2025年稅務(wù)考試治稅和納稅服務(wù)考試近5年練習(xí)題附答案1.單項(xiàng)選擇題：新修訂的《稅收征收管理法》中，首次將“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”作為征管原則寫入法律，其核心目的是（）。A.強(qiáng)化稅務(wù)稽查力度B.優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式C.擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍D.增加納稅人申報負(fù)擔(dān)答案：B。解析：2020年修訂的《稅收征收管理法》突出“精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治”，核心是通過規(guī)范執(zhí)法流程、減少隨意性，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法與服務(wù)的平衡。2.多項(xiàng)選擇題：下列屬于2020年“便民辦稅春風(fēng)行動”推出的服務(wù)舉措有（）。A.擴(kuò)大“非接觸式”辦稅繳費(fèi)范圍至214項(xiàng)B.推行增值稅專用發(fā)票電子化C.對受疫情影響企業(yè)延期申報、延期繳稅D.取消所有稅務(wù)證明事項(xiàng)答案：ABC。解析：2020年春風(fēng)行動重點(diǎn)圍繞支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推出“非接觸式”辦稅、發(fā)票電子化、延期辦理等措施；取消稅務(wù)證明事項(xiàng)是2019年已完成的任務(wù)。3.案例分析題：甲企業(yè)因會計人員疏忽，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時少申報收入50萬元（占應(yīng)納稅額12%），2020年5月稅務(wù)機(jī)關(guān)通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)該問題。請問：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何定性該行為？（2）在處理過程中應(yīng)遵循哪些納稅服務(wù)原則？答案：（1）該行為屬于“納稅人因計算錯誤等失誤造成少繳稅款”，根據(jù)《稅收征管法》第五十二條，因納稅人失誤導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可追征稅款、滯納金；特殊情況（少繳稅款10萬元以上）可延長至5年。本題中少繳稅款占比12%且金額50萬元，屬于“特殊情況”，追征期為5年。（2）處理時應(yīng)遵循“首違不罰”（若企業(yè)首次發(fā)生且及時糾正、未造成危害后果）、“說理式執(zhí)法”（向企業(yè)說明少繳原因及法律依據(jù)）、“輔導(dǎo)式整改”（幫助企業(yè)完善財務(wù)制度，避免再次發(fā)生）等服務(wù)原則。2021年練習(xí)題及答案1.單項(xiàng)選擇題：某個體工商戶通過電子稅務(wù)局申請代開增值稅普通發(fā)票，系統(tǒng)自動校驗(yàn)其納稅信用等級后，提示“可即時辦結(jié)”，這體現(xiàn)了納稅服務(wù)的（）。A.便捷性原則B.差異化原則C.公平性原則D.規(guī)范性原則答案：B。解析：2021年稅務(wù)總局提出“對高信用納稅人提供更便捷服務(wù)，對低信用納稅人加強(qiáng)監(jiān)管”，電子稅務(wù)局根據(jù)信用等級自動調(diào)整辦理流程，屬于差異化服務(wù)。2.多項(xiàng)選擇題：2021年《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）提出的“智慧稅務(wù)”建設(shè)目標(biāo)包括（）。A.2022年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息“一戶式”、自然人稅費(fèi)信息“一人式”智能歸集B.2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集C.2025年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合D.2030年建成全球領(lǐng)先的智慧稅務(wù)生態(tài)體系答案：ABC。解析：《意見》明確“智慧稅務(wù)”分階段目標(biāo)：2022年“一戶式”“一人式”歸集；2023年“一局式”“一員式”歸集；2025年實(shí)現(xiàn)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)深度融合；2030年目標(biāo)未在文件中明確提及。3.簡答題：簡述2021年稅務(wù)部門在“稅費(fèi)種合并申報”改革中的主要舉措及成效。答案：主要舉措：（1）推行“財產(chǎn)和行為稅合并申報”，將10個稅種合并為一張申報表；（2）實(shí)行增值稅、消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)整合申報；（3）通過電子稅務(wù)局自動預(yù)填數(shù)據(jù)、減少重復(fù)填報。成效：（1）納稅人填報表單數(shù)量減少約2/3；（2）申報時間壓縮40%以上；（3）降低漏報、錯報風(fēng)險，提升申報準(zhǔn)確性；（4）促進(jìn)稅費(fèi)數(shù)據(jù)集中管理，為后續(xù)精準(zhǔn)服務(wù)提供基礎(chǔ)。2022年練習(xí)題及答案1.單項(xiàng)選擇題：根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》，納稅人發(fā)生“未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表”行為，扣分標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.每次扣1分B.每次扣3分C.每次扣5分D.每次扣11分答案：B。解析：《納稅信用評價指標(biāo)和評價方式（試行）》規(guī)定，未按規(guī)定期限填報財務(wù)報表（按稅種）每次扣3分；未按規(guī)定期限納稅申報（按稅種）每次扣5分。2.多項(xiàng)選擇題：2022年稅務(wù)總局推出“納稅信用修復(fù)”擴(kuò)圍政策，允許修復(fù)的情形包括（）。A.因自然災(zāi)害導(dǎo)致逾期申報B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任導(dǎo)致少繳稅款C.被認(rèn)定為非正常戶后及時補(bǔ)辦手續(xù)D.破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整期間履行納稅義務(wù)答案：ACD。解析：2022年修復(fù)范圍擴(kuò)大至：（1）破產(chǎn)重整企業(yè)納稅信用修復(fù)；（2）非正常戶解除后修復(fù)；（3）因不可抗力、稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或第三方責(zé)任導(dǎo)致的失信行為修復(fù)。B選項(xiàng)“稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任”本身不影響納稅人信用，無需修復(fù)。3.案例分析題：乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2021年度納稅信用等級為B級，2022年因未在規(guī)定期限內(nèi)繳納房產(chǎn)稅（金額2萬元）被扣分，等級降為M級。2022年12月，乙公司補(bǔ)繳稅款及滯納金，并申請信用修復(fù)。請問：（1）乙公司是否符合信用修復(fù)條件？（2）修復(fù)后等級可能恢復(fù)至幾級？答案：（1）符合。根據(jù)2022年政策，“未按規(guī)定期限繳納稅款”屬于可修復(fù)的失信行為，且乙公司已糾正失信行為（補(bǔ)繳稅款及滯納金）并履行相關(guān)義務(wù)，可申請修復(fù)。（2）修復(fù)后等級可能恢復(fù)至B級。納稅信用修復(fù)不是簡單“回滾”，需重新評價：乙公司原等級為B級，因單次未繳稅款（金額較?。┙禐镸級，糾正后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)修復(fù)申請重新計算扣分，若其他指標(biāo)無問題，可恢復(fù)至B級。2023年練習(xí)題及答案1.單項(xiàng)選擇題：2023年“便民辦稅春風(fēng)行動”提出“稅費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)師”制度，其核心目的是（）。A.監(jiān)督稅務(wù)人員執(zhí)法B.收集納稅人真實(shí)需求C.推廣稅收政策D.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率答案：B。解析：“稅費(fèi)服務(wù)體驗(yàn)師”由納稅人、繳費(fèi)人、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)人員等擔(dān)任，通過親身體驗(yàn)辦稅流程，反饋堵點(diǎn)、痛點(diǎn)，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)優(yōu)化服務(wù)措施，核心是“以納稅人需求為導(dǎo)向”。2.多項(xiàng)選擇題：2023年全面數(shù)字化電子發(fā)票（全電發(fā)票）在全國推廣，其特點(diǎn)包括（）。A.無需領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票B.開票額度動態(tài)調(diào)整C.發(fā)票信息自動歸集至“一戶式”檔案D.取消發(fā)票驗(yàn)舊環(huán)節(jié)答案：ABCD。解析：全電發(fā)票依托電子稅務(wù)局，實(shí)現(xiàn)“去介質(zhì)”（無紙質(zhì)）、“去版式”（多種格式）、“去流程”（取消領(lǐng)票、驗(yàn)舊），開票額度由系統(tǒng)根據(jù)納稅人信用、經(jīng)營情況動態(tài)調(diào)整，信息自動歸集至納稅人電子檔案。3.簡答題：簡述2023年稅務(wù)部門在“跨境稅收服務(wù)”方面的創(chuàng)新舉措。答案：2023年創(chuàng)新舉措包括：（1）推出“跨境稅收服務(wù)套餐”，涵蓋境外所得抵免、稅收協(xié)定適用、關(guān)聯(lián)交易申報等事項(xiàng)的“一站式”咨詢；（2）建立“走出去”企業(yè)清冊，定期推送投資國稅收政策、風(fēng)險提示；（3）推廣“非居民跨境辦稅”場景，境外企業(yè)可通過電子稅務(wù)局遠(yuǎn)程完成登記、申報、繳稅，實(shí)現(xiàn)“一地注冊、全國通辦”；（4）與商務(wù)、外匯等部門共享數(shù)據(jù)，為跨境企業(yè)提供“稅收+金融+商務(wù)”綜合服務(wù)方案。2024年練習(xí)題及答案1.單項(xiàng)選擇題：根據(jù)《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提出的“個性化服務(wù)需求”（如復(fù)雜重組業(yè)務(wù)涉稅輔導(dǎo)），應(yīng)在（）個工作日內(nèi)予以響應(yīng)。A.3B.5C.7D.10答案：B。解析：2024年修訂的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》明確，對納稅人提出的個性化服務(wù)需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)響應(yīng)，15個工作日內(nèi)反饋解決方案。2.多項(xiàng)選擇題：2024年稅務(wù)總局提出“稅費(fèi)服務(wù)質(zhì)效提升工程”，重點(diǎn)任務(wù)包括（）。A.實(shí)現(xiàn)12366熱線與電子稅務(wù)局智能咨詢“一線通答”B.在辦稅服務(wù)廳設(shè)置“辦不成事”反映窗口C.推廣“遠(yuǎn)程虛擬窗口”，通過視頻連線輔導(dǎo)辦稅D.對所有納稅人實(shí)行“無差別”服務(wù)答案：ABC。解析：“質(zhì)效提升工程”強(qiáng)調(diào)精準(zhǔn)服務(wù)，包括：（1）優(yōu)化咨詢渠道（一線通答）；（2）解決辦稅堵點(diǎn)（“辦不成事”窗口）；（3）拓展遠(yuǎn)程服務(wù)（虛擬窗口）；（4）針對不同類型納稅人提供差異化服務(wù)（如大企業(yè)定制服務(wù)、小微企業(yè)簡化服務(wù)），因此D選項(xiàng)錯誤。3.案例分析題：丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2024年3月擬申請研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，但對“研發(fā)活動界定”“輔助賬設(shè)置”存在疑問，遂通過電子稅務(wù)局提交“個性化服務(wù)申請”。請問：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何處理該申請？（2）若丙公司后續(xù)因政策理解偏差導(dǎo)致少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何應(yīng)對？答案：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在5個工作日內(nèi)響應(yīng)，指派專人對接，通過視頻連