2025年審計(jì)師《審計(jì)實(shí)務(wù)與審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)》備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)采取的措施是（）A.立即停止審計(jì)工作，并通知被審計(jì)單位管理層B.與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員討論解決方案C.繼續(xù)完成剩余審計(jì)程序，待審計(jì)報(bào)告完成后披露D.將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案：D解析：審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)首先將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估該錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。這是為了確保審計(jì)證據(jù)的完整性和審計(jì)工作的規(guī)范性。在評(píng)估影響后，審計(jì)師可以根據(jù)情況決定是否需要與被審計(jì)單位管理層溝通，或者采取其他必要的措施。立即停止審計(jì)工作可能不必要，除非錯(cuò)報(bào)極其嚴(yán)重且無(wú)法補(bǔ)救；與內(nèi)部審計(jì)人員討論可能有助于了解情況，但不是首要步驟；繼續(xù)完成剩余審計(jì)程序前必須評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響。2.審計(jì)報(bào)告中的“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”是指（）A.審計(jì)師認(rèn)為最重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)B.被審計(jì)單位認(rèn)為最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.審計(jì)師認(rèn)為最需要強(qiáng)調(diào)的審計(jì)程序D.審計(jì)師認(rèn)為最需要披露的會(huì)計(jì)政策答案：A解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是那些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的、特別風(fēng)險(xiǎn)較高、需要審計(jì)師特別關(guān)注和評(píng)估的領(lǐng)域。這些事項(xiàng)通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性具有重大影響。審計(jì)師選擇關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是為了突出那些需要特別強(qiáng)調(diào)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，幫助報(bào)表使用者更好地理解審計(jì)工作的重要方面。3.在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)于未更正的錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)如何表述（）A.在審計(jì)報(bào)告的正文中詳細(xì)描述每一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)B.在審計(jì)報(bào)告的附錄中列出所有未更正的錯(cuò)報(bào)C.在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中簡(jiǎn)略提及存在未更正的錯(cuò)報(bào)D.在審計(jì)報(bào)告強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明未更正錯(cuò)報(bào)的影響答案：C解析：對(duì)于影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的未更正錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段中予以反映。通常表述為在意見(jiàn)段前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明存在未更正錯(cuò)報(bào)的情況及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。在正文中詳細(xì)描述每一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或僅在附錄中列出可能過(guò)于冗長(zhǎng)或不必要，除非錯(cuò)報(bào)非常特殊或數(shù)量眾多。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于提醒使用者注意，而不是詳細(xì)描述錯(cuò)報(bào)本身。4.審計(jì)工作底稿的主要作用不包括（）A.提供審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論B.記錄審計(jì)人員的職業(yè)判斷過(guò)程C.作為審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)D.便于審計(jì)項(xiàng)目組成員之間的溝通答案：C解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄，其主要作用是提供支持審計(jì)結(jié)論的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，記錄審計(jì)過(guò)程和關(guān)鍵決策（如職業(yè)判斷），并促進(jìn)項(xiàng)目組成員之間的溝通和協(xié)調(diào)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，但不是審計(jì)報(bào)告的唯一依據(jù)。審計(jì)報(bào)告的依據(jù)是整個(gè)審計(jì)過(guò)程，包括審計(jì)證據(jù)、審計(jì)程序和審計(jì)判斷的綜合運(yùn)用。5.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷的主要目的是（）A.簡(jiǎn)化審計(jì)工作流程B.確保審計(jì)程序的成本效益C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.減少審計(jì)工作量答案：C解析：審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，其核心目的是為了識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)專(zhuān)業(yè)判斷，審計(jì)師能夠確定哪些審計(jì)程序是必要的、哪些審計(jì)程序需要特別關(guān)注、如何解讀審計(jì)證據(jù)等，從而有效地將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。雖然專(zhuān)業(yè)判斷也有助于成本效益的考慮，但這通常是在滿足審計(jì)質(zhì)量要求的前提下進(jìn)行的。6.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，主要關(guān)注的是（）A.會(huì)計(jì)分錄的準(zhǔn)確性B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間異常的波動(dòng)或關(guān)系C.審計(jì)工作底稿的完整性D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)答案：B解析：分析性程序是通過(guò)分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系或趨勢(shì)，來(lái)識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。其主要目的是利用數(shù)據(jù)的相互關(guān)系來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)，或作為進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。雖然分析性程序的結(jié)果可能需要進(jìn)一步細(xì)節(jié)測(cè)試來(lái)驗(yàn)證，但其本身的核心是關(guān)注數(shù)據(jù)間的異?；蚝侠硇浴?.對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師在計(jì)劃本年度審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮（）A.上年度審計(jì)報(bào)告的所有細(xì)節(jié)B.上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的所有問(wèn)題是否已解決C.上年度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果及其變化D.上年度審計(jì)工作底稿是否齊全答案：C解析：在連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目中，上年度審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果及其在本年度的變化是計(jì)劃本年度審計(jì)工作的重要依據(jù)。審計(jì)師需要考慮上年度識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否仍然存在、是否出現(xiàn)了新的風(fēng)險(xiǎn)、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有改進(jìn)等，從而重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃和程序?；仡櫳夏甓葓?bào)告細(xì)節(jié)、問(wèn)題解決情況或底稿齊全性固然重要，但風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的連續(xù)性和變化才是計(jì)劃的核心。8.在審計(jì)報(bào)告中，對(duì)于不適用審計(jì)意見(jiàn)的情況，審計(jì)師應(yīng)出具（）A.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告答案：C解析：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這種情況不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，而是審計(jì)本身受到了阻礙。保留意見(jiàn)和否定意見(jiàn)都表明存在錯(cuò)報(bào)，只是錯(cuò)報(bào)的程度和性質(zhì)不同，而無(wú)保留意見(jiàn)則表示財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。9.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下做法哪項(xiàng)是不恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.從被審計(jì)單位外部獨(dú)立第三方獲取證據(jù)B.使用被審計(jì)單位員工提供的內(nèi)部證據(jù)C.僅依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的解釋D.對(duì)不同來(lái)源的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證答案：C解析：審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)是充分、適當(dāng)?shù)?，?lái)源可以多樣，包括內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。外部證據(jù)通常比內(nèi)部證據(jù)更可靠，例如從外部獨(dú)立第三方獲取的函證、公開(kāi)信息等。內(nèi)部證據(jù)雖然可能受到被審計(jì)單位粉飾的影響，但在適當(dāng)控制下（如經(jīng)其他人員復(fù)核）或與其他證據(jù)交叉驗(yàn)證時(shí)仍具有價(jià)值。然而，審計(jì)師絕不能僅依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的解釋?zhuān)驗(yàn)楣芾韺涌赡艽嬖诶鏇_突或信息不對(duì)稱(chēng)，其解釋需要與其他證據(jù)相互印證，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度。10.在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中，審計(jì)師可以強(qiáng)調(diào)（）A.被審計(jì)單位未能遵守適用的標(biāo)準(zhǔn)B.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)的評(píng)價(jià)C.審計(jì)報(bào)告格式不符合規(guī)定D.被審計(jì)單位正在進(jìn)行的重大訴訟答案：D解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是用來(lái)提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)，這些事項(xiàng)雖然不影響審計(jì)意見(jiàn)，但有必要予以說(shuō)明。這些事項(xiàng)通常與審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性無(wú)關(guān)，但可能影響報(bào)表使用者的理解。例如，被審計(jì)單位正在進(jìn)行的重大訴訟、準(zhǔn)備出售的重要資產(chǎn)、適用的標(biāo)準(zhǔn)可能發(fā)生變動(dòng)等。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能用來(lái)強(qiáng)調(diào)錯(cuò)報(bào)、評(píng)價(jià)治理結(jié)構(gòu)或指出報(bào)告格式問(wèn)題（除非是按規(guī)定必須強(qiáng)調(diào)的，如對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮）。未能遵守適用的標(biāo)準(zhǔn)通常會(huì)導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)的改變（如保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)）。11.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在舞弊行為，首先應(yīng)采取的措施是（）A.立即停止審計(jì)工作，并通知被審計(jì)單位管理層B.將懷疑記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響C.與被審計(jì)單位法律顧問(wèn)討論解決方案D.試圖私下收集證據(jù)答案：B解析：當(dāng)審計(jì)師懷疑存在舞弊時(shí)，應(yīng)將其記錄在審計(jì)工作底稿中，并評(píng)估其可能存在的重大性和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。這是專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度的體現(xiàn)，也是后續(xù)采取進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。立即停止審計(jì)可能過(guò)于草率，除非情況極其嚴(yán)重；與法律顧問(wèn)討論應(yīng)在評(píng)估影響和決定報(bào)告方式后進(jìn)行；試圖私下收集證據(jù)可能違反審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于獨(dú)立性和保密性的要求，且效率不高，應(yīng)通過(guò)正式的審計(jì)程序進(jìn)行。12.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”用于說(shuō)明（）A.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估B.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的所有未更正錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)范圍受到限制的情況D.審計(jì)師認(rèn)為需要向報(bào)表使用者強(qiáng)調(diào)，但與財(cái)務(wù)報(bào)表公允性無(wú)關(guān)的事項(xiàng)答案：D解析：其他事項(xiàng)段用于披露那些不影響審計(jì)意見(jiàn)，但審計(jì)師認(rèn)為需要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的信息。這些信息通常與審計(jì)工作相關(guān)，或者與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容有關(guān)，但超出了審計(jì)意見(jiàn)所涵蓋的范圍。例如，未審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷、適用的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變更等。持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估通常在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明（取決于其重要性和是否影響意見(jiàn)）；所有未更正錯(cuò)報(bào)應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的段落中說(shuō)明；審計(jì)范圍受限的情況應(yīng)導(dǎo)致保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。13.審計(jì)師執(zhí)行函證程序的主要目的是（）A.證實(shí)被審計(jì)單位管理層提供的解釋的真實(shí)性B.獲取被審計(jì)單位未記錄在賬面的負(fù)債或資產(chǎn)的證據(jù)C.驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款余額的真實(shí)性D.評(píng)估被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信度答案：C解析：函證是審計(jì)中常用的程序，特別適用于驗(yàn)證銀行存款、應(yīng)收賬款、往來(lái)款項(xiàng)等外部信息的一致性和準(zhǔn)確性。對(duì)于銀行存款，函證是獲取銀行對(duì)賬單以外證據(jù)的重要手段，可以證實(shí)銀行存款余額是否存在以及是否被質(zhì)押或凍結(jié)。雖然函證也可能發(fā)現(xiàn)未記錄的負(fù)債（如未披露的擔(dān)保），但這通常不是其主要目的；證實(shí)管理層解釋、評(píng)估管理層誠(chéng)信度更多依賴(lài)于其他審計(jì)程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試、觀察等）。14.在審計(jì)計(jì)劃階段，審計(jì)師確定重要性水平的主要目的是（）A.限制審計(jì)工作的范圍B.判斷被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.區(qū)分重大錯(cuò)報(bào)和微小錯(cuò)報(bào)D.評(píng)估審計(jì)程序的充分性答案：C解析：重要性水平是審計(jì)師用來(lái)判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的金額或比例閾值。確定重要性水平的目的是為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。通過(guò)設(shè)定重要性水平，審計(jì)師可以將審計(jì)資源集中于那些可能存在重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域，同時(shí)接受一定金額以下的、不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的錯(cuò)報(bào)（即微小錯(cuò)報(bào)）。它不是用來(lái)限制工作范圍（范圍應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)和重要性，并足以獲取充分、適當(dāng)證據(jù)），也不是直接用于評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)是確定重要性的輸入之一），評(píng)估程序充分性是應(yīng)用重要性水平的后果之一。15.當(dāng)審計(jì)師遇到自身缺乏特定審計(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)時(shí)，恰當(dāng)?shù)淖龇ㄊ牵ǎ〢.推卸該項(xiàng)審計(jì)工作給其他沒(méi)有該領(lǐng)域知識(shí)的同事B.評(píng)估該領(lǐng)域存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮尋求專(zhuān)家協(xié)助C.忽略該領(lǐng)域，因?yàn)槠浣痤~可能不大D.依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的專(zhuān)業(yè)解釋答案：B解析：審計(jì)師對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)負(fù)有整體責(zé)任，即使將部分工作委托出去，也不能免除責(zé)任。如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)自身缺乏執(zhí)行某項(xiàng)審計(jì)工作的必要專(zhuān)業(yè)知識(shí)，首先應(yīng)評(píng)估該領(lǐng)域存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)師應(yīng)考慮尋求專(zhuān)家協(xié)助，或者如果無(wú)法獲得足夠?qū)＜規(guī)椭詫L(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平，則可能需要拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)。推卸工作、忽略領(lǐng)域或完全依賴(lài)管理層解釋都是不恰當(dāng)?shù)?，可能違反審計(jì)獨(dú)立性或?qū)I(yè)勝任能力要求。16.審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄哪些內(nèi)容（）A.審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行情況B.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和性質(zhì)C.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷過(guò)程D.以上所有答案：D解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體，應(yīng)當(dāng)記錄審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行情況、獲取的審計(jì)證據(jù)及其來(lái)源和性質(zhì)、審計(jì)師對(duì)審計(jì)證據(jù)的分析和評(píng)價(jià)、審計(jì)過(guò)程中做出的重要專(zhuān)業(yè)判斷及其理由等所有與審計(jì)工作相關(guān)的關(guān)鍵信息。其目的是為了提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，并便于復(fù)核、溝通和未來(lái)參考。17.在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)的情形通常包括（）A.被審計(jì)單位未按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)范圍受到限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)，但未被更正D.被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷答案：C解析：保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告用于說(shuō)明審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但這些錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，或者審計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的條件未完全滿足，但影響未至于否定意見(jiàn)的程度。選項(xiàng)C描述了這種情況。選項(xiàng)A可能導(dǎo)致否定意見(jiàn)；選項(xiàng)B通常導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)；選項(xiàng)D雖然重要，但通常不直接導(dǎo)致保留意見(jiàn)，除非其導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)達(dá)到重大程度。18.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度意味著（）A.對(duì)被審計(jì)單位管理層持有完全的否定態(tài)度B.對(duì)所有審計(jì)證據(jù)都表示懷疑，不信任任何解釋C.對(duì)被審計(jì)單位提供的證據(jù)和聲明保持質(zhì)疑，并尋求充分證據(jù)予以支持D.只關(guān)注對(duì)審計(jì)不利的證據(jù)答案：C解析：職業(yè)懷疑是一種質(zhì)疑態(tài)度，要求審計(jì)師不應(yīng)輕易接受管理層提供的解釋或證據(jù)，而應(yīng)保持批判性思維，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)的異常情況、波動(dòng)或關(guān)系保持警惕，并主動(dòng)尋求足夠的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持其結(jié)論。這并不意味著完全不信任或只看不利證據(jù)，而是對(duì)所有信息都進(jìn)行審慎評(píng)估。19.對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，在本期審計(jì)時(shí)，審計(jì)師首先應(yīng)（）A.忽略該缺陷，因?yàn)樯掀谝褕?bào)告B.確認(rèn)該缺陷是否已得到有效整改C.重新評(píng)估該缺陷對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.直接將其作為本期審計(jì)的重要審計(jì)事項(xiàng)答案：B解析：在連續(xù)審計(jì)中，審計(jì)師有責(zé)任跟蹤上期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況。對(duì)于上期發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，本期審計(jì)的首要步驟是確認(rèn)該缺陷是否已經(jīng)得到有效整改。如果已有效整改，審計(jì)師需要評(píng)估整改效果及其對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在影響；如果未有效整改或整改不充分，則需要重新評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)，并考慮是否需要將其作為本期重要的審計(jì)事項(xiàng)，以及是否需要與管理層溝通或報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)。20.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)審計(jì)報(bào)告格式的規(guī)范要求主要來(lái)源于（）A.審計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的質(zhì)量控制程序B.被審計(jì)單位對(duì)報(bào)告格式的要求C.適用的標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定D.行業(yè)協(xié)會(huì)推薦的最佳實(shí)踐答案：C解析：審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的最終成果，其格式必須符合適用的標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。這些規(guī)范要求旨在確保審計(jì)報(bào)告的清晰性、一致性和可比性，便于報(bào)表使用者理解和識(shí)別。雖然事務(wù)所可能有內(nèi)部格式要求，被審計(jì)單位可能有偏好，行業(yè)協(xié)會(huì)可能有推薦做法，但最終的、具有強(qiáng)制性的格式規(guī)范來(lái)自于外部權(quán)威機(jī)構(gòu)（如標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)）。二、多選題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，以下哪些做法體現(xiàn)了專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度（）（）A.對(duì)管理層提供的解釋保持質(zhì)疑，并尋求充分證據(jù)支持B.僅關(guān)注支持審計(jì)意見(jiàn)的證據(jù)，忽略不利證據(jù)C.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的異常波動(dòng)進(jìn)行深入調(diào)查D.評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)E.接受被審計(jì)單位提供的未經(jīng)核實(shí)的口頭解釋答案：ACD解析：專(zhuān)業(yè)懷疑態(tài)度要求審計(jì)師應(yīng)質(zhì)疑接收到的信息，包括管理層的解釋?zhuān)⒅鲃?dòng)尋求足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持其結(jié)論（A）。不應(yīng)只關(guān)注有利證據(jù)而忽略不利證據(jù)（B錯(cuò)誤）。應(yīng)關(guān)注并調(diào)查異常波動(dòng)或情況（C）。應(yīng)評(píng)估包括管理層凌駕內(nèi)部控制在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)（D）。不應(yīng)輕易接受未經(jīng)核實(shí)的口頭解釋?zhuān)枰ㄟ^(guò)其他程序驗(yàn)證（E錯(cuò)誤）。2.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的主要載體B.審計(jì)工作底稿需要詳細(xì)記錄審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行情況C.審計(jì)工作底稿的編制是審計(jì)責(zé)任的一部分D.審計(jì)工作底稿只需要記錄審計(jì)人員的不利發(fā)現(xiàn)E.審計(jì)工作底稿需要保持適當(dāng)索引和交叉索引答案：ABCE解析：審計(jì)工作底稿是記錄審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)及其分析評(píng)價(jià)的重要文件，是審計(jì)證據(jù)的主要載體（A），需要記錄計(jì)劃的執(zhí)行情況和關(guān)鍵審計(jì)發(fā)現(xiàn)（B），編制責(zé)任屬于審計(jì)人員（C），并且需要組織有序，保持適當(dāng)索引和交叉索引以便查閱和復(fù)核（E）。審計(jì)工作底稿應(yīng)全面記錄審計(jì)工作，包括有利和不利的發(fā)現(xiàn)，以及審計(jì)過(guò)程中的判斷和決策，而非只記錄不利發(fā)現(xiàn)（D錯(cuò)誤）。3.在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師發(fā)表否定意見(jiàn)的情形通常包括（）。A.被審計(jì)單位未按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)，且未被更正C.審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取足夠?qū)徲?jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的必要信息E.被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序答案：AB解析：否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告用于說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且這些錯(cuò)報(bào)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，但并非普遍存在。這種情況通常發(fā)生在被審計(jì)單位未按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表（A），或者存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)，雖然審計(jì)師已執(zhí)行必要的審計(jì)程序，但錯(cuò)報(bào)仍然存在且達(dá)到重大程度，導(dǎo)致無(wú)法發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)（B）。選項(xiàng)C、D、E描述的情況更可能導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)或保留意見(jiàn)。無(wú)法獲取足夠證據(jù)（C）通常導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)；被審計(jì)單位拒絕提供必要信息（D）也是導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)或可能保留意見(jiàn)的原因，取決于影響程度；嚴(yán)重的治理結(jié)構(gòu)缺陷（E）可能妨礙審計(jì)工作，但未必直接導(dǎo)致否定意見(jiàn)，除非其導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)非常廣泛和嚴(yán)重。4.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，可能使用的工具或技術(shù)包括（）。A.比率分析B.趨勢(shì)分析C.回歸分析D.函證E.詳細(xì)測(cè)試答案：ABC解析：分析性程序是通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間或財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系進(jìn)行分析，以識(shí)別異常波動(dòng)或潛在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。常用的技術(shù)包括比率分析（A）、趨勢(shì)分析（B）和回歸分析（C）。函證（D）和詳細(xì)測(cè)試（E）是細(xì)節(jié)測(cè)試的程序，用于獲取關(guān)于具體交易或余額的審計(jì)證據(jù)，不屬于分析性程序范疇。5.對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師在計(jì)劃本年度審計(jì)工作時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到解決B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)活動(dòng)是否發(fā)生變化C.上年度識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否仍然存在D.本年度的審計(jì)資源和時(shí)間安排E.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)的態(tài)度答案：ABCD解析：計(jì)劃連續(xù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要回顧上期工作，考慮上期發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否解決（A）、被審計(jì)單位的內(nèi)外部環(huán)境（包括業(yè)務(wù)活動(dòng)、監(jiān)管要求等）是否發(fā)生變化（B）、上期識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否仍然存在或是否有新的風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)（C），并結(jié)合本年度的審計(jì)資源、時(shí)間預(yù)算（D）來(lái)規(guī)劃本期的審計(jì)范圍、重點(diǎn)和程序。被審計(jì)單位管理層的態(tài)度（E）雖然重要，但通常不是計(jì)劃階段的核心輸入因素，審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立，不能因管理層態(tài)度而改變計(jì)劃。6.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下哪些因素會(huì)影響證據(jù)的適當(dāng)性（）（）A.證據(jù)的相關(guān)性B.證據(jù)的可靠性C.證據(jù)的數(shù)量D.證據(jù)獲取的成本E.證據(jù)的來(lái)源答案：ABE解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。證據(jù)的相關(guān)性（A）要求證據(jù)能夠與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)；證據(jù)的可靠性（B）要求證據(jù)來(lái)源可靠、獲取方式恰當(dāng)、不易受偏見(jiàn)影響。證據(jù)的數(shù)量（C）影響證據(jù)的充分性，而非適當(dāng)性；證據(jù)獲取的成本（D）影響審計(jì)效率和成本效益，但不是適當(dāng)性的衡量標(biāo)準(zhǔn)；證據(jù)的來(lái)源（E）是評(píng)估可靠性的重要因素，來(lái)源越可靠，證據(jù)越可能適當(dāng)。適當(dāng)性關(guān)注的是證據(jù)本身的質(zhì)量，而充分性關(guān)注的是證據(jù)的數(shù)量是否足夠。7.審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于說(shuō)明（）。A.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮B.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的所有未更正錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)師認(rèn)為需要向報(bào)表使用者強(qiáng)調(diào)，但與財(cái)務(wù)報(bào)表公允性無(wú)關(guān)或影響很小的事項(xiàng)D.審計(jì)范圍受到限制的情況E.被審計(jì)單位適用的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變更答案：CE解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于披露那些不影響審計(jì)意見(jiàn)，但審計(jì)師認(rèn)為有必要提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的事項(xiàng)。這些事項(xiàng)通常與審計(jì)工作有關(guān)（如適用的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變更、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷），或者與財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容有關(guān)，但影響很小或與公允性無(wú)關(guān)（如未審計(jì)的其他信息包含重要內(nèi)容、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮但未影響意見(jiàn)等）。選項(xiàng)A，如果持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮且可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性，應(yīng)在審計(jì)意見(jiàn)段前增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明，如果疑慮嚴(yán)重到可能無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，則可能導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)B是未更正錯(cuò)報(bào)，應(yīng)影響審計(jì)意見(jiàn)段。選項(xiàng)D是審計(jì)范圍受限，通常導(dǎo)致保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。8.審計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí)，需要考慮的因素包括（）。A.函證的對(duì)象和范圍B.函證的方式（如積極函證、消極函證）C.函證的時(shí)間安排D.對(duì)函證結(jié)果的跟進(jìn)程序E.函證費(fèi)用的高低答案：ABCD解析：執(zhí)行函證程序需要仔細(xì)規(guī)劃，包括確定函證的對(duì)象（如銀行、往來(lái)單位）和范圍（函證的數(shù)量和覆蓋面），選擇合適的函證方式（A、B），確定合理的函證時(shí)間，以及制定對(duì)收到的函證結(jié)果進(jìn)行核對(duì)和跟進(jìn)的程序（C、D）。函證費(fèi)用（E）是成本效益考慮的因素，但不應(yīng)以費(fèi)用高低來(lái)決定是否執(zhí)行或如何執(zhí)行函證，關(guān)鍵在于其獲取證據(jù)的有效性。9.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師無(wú)法表示意見(jiàn)（）（）A.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.被審計(jì)單位拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有重要信息C.存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正D.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)工作存在嚴(yán)重不合作態(tài)度E.適用的標(biāo)準(zhǔn)不允許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)答案：AB解析：無(wú)法表示意見(jiàn)是指審計(jì)師由于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何類(lèi)型意見(jiàn)。這種情況通常發(fā)生在被審計(jì)單位拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的、對(duì)形成審計(jì)意見(jiàn)至關(guān)重要的重要信息（B），或者審計(jì)范圍受到其他嚴(yán)重限制（如法律法規(guī)禁止審計(jì)師執(zhí)行某些必要的程序）（A）。選項(xiàng)C描述的是錯(cuò)報(bào)未更正的情況，如果錯(cuò)報(bào)重大但未更正，通常導(dǎo)致保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，除非范圍受限導(dǎo)致無(wú)法獲取關(guān)于錯(cuò)報(bào)的證據(jù)，才可能導(dǎo)向無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)D的管理層不合作可能加劇范圍受限，但本身不直接等同于無(wú)法表示意見(jiàn)的原因，除非不合作導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行關(guān)鍵程序。選項(xiàng)E通常不成立，審計(jì)師有責(zé)任按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)，如果標(biāo)準(zhǔn)本身有問(wèn)題，可能會(huì)影響審計(jì)的有效性，但標(biāo)準(zhǔn)的目的通常是規(guī)范如何發(fā)表意見(jiàn)。10.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷在以下哪些方面得到應(yīng)用（）（）A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性E.形成審計(jì)意見(jiàn)答案：ABCDE解析：專(zhuān)業(yè)判斷是審計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中不可或缺的要素，貫穿于審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)。審計(jì)師需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（A）、確定用于規(guī)劃審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)效果的重要性水平（B）、設(shè)計(jì)和選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（C）、評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（D），以及最終形成審計(jì)意見(jiàn)（E）。所有這些環(huán)節(jié)都涉及在不確定或信息不完整的情況下做出最佳決策。11.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度要求（）。A.對(duì)管理層提供的解釋保持質(zhì)疑，并尋求充分證據(jù)支持B.對(duì)所有審計(jì)證據(jù)都表示懷疑，不信任任何解釋C.對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的異常波動(dòng)進(jìn)行深入調(diào)查D.評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)E.接受被審計(jì)單位提供的未經(jīng)核實(shí)的口頭解釋答案：ACD解析：職業(yè)懷疑不是懷疑一切，而是對(duì)信息的合理性和完整性保持質(zhì)疑和審慎，尤其是當(dāng)存在利益沖突或信息不對(duì)稱(chēng)時(shí)（B錯(cuò)誤）。要求審計(jì)師主動(dòng)尋求證據(jù)來(lái)支持結(jié)論（A），對(duì)異常情況保持警惕并調(diào)查（C），評(píng)估包括舞弊在內(nèi)的各種風(fēng)險(xiǎn)（D）。不應(yīng)輕易接受未經(jīng)核實(shí)的口頭解釋?zhuān)‥錯(cuò)誤）。12.審計(jì)工作底稿通常包括的內(nèi)容有（）。A.審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序執(zhí)行情況記錄B.獲取的審計(jì)證據(jù)及其來(lái)源、性質(zhì)和相關(guān)性C.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷過(guò)程和結(jié)論D.審計(jì)人員簽名和日期E.被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表副本答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程的記錄，應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行情況（A）、獲取的審計(jì)證據(jù)（包括來(lái)源、性質(zhì)、獲取程序）及其分析評(píng)價(jià)（B）、審計(jì)師做出的重要專(zhuān)業(yè)判斷及其依據(jù)（C）、以及執(zhí)行人員、復(fù)核人員的簽名和日期（D）等。被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表副本（E）可能是審計(jì)底稿的附件或參考，但本身不是底稿編制內(nèi)容的必然組成部分。13.在審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)師發(fā)表保留意見(jiàn)通常是因?yàn)椋ǎ?。A.被審計(jì)單位未按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財(cái)務(wù)報(bào)表B.存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)，但未被更正C.審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.被審計(jì)單位拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的必要信息E.被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)存在嚴(yán)重缺陷，導(dǎo)致無(wú)法實(shí)施必要審計(jì)程序答案：BC解析：保留意見(jiàn)適用于存在重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，或者審計(jì)范圍受到限制，但限制程度不足以導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)。選項(xiàng)B描述了存在重大錯(cuò)報(bào)但未更正的情況，可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)。選項(xiàng)C描述了審計(jì)范圍受限的情況，也可能導(dǎo)致保留意見(jiàn)。選項(xiàng)A通常導(dǎo)致否定意見(jiàn)。選項(xiàng)D和E描述的情況更可能導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)。14.審計(jì)師在執(zhí)行分析性程序時(shí)，可以利用的數(shù)據(jù)來(lái)源包括（）。A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目B.被審計(jì)單位內(nèi)部管理報(bào)表C.行業(yè)數(shù)據(jù)或可比公司數(shù)據(jù)D.審計(jì)師前期審計(jì)獲取的數(shù)據(jù)E.被審計(jì)單位提供的宣傳資料答案：ABCD解析：分析性程序利用的數(shù)據(jù)可以來(lái)自多個(gè)方面。被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部管理報(bào)表（A、B）是主要來(lái)源。為了進(jìn)行行業(yè)比較或趨勢(shì)分析，審計(jì)師可能會(huì)參考行業(yè)數(shù)據(jù)或可比公司的公開(kāi)信息（C）。審計(jì)師自己前期審計(jì)獲取的數(shù)據(jù)（D）也可以用于趨勢(shì)分析。被審計(jì)單位提供的宣傳資料（E）可能包含需要核實(shí)的說(shuō)法，但通常不被視為客觀、可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源用于分析性程序。15.對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)師本年度審計(jì)計(jì)劃需要考慮的因素有（）。A.上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否得到解決及原因B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)活動(dòng)、重要交易是否發(fā)生重大變化C.上年度識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否仍然存在或發(fā)生新的風(fēng)險(xiǎn)D.本年度審計(jì)資源的可用性及時(shí)間預(yù)算E.被審計(jì)單位管理層對(duì)審計(jì)的態(tài)度和配合程度答案：ABCD解析：計(jì)劃連續(xù)審計(jì)時(shí)，審計(jì)師需要基于上期經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行規(guī)劃。這包括了解上期問(wèn)題解決情況（A）、評(píng)估環(huán)境、業(yè)務(wù)、交易變化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（B、C）、考慮本年度可用資源和時(shí)間限制（D）。管理層態(tài)度（E）雖然重要，但通常不是計(jì)劃的核心輸入，審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立，計(jì)劃不應(yīng)因態(tài)度而改變。16.審計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，以下哪些因素影響證據(jù)的可靠性（）（）A.證據(jù)的來(lái)源是否可靠B.證據(jù)形成時(shí)是否受到偏見(jiàn)影響C.證據(jù)是否經(jīng)過(guò)第三方獨(dú)立驗(yàn)證D.證據(jù)的數(shù)量多少E.證據(jù)獲取的成本高低答案：ABC解析：證據(jù)的可靠性是其質(zhì)量的關(guān)鍵方面，取決于其來(lái)源的客觀性和可信度（A）、形成過(guò)程是否受到管理層數(shù)據(jù)操縱等偏見(jiàn)的影響（B），以及是否經(jīng)過(guò)獨(dú)立第三方（如銀行、律師）的驗(yàn)證（C）。證據(jù)的數(shù)量影響充分性（D），成本影響效率（E），兩者均不是可靠性的直接衡量標(biāo)準(zhǔn)。17.審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段可用于說(shuō)明（）。A.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮，但該疑慮不影響審計(jì)意見(jiàn)B.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的所有未更正錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)師認(rèn)為需要向報(bào)表使用者強(qiáng)調(diào)，但與財(cái)務(wù)報(bào)表公允性無(wú)關(guān)或影響很小的事項(xiàng)D.審計(jì)范圍受到限制的情況E.被審計(jì)單位適用的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變更，且不影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性答案：ACE解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于披露不影響審計(jì)意見(jiàn)，但需要提醒使用者關(guān)注的事項(xiàng)。這包括適用的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生重大變更（E）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮但疑慮本身不影響意見(jiàn)（A），以及其他需要強(qiáng)調(diào)的非錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)（C）。選項(xiàng)B是未更正錯(cuò)報(bào)，應(yīng)影響意見(jiàn)段。選項(xiàng)D是范圍受限，通常導(dǎo)致保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。18.審計(jì)師執(zhí)行函證程序時(shí)，需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.被審計(jì)單位管理層篡改或拒發(fā)函證B.函證信息被泄露或被篡改C.收不到函證回函D.函證結(jié)果與賬面記錄存在差異E.函證程序本身設(shè)計(jì)不當(dāng)導(dǎo)致無(wú)法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)答案：ABCD解析：函證程序本身存在多種風(fēng)險(xiǎn)。被審計(jì)單位可能干預(yù)函證過(guò)程，如拒發(fā)或篡改函證（A）。函證信息在傳輸或處理過(guò)程中可能被泄露或篡改（B）。由于各種原因（如地址錯(cuò)誤、對(duì)方拒絕回復(fù)等），可能收不到回函（C）。即使收到回函，其內(nèi)容也可能與賬面記錄存在差異，需要進(jìn)一步調(diào)查（D）。函證程序如果設(shè)計(jì)不當(dāng)（如選擇不恰當(dāng)?shù)暮C對(duì)象或方式），可能無(wú)法有效發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)報(bào)（E）。19.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（）（）A.審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.被審計(jì)單位拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的所有重要信息C.存在可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重歪曲，無(wú)法反映其財(cái)務(wù)狀況E.被審計(jì)單位適用的標(biāo)準(zhǔn)不允許對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何意見(jiàn)答案：AB解析：無(wú)法表示意見(jiàn)適用于審計(jì)范圍受到嚴(yán)重限制，以至于無(wú)法獲取足夠、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表任何類(lèi)型意見(jiàn)。這種情況通常發(fā)生在被審計(jì)單位拒絕提供必要信息（B），或者存在其他導(dǎo)致范圍嚴(yán)重受限的情況（A，如法律禁止審計(jì)師執(zhí)行某些程序）。選項(xiàng)D描述的是財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)，通常導(dǎo)致否定意見(jiàn)。選項(xiàng)C描述的是錯(cuò)報(bào)未更正，通常導(dǎo)致保留意見(jiàn)。選項(xiàng)E通常不成立，審計(jì)師有責(zé)任按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行審計(jì)，如果標(biāo)準(zhǔn)本身有問(wèn)題，可能會(huì)影響審計(jì)的有效性，但標(biāo)準(zhǔn)的目的通常是規(guī)范如何發(fā)表意見(jiàn)。20.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷在以下哪些方面得到應(yīng)用（）（）A.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性B.確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序D.評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)E.形成審計(jì)意見(jiàn)答案：ABCDE解析：專(zhuān)業(yè)判斷貫穿于審計(jì)工作的始終，是審計(jì)師在不確定環(huán)境下做出合理專(zhuān)業(yè)決策的能力。它應(yīng)用于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）、確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（B）、設(shè)計(jì)和選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（C）、評(píng)價(jià)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)（D），以及最終形成審計(jì)意見(jiàn)（E）。所有這些環(huán)節(jié)都需要審計(jì)師運(yùn)用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。三、判斷題1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在一項(xiàng)未更正的錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)金額非常小，審計(jì)師可以忽略該錯(cuò)報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師不能簡(jiǎn)單地以錯(cuò)報(bào)金額大小作為判斷錯(cuò)報(bào)是否重大的唯一標(biāo)準(zhǔn)。即使錯(cuò)報(bào)金額看似很小，但如果它可能表明被審計(jì)單位存在內(nèi)部控制缺陷、管理層的誠(chéng)信問(wèn)題，或者可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生誤導(dǎo)，那么它也可能被視為重大錯(cuò)報(bào)。審計(jì)師需要運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，綜合考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、金額、發(fā)生的頻率、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響等因素來(lái)評(píng)估錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。因此，不能因?yàn)榻痤~小就忽略未更正的錯(cuò)報(bào)。2.審計(jì)工作底稿的編制責(zé)任完全由審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理承擔(dān)。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)工作底稿是所有參與審計(jì)工作的人員（包括審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員）編制的，記錄了各自執(zhí)行審計(jì)程序的情況和獲取的證據(jù)。雖然審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)組織和復(fù)核工作底稿，但具體的編制責(zé)任分散在參與項(xiàng)目的每一位成員身上。審計(jì)師個(gè)人對(duì)其負(fù)責(zé)的部分應(yīng)確保其準(zhǔn)確性。3.在審計(jì)報(bào)告中，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段可以用來(lái)披露審計(jì)范圍受到限制的情況。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，通常需要發(fā)表保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于披露不影響審計(jì)意見(jiàn)，但需要提醒報(bào)表使用者關(guān)注的事項(xiàng)，如適用的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變更、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮但未影響意見(jiàn)等。4.審計(jì)師執(zhí)行函證程序的主要目的是為了獲取被審計(jì)單位未記錄在賬面的負(fù)債或資產(chǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：函證程序主要用于核實(shí)銀行存款、應(yīng)收賬款、擔(dān)保等資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的存在性、完整性，以及是否存在未披露的負(fù)債。雖然函證也可能幫助發(fā)現(xiàn)未記錄的負(fù)債，但這通常不是其主要目的。函證的主要目的是獲取來(lái)自獨(dú)立第三方的證據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。5.如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，審計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：錯(cuò)誤解析：如果存在重大錯(cuò)報(bào)，即使該錯(cuò)報(bào)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性，審計(jì)師也不能發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。因?yàn)榇嬖谥卮箦e(cuò)報(bào)本身就意味著財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有完全按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，說(shuō)明存在的重大錯(cuò)報(bào)及其影響。6.審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷是指審計(jì)師基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)做出的決策。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷不是基于個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和直覺(jué)，而是基于適用的標(biāo)準(zhǔn)、專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在考慮所有相關(guān)事實(shí)和情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)邏輯推理和分析得出的專(zhuān)業(yè)結(jié)論。專(zhuān)業(yè)判斷要求審計(jì)師保持客觀、專(zhuān)業(yè)和審慎的態(tài)度。7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果管理層提供了不實(shí)的解釋?zhuān)瑢徲?jì)師應(yīng)立即停止審計(jì)工作。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果懷疑管理層提供的信息不實(shí)，應(yīng)保持職業(yè)懷疑，并通過(guò)進(jìn)一步調(diào)查、實(shí)施其他審計(jì)程序（如細(xì)節(jié)測(cè)試、函證等）來(lái)驗(yàn)證信息的真實(shí)性，而不是立即停止審計(jì)工作。審計(jì)師有責(zé)任獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持其結(jié)論。8.審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的表達(dá)，因此意見(jiàn)段只能表達(dá)無(wú)保留意見(jiàn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：雖然意見(jiàn)段是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性的表達(dá)，但它可以表達(dá)多種類(lèi)型的意見(jiàn)，包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，具體取決于審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估結(jié)果。因此，意見(jiàn)段不僅僅表達(dá)無(wú)保留意見(jiàn)。9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)立即要求被審計(jì)單位整改。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷后，首先需要評(píng)估該缺陷的風(fēng)險(xiǎn)和影響，并考慮是否需要向管理層溝通，以及是否需要采取