增值稅練習(xí)試題及答案解析一、選擇題1.下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍。2.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的商業(yè)企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的工業(yè)企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的小型商貿(mào)企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者答案：D解析：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不屬于增值稅一般納稅人。3.下列各項中，不屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：D解析：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。出口貨物不屬于增值稅應(yīng)稅行為。4.下列各項中，不屬于增值稅稅率調(diào)整的是（）。A.增值稅基本稅率B.增值稅低稅率C.增值稅零稅率D.增值稅征收率答案：D解析：增值稅稅率調(diào)整包括增值稅基本稅率、增值稅低稅率和增值稅零稅率。增值稅征收率不屬于稅率調(diào)整范圍。5.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式的是（）。A.應(yīng)納稅額=銷售額×稅率B.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）×稅率C.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進項稅額D.應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進項稅額×稅率答案：D解析：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×（1+稅率）-進項稅額。其中，進項稅額是指納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)所支付的增值稅稅額。二、計算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售貨物100萬元，購進原材料50萬元，購進設(shè)備20萬元。設(shè)備增值稅稅率為13%，原材料增值稅稅率為9%。求該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅。答案：應(yīng)納增值稅=（100-50）×13%+20×13%=9.9萬元解析：銷售貨物應(yīng)納增值稅=（100-50）×13%=6.5萬元；購進設(shè)備應(yīng)納增值稅=20×13%=2.6萬元。因此，該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅為9.9萬元。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售貨物200萬元，購進原材料100萬元，購進設(shè)備50萬元。設(shè)備增值稅稅率為13%，原材料增值稅稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)月出口貨物60萬元，適用增值稅零稅率。求該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅。答案：應(yīng)納增值稅=（200-100）×13%+50×13%-60×0=17萬元解析：銷售貨物應(yīng)納增值稅=（200-100）×13%=13萬元；購進設(shè)備應(yīng)納增值稅=50×13%=6.5萬元。因此，該企業(yè)2月份應(yīng)納增值稅為17萬元。三、簡答題1.簡述增值稅的征收范圍。答案：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。解析：增值稅的征收范圍涵蓋了國民經(jīng)濟的主要領(lǐng)域，旨在對商品和勞務(wù)的增值部分征收稅款，以實現(xiàn)稅收中性、公平和效率。2.簡述增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。答案：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)。解析：增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額來確定的。年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，可以享受增值稅一般納稅人的待遇，包括進項稅額抵扣、簡易計稅方法等。3.簡述增值稅應(yīng)稅行為。答案：增值稅應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)。解析：增值稅應(yīng)稅行為是指納稅人從事的經(jīng)營活動，屬于增值稅的征稅范圍。這些行為在增值稅制度下需要繳納相應(yīng)的稅款。四、論述題1.論述增值稅的作用。答案：增值稅具有以下作用：（1）稅收中性：增值稅以增值額為征稅對象，避免了對同一商品多次征稅，實現(xiàn)了稅收中性。（2）公平稅負(fù)：增值稅按照商品和勞務(wù)的增值額征稅，有利于實現(xiàn)公平稅負(fù)。（3）促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：增值稅的征收范圍涵蓋了國民經(jīng)濟的主要領(lǐng)域，有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化。（4）提高稅收征管效率：增值稅實行憑票抵扣制度，有利于提高稅收征管效率。解析：增值稅作為一種間接稅，具有稅收中性、公平稅負(fù)、促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高稅收征管效率等作用，對于我國經(jīng)濟發(fā)展具有重要意義。2.論述增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人在以下幾個方面存在區(qū)別：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)，而小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的企業(yè)。（2）稅率：增值稅一般納稅人可以享受多種稅率，包括基本稅率、低稅率和零稅率，而小規(guī)模納稅人只能適用簡易計稅方法。（3）進項稅額抵扣：增值稅一般納稅人可以抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)所支付的增值稅稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。（4）稅收優(yōu)惠：增值