2025年全國注冊稅務(wù)師考試(稅法二)試卷

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當年發(fā)生的公益性捐贈支出為200萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的限額為多少？()A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元2.某個人投資者從其投資的企業(yè)分得股息100萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？()A.25萬元B.20萬元C.15萬元D.10萬元3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售貨物增值稅專用發(fā)票銷售額為100萬元，適用增值稅稅率為13%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是多少？()A.13萬元B.12.5萬元C.11.3萬元D.10萬元4.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，該企業(yè)當年發(fā)生的職工福利費支出為100萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的限額為多少？()A.50萬元B.75萬元C.100萬元D.125萬元5.某個人投資者從其投資的企業(yè)取得分紅500萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？()A.125萬元B.100萬元C.75萬元D.50萬元6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2024年5月銷售貨物不含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅征收率為3%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是多少？()A.1.5萬元B.1.75萬元C.2萬元D.2.25萬元7.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為800萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%，該企業(yè)當年發(fā)生的廣告費支出為150萬元，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的限額為多少？()A.100萬元B.120萬元C.150萬元D.160萬元8.某個人投資者從其投資的企業(yè)取得利息收入100萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？()A.25萬元B.20萬元C.15萬元D.10萬元9.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物增值稅專用發(fā)票銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為9%，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是多少？()A.18萬元B.19.8萬元C.20萬元D.21萬元10.某個人投資者從其投資的企業(yè)取得股息紅利收入100萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，個人投資者應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？()A.25萬元B.20萬元C.15萬元D.10萬元二、多選題(共5題)11.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售金融商品12.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括哪些項目？()A.收入總額B.費用C.損失D.稅收滯納金E.利息收入13.以下哪些屬于增值稅的免稅項目？()A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售免稅貨物C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)E.國際運輸服務(wù)14.以下哪些屬于個人所得稅的征稅對象？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產(chǎn)租賃所得E.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得15.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？()A.銷售收入B.營業(yè)外收入C.股息收入D.利息收入E.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入三、填空題(共5題)16.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。17.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)的收入總額減去準予扣除的項目后的余額。18.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。19.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。20.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的職工福利費支出，不得超過工資薪金總額的14%。四、判斷題(共5題)21.增值稅小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納稅額時，可以按照簡易計稅方法征收。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅的納稅期限為每個季度結(jié)束后15日內(nèi)。()A.正確B.錯誤23.個人取得的偶然所得，如中彩票，需要按照20%的稅率繳納個人所得稅。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的公益性捐贈支出，不得超過年度利潤總額的12%。()A.正確B.錯誤25.增值稅一般納稅人銷售貨物時，應(yīng)繳納的增值稅稅率為13%。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)登記和納稅申報方面的主要區(qū)別。27.請解釋什么是企業(yè)所得稅的虧損彌補制度，并說明其具體規(guī)定。28.請說明增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求，以及其對于增值稅管理的重要性。29.請闡述個人所得稅的征收原則，并舉例說明。30.請解釋什么是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，并舉例說明。

2025年全國注冊稅務(wù)師考試(稅法二)試卷一、單選題(共10題)1.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，扣除限額為1000×12%=120萬元，實際捐贈支出200萬元，所以準予扣除的限額為120萬元。2.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，個人投資者從其投資的企業(yè)分得股息，應(yīng)按照20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，應(yīng)繳納的個人所得稅為100×20%=20萬元。3.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條，增值稅稅率為13%的銷售額，應(yīng)繳納的增值稅為銷售額乘以稅率。因此，應(yīng)繳納的增值稅為100×13%=13萬元。4.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，扣除限額為500×14%=70萬元，實際支出100萬元，所以準予扣除的限額為70萬元。5.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，個人投資者從其投資的企業(yè)取得分紅，應(yīng)按照20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，應(yīng)繳納的個人所得稅為500×20%=100萬元，但分紅已繳納的企業(yè)所得稅為500×25%=125萬元，所以實際應(yīng)繳納稅款為125萬元。6.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%，應(yīng)繳納的增值稅為不含稅銷售額乘以征收率。因此，應(yīng)繳納的增值稅為50×3%=1.5萬元。7.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，扣除限額為800×15%=120萬元。8.【答案】A【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，個人投資者從其投資的企業(yè)取得利息收入，應(yīng)按照20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，應(yīng)繳納的個人所得稅為100×20%=20萬元。9.【答案】C【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條，增值稅稅率為9%的銷售額，應(yīng)繳納的增值稅為銷售額乘以稅率。因此，應(yīng)繳納的增值稅為200×9%=18萬元。10.【答案】B【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第三條，個人投資者從其投資的企業(yè)取得股息紅利收入，應(yīng)按照20%的比例稅率繳納個人所得稅。因此，應(yīng)繳納的個人所得稅為100×20%=20萬元。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)和銷售金融商品等。12.【答案】ABCE【解析】企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括收入總額、費用、損失和利息收入等，不包括稅收滯納金。13.【答案】ABE【解析】增值稅的免稅項目包括銷售農(nóng)產(chǎn)品、銷售免稅貨物和國際運輸服務(wù)，不包括銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。14.【答案】ABCDE【解析】個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。15.【答案】ABCDE【解析】企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得包括銷售收入、營業(yè)外收入、股息收入、利息收入和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。三、填空題(共5題)16.【答案】當期銷項稅額-當期進項稅額【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為當期銷項稅額減去當期進項稅額，即應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。17.【答案】企業(yè)的收入總額減去準予扣除的項目后的余額【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是企業(yè)的收入總額減去稅法規(guī)定的各項扣除后的余額。18.【答案】每次收入額【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得的利息、股息、紅利所得，按照每次收入額確定應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費用。19.【答案】發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，增值稅專用發(fā)票一般分為三聯(lián)，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，分別由購貨方、銷售方和財務(wù)部門使用。20.【答案】工資薪金總額的14%【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的職工福利費支出，不得超過當年工資薪金總額的14%。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法或者一般計稅方法計算應(yīng)納稅額。22.【答案】錯誤【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅期限為年度結(jié)束后5個月內(nèi)，或者根據(jù)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定實行按月或者按季預繳，年終匯算清繳。23.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得的偶然所得，如中彩票等，應(yīng)按照每次收入額的20%繳納個人所得稅。24.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。25.【答案】正確【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物時，適用的增值稅稅率為13%。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅務(wù)登記和納稅申報方面的主要區(qū)別包括：

1.稅務(wù)登記：一般納稅人需要按照規(guī)定進行稅務(wù)登記，并領(lǐng)取增值稅一般納稅人認定證明；小規(guī)模納稅人則不需要進行認定，但需要在稅務(wù)機關(guān)登記納稅信息。

2.納稅申報：一般納稅人需要按照規(guī)定的期限和內(nèi)容進行納稅申報，包括增值稅納稅申報表等；小規(guī)模納稅人則可以按照簡易申報方式，提交簡易申報表。【解析】增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅務(wù)登記和納稅申報方面有不同的規(guī)定，這主要與他們的納稅義務(wù)和稅收管理要求有關(guān)。27.【答案】企業(yè)所得稅的虧損彌補制度是指企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生的虧損，可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤進行彌補的規(guī)定。具體規(guī)定如下：

1.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以在未來五年內(nèi)用稅前利潤彌補，彌補期自虧損年度的下一年度起計算。

2.虧損彌補可以結(jié)轉(zhuǎn)，即五年內(nèi)未彌補完的虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個年度繼續(xù)彌補。

3.虧損彌補不得與稅法規(guī)定的其他稅收優(yōu)惠同時使用?！窘馕觥科髽I(yè)所得稅的虧損彌補制度允許企業(yè)將虧損結(jié)轉(zhuǎn)至未來五年內(nèi)進行彌補，這一制度有助于減輕企業(yè)的稅收負擔，鼓勵企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。28.【答案】增值稅專用發(fā)票的開具和使用要求包括：

1.銷售方在銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時，應(yīng)當向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

2.增值稅專用發(fā)票應(yīng)當包括以下內(nèi)容：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方名稱、納稅人識別號、貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)名稱、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、價稅合計等。

3.使用增值稅專用發(fā)票，購買方可以作為進項稅額抵扣的依據(jù)。

增值稅專用發(fā)票對于增值稅管理的重要性體現(xiàn)在：

1.保障增值稅鏈條的完整性和連續(xù)性。

2.促進增值稅抵扣制度的實施。

3.加強增值稅的征收管理?！窘馕觥吭鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票是增值稅管理中的重要工具，其開具和使用要求嚴格，對于確保增值稅鏈條的完整性和連續(xù)性，促進增值稅抵扣制度的實施以及加強增值稅的征收管理具有重要意義。29.【答案】個人所得稅的征收原則主要包括：

1.按次計征原則：個人所得稅通常按照每次收入額計算征收。

2.比例稅率原則：個人所得稅采用累進稅率，稅率隨所得額的增加而提高。

3.綜合計征原則：個人所得稅將各類所得綜合計算，按照累進稅率征收。

舉例說明：

1.按次計征：如個人取得的稿酬所得，按照每次收入額計算個人所得稅。

2.比例稅率：如個人取得的利息所得，適用20%的比例稅率。

3.綜合計征：如個人取得的工資、薪金所得，將各類所得綜合計算后，按照累進稅率征收個人所得稅?！窘馕觥總€人所得稅的征收原則反映了稅法的公平性和合理性，通過不同原則的應(yīng)用，確保個人所得稅的合理征收。30.【答案】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠是指國家為了鼓