）A.對被審計單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.對內(nèi)部控制的運行有效性持謹慎態(tài)度C.對看似合理的會計處理保持警覺D.主動尋求挑戰(zhàn)固有假設(shè)E.僅關(guān)注對審計不利的證據(jù)答案：ABCD解析：職業(yè)懷疑要求審計人員不應(yīng)被管理層或其他人員的陳述所左右，應(yīng)保持質(zhì)疑態(tài)度。這包括對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑（A），對內(nèi)部控制的運行有效性持謹慎態(tài)度（B），對看似合理的會計處理保持警覺（C），并主動尋求挑戰(zhàn)固有假設(shè)（D），以識別可能存在的錯報或舞弊。選項E錯誤，職業(yè)懷疑要求客觀地考慮所有相關(guān)證據(jù)，包括有利和不利的，而不是有選擇性地關(guān)注不利證據(jù)。11.審計人員執(zhí)行分析程序時，可能遇到哪些困難（）A.獲取可比數(shù)據(jù)B.數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠C.經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)失去可比性D.缺乏適用的基準E.審計人員的個人偏好影響分析結(jié)果答案：ABCD解析：分析程序的有效性依賴于數(shù)據(jù)的可用性和質(zhì)量。審計人員可能遇到獲取可比數(shù)據(jù)（A）的困難，例如缺乏歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)；遇到數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠（B）的問題，如數(shù)據(jù)錯誤或被篡改；面臨經(jīng)濟環(huán)境變化導(dǎo)致歷史數(shù)據(jù)失去可比性（C）的挑戰(zhàn)；或者找不到合適的基準（D）進行比較。選項E不正確，審計人員的個人偏好如果能夠客觀、專業(yè)地運用，不應(yīng)影響分析結(jié)果的客觀性，但主觀偏見確實可能是一個風(fēng)險源，但“個人偏好影響分析結(jié)果”表述不夠準確，分析程序更應(yīng)基于客觀數(shù)據(jù)關(guān)系。12.審計人員在進行風(fēng)險評估時，需要考慮哪些因素（）A.被審計單位的行業(yè)特征B.被審計單位的經(jīng)營狀況C.被審計單位的財務(wù)報表編制環(huán)境D.被審計單位的內(nèi)部控制E.審計人員的專業(yè)勝任能力答案：ABCD解析：風(fēng)險評估是審計流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要廣泛了解被審計單位及其環(huán)境。被審計單位的行業(yè)特征（A）、經(jīng)營狀況（B）、財務(wù)報表編制環(huán)境（C）以及內(nèi)部控制（D）都是風(fēng)險評估時必須考慮的重要因素，它們影響著財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。審計人員的專業(yè)勝任能力（E）雖然對審計質(zhì)量至關(guān)重要，但它屬于審計人員自身的因素，而不是風(fēng)險評估的對象。13.審計人員對被審計單位的貨幣資金進行審計時，可能執(zhí)行哪些程序（）A.函證銀行存款余額B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試貨幣資金收入的內(nèi)部控制D.檢查現(xiàn)金盤點程序E.測試貨幣資金支出的審批流程答案：ABCDE解析：對貨幣資金的審計需要關(guān)注其存在性、完整性、準確性以及相關(guān)的內(nèi)部控制。函證銀行存款余額（A）是為了確認銀行存款的真實性；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表（B）是為了確認銀行存款日記賬與銀行對賬單的一致性，查找未達賬項；測試貨幣資金收入的內(nèi)部控制（C）是為了評估收入環(huán)節(jié)的風(fēng)險；檢查現(xiàn)金盤點程序（D）是為了確認現(xiàn)金的存在性和完整性；測試貨幣資金支出的審批流程（E）是為了評估支出環(huán)節(jié)的風(fēng)險。這些程序都是審計貨幣資金時可能執(zhí)行的。14.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，可能采取哪些措施（）A.將缺陷告知被審計單位管理層B.評估缺陷對財務(wù)報表的影響C.確定是否需要執(zhí)行進一步審計程序D.直接要求被審計單位消除缺陷E.記錄缺陷及其可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險答案：ABCE解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，審計人員的標(biāo)準做法包括：告知被審計單位管理層（A），以便其采取糾正措施；評估該缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（B）；根據(jù)評估結(jié)果，確定是否需要執(zhí)行額外的審計程序（C）以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；以及在工作底稿中詳細記錄該缺陷及其可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（E）。直接要求立即消除缺陷（D）雖然可能是目標(biāo)，但審計人員通常不直接干預(yù)管理層的內(nèi)部管理決策，而是通過溝通和建議來推動改進。15.審計人員執(zhí)行審計程序后，審計工作底稿應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)D.審計結(jié)論E.審計人員的職業(yè)判斷記錄答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的重要載體，應(yīng)當(dāng)全面記錄審計過程和結(jié)果。這包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的審計程序、獲取的審計證據(jù)以及形成的審計結(jié)論。審計人員的職業(yè)判斷記錄也是底稿的重要組成部分，用以說明審計決策的依據(jù)。因此，所有選項均為審計工作底稿應(yīng)包含的內(nèi)容。16.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，可能執(zhí)行哪些程序（）A.確認固定資產(chǎn)的實物存在B.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明C.測試固定資產(chǎn)增加的內(nèi)部控制D.測試固定資產(chǎn)減少的內(nèi)部控制E.評估固定資產(chǎn)的折舊政策答案：ABCDE解析：固定資產(chǎn)審計涉及多個方面。確認固定資產(chǎn)的實物存在（A）是監(jiān)盤的核心內(nèi)容；檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明（B）是為了驗證其所有權(quán)；測試固定資產(chǎn)增加的內(nèi)部控制（C）是為了評估購置環(huán)節(jié)的風(fēng)險；測試固定資產(chǎn)減少的內(nèi)部控制（D）是為了評估處置環(huán)節(jié)的風(fēng)險；評估固定資產(chǎn)的折舊政策（E）是為了確保其計價和分攤的準確性。這些都是固定資產(chǎn)審計中可能執(zhí)行的程序。17.審計人員在進行函證程序時，需要考慮哪些因素（）A.函證的對象范圍B.函證的方式（如電子函證、紙質(zhì)函證）C.函證的時間安排D.對例外情況（如無法函證）的處理E.函證信息的保密性答案：ABCD解析：函證是審計中常用的程序，需要周密計劃。審計人員需要確定函證的對象范圍（A），以確保覆蓋重大賬戶和風(fēng)險較高的部分；選擇合適的函證方式（B），如電子函證或紙質(zhì)函證；合理安排函證時間（C），確保在審計截止日前后進行；并準備好對例外情況（D）的處理程序，如重新函證、替代程序等。函證信息的保密性（E）雖然重要，但通常是通過審計機構(gòu)的保密政策和技術(shù)手段來保障，而不是作為函證程序本身需要考慮的因素。18.以下哪些事項可能表明被審計單位存在財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（）A.被審計單位管理層對審計人員施加壓力B.被審計單位的業(yè)績接近或低于分析師預(yù)測C.被審計單位的會計政策發(fā)生重大變更D.存在可能影響財務(wù)報表的舞弊跡象E.被審計單位的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化答案：ABCDE解析：財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險可能源于多種因素。被審計單位管理層對審計人員施加壓力（A）可能影響審計獨立性，增加錯報風(fēng)險；業(yè)績接近或低于分析師預(yù)測（B）可能表明管理層存在粉飾業(yè)績的壓力；會計政策發(fā)生重大變更（C）可能隱藏問題或出于操縱利潤的目的；存在舞弊跡象（D）是錯報的重大風(fēng)險來源；經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化（E）如經(jīng)濟衰退、行業(yè)監(jiān)管變化等，可能直接影響被審計單位的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，導(dǎo)致錯報風(fēng)險增加。因此，所有選項都可能是重大錯報風(fēng)險的信號。19.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項會計估計的錯報，在評估其影響時，需要考慮哪些因素（）A.錯報的金額B.錯報的性質(zhì)C.錯報對其他會計估計的影響D.錯報對可比財務(wù)報表的影響E.管理層對錯報的確認程度答案：ABCD解析：評估會計估計錯報的影響是一個專業(yè)判斷過程，需要考慮多個因素。錯報的金額（A）是重要的量化因素；錯報的性質(zhì)（B），如是否涉及主觀假設(shè)的極端變更，也很關(guān)鍵；錯報可能引發(fā)連鎖反應(yīng)，影響其他相關(guān)的會計估計（C）；還需要考慮錯報對上期及本期比較財務(wù)報表的影響程度（D），以判斷其是否重大。管理層對錯報的確認程度（E）雖然重要，但主要影響審計溝通和說服力，而不是直接影響錯報本身的評估結(jié)果。20.審計人員需要保持職業(yè)懷疑時，應(yīng)當(dāng)采取哪些態(tài)度或行動（）A.對被審計單位管理層提供的解釋保持質(zhì)疑B.對內(nèi)部控制的運行有效性持謹慎態(tài)度C.對看似合理的會計處理保持警覺D.主動尋求挑戰(zhàn)固有假設(shè)E.僅關(guān)注對審計不利的證據(jù)答案：ABCD解析：職業(yè)懷疑要求審計人員不應(yīng)被管理層或其他人員的陳述所左右，應(yīng)保持質(zhì)疑態(tài)度。這包括對管理層提供的解釋保持質(zhì)疑（A），對內(nèi)部控制的運行有效性持謹慎態(tài)度（B），對看似合理的會計處理保持警覺（C），并主動尋求挑戰(zhàn)固有假設(shè)（D），以識別可能存在的錯報或舞弊。選項E錯誤，職業(yè)懷疑要求客觀地考慮所有相關(guān)證據(jù)，包括有利和不利的，而不是有選擇性地關(guān)注不利證據(jù)。三、判斷題1.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在一項錯報，即使該錯報單獨看并不重大，但如果匯總起來對財務(wù)報表有重大影響，也應(yīng)當(dāng)予以修正。（）答案：正確解析：審計準則要求審計人員評估錯報的匯總影響。如果單個錯報看似不重大，但將其匯總后，對財務(wù)報表整體可能產(chǎn)生重大影響，那么審計人員應(yīng)當(dāng)認為存在重大錯報，并要求被審計單位進行修正。這是確保審計意見恰當(dāng)性的重要要求。2.審計人員執(zhí)行分析程序的目的主要是為了獲取審計證據(jù)，而不是識別重大錯報風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：分析程序是審計風(fēng)險評估程序的重要組成部分。其主要目的是通過分析財務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系以及與預(yù)算、預(yù)測或行業(yè)數(shù)據(jù)的比較，來識別可能存在重大錯報的領(lǐng)域，從而指導(dǎo)進一步審計程序的設(shè)計。獲取審計證據(jù)是進一步審計程序的目的。3.如果被審計單位管理層拒絕調(diào)整審計人員發(fā)現(xiàn)的重大錯報，審計人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：當(dāng)發(fā)現(xiàn)重大錯報且管理層拒絕調(diào)整時，審計人員需要評估該錯報對審計意見的影響。如果認為錯報是重大的且不具有重大錯報風(fēng)險，則可能出具保留意見或否定意見；如果認為錯報風(fēng)險重大，導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能出具無法表示意見。直接出具無法表示意見可能過于武斷，需要經(jīng)過評估。4.審計工作底稿是形成審計意見的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)記錄所有與審計相關(guān)的信息。（）答案：正確解析：審計工作底稿是審計證據(jù)的主要載體，記錄了審計計劃的執(zhí)行情況、獲取的審計證據(jù)以及審計人員的專業(yè)判斷。它不僅是支持審計意見形成的基礎(chǔ)，也是審計質(zhì)量控制和質(zhì)量復(fù)核的重要依據(jù)，因此應(yīng)當(dāng)全面、清晰地記錄審計過程和結(jié)果。5.審計人員對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤時，如果存貨存放地點分散，可以不進行全部監(jiān)盤。（）答案：正確解析：審計人員對存貨進行監(jiān)盤的目的是獲取存貨存在性的審計證據(jù)。如果存貨存放地點非常分散，進行全部監(jiān)盤可能導(dǎo)致成本過高或?qū)嶋H無法操作。在這種情況下，審計人員可以通過評估存貨分布、選擇有代表性的存貨進行監(jiān)盤，并結(jié)合其他審計程序（如檢查存貨記錄、詢問管理人員等），來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，不一定需要百分之百監(jiān)盤。6.審計人員在進行風(fēng)險評估時，只需要關(guān)注被審計單位的財務(wù)報表，不需要了解其經(jīng)營和管理活動。（）答案：錯誤解析：風(fēng)險評估需要廣泛了解被審計單位，這包括其行業(yè)特征、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、管理活動以及內(nèi)部控制等多個方面。只有全面了解被審計單位，才能有效地識別和評估財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險。7.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，如果該缺陷不影響財務(wù)報表，則無需在工作底稿中記錄。（）答案：錯誤解析：即使內(nèi)部控制缺陷單獨看不影響財務(wù)報表，審計人員也應(yīng)當(dāng)在工作底稿中記錄該缺陷的存在。因為內(nèi)部控制缺陷可能累積起來產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險，或者揭示出被審計單位管理層控制環(huán)境的問題，這些都可能對審計產(chǎn)生重要影響。記錄缺陷是保持職業(yè)懷疑和完整記錄審計工作的一部分。8.在使用統(tǒng)計抽樣方法時，審計人員可以不需要說明選擇樣本的方法和抽樣結(jié)果。（）答案：錯誤解析：無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，審計人員都應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中清晰地記錄所使用的抽樣方法、樣本選擇過程、抽樣結(jié)果以及抽樣結(jié)果的評估。這是保證審計程序執(zhí)行有效性和審計證據(jù)充分、適當(dāng)性的要求。9.審計人員對被審計單位的固定資產(chǎn)進行審計時，如果固定資產(chǎn)數(shù)量較少，可以不進行實地觀察。（）答案：錯誤解析：審計人員對固定資產(chǎn)進行審計時，獲取存貨存在性的審計證據(jù)。如果存貨存放地點非常分散，可以不進行全部監(jiān)盤，但如果固定資產(chǎn)數(shù)量較少，進行實地觀察是獲取存在性證據(jù)的重要程序，不能省略。實地觀察有助于確認固定資產(chǎn)是否真實存在于被審計單位，并檢查其狀況。10.審計人員應(yīng)當(dāng)對被審計單位財務(wù)報表整體負責(zé)，而不是對其中某個賬戶或項目負責(zé)。（）答案：正確解析：審計人員的責(zé)任是對被審計單位按照適用的財務(wù)報告框架編制的財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證。這個保證是針對財務(wù)報表整體而言的，而不是針對某個