2025年美國注冊管理會計師或有事項與所得稅的會計處理專題試卷及解析

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.下列哪項不屬于或有事項？()A.訴訟賠償B.產(chǎn)品保證C.未決訴訟D.長期股權(quán)投資2.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題可能發(fā)生的賠償支出，在會計處理時應(yīng)當(dāng)如何確認？()A.直接計入當(dāng)期費用B.直接計入預(yù)計負債C.根據(jù)可能性大小計入當(dāng)期費用或預(yù)計負債D.不予確認3.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的表述，正確的是？()A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與實際支付稅款無關(guān)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與會計利潤無關(guān)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計稅基礎(chǔ)無關(guān)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與未來期間可能發(fā)生的稅法變化無關(guān)4.企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記哪個科目？()A.管理費用B.財務(wù)費用C.壞賬準(zhǔn)備D.應(yīng)收賬款5.下列關(guān)于遞延所得稅的表述，不正確的是？()A.遞延所得稅資產(chǎn)反映企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的未來可抵扣稅額B.遞延所得稅負債反映企業(yè)因應(yīng)納稅暫時性差異而產(chǎn)生的未來應(yīng)納稅額C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與會計利潤無關(guān)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計稅基礎(chǔ)無關(guān)6.企業(yè)因計提存貨跌價準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)如何確認遞延所得稅資產(chǎn)？()A.根據(jù)計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額確認B.根據(jù)可抵扣暫時性差異的金額確認C.根據(jù)未來期間可能發(fā)生的稅法變化確認D.根據(jù)實際支付稅款確認7.下列關(guān)于或有事項的披露，不正確的是？()A.應(yīng)披露或有事項的性質(zhì)和可能的結(jié)果B.應(yīng)披露或有事項的金額C.應(yīng)披露或有事項的確認條件D.不應(yīng)披露或有事項的預(yù)計影響8.企業(yè)因計提固定資產(chǎn)折舊而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)如何確認遞延所得稅資產(chǎn)？()A.根據(jù)計提的折舊金額確認B.根據(jù)可抵扣暫時性差異的金額確認C.根據(jù)未來期間可能發(fā)生的稅法變化確認D.根據(jù)實際支付稅款確認9.下列關(guān)于遞延所得稅的表述，正確的是？()A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與會計利潤無關(guān)B.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計稅基礎(chǔ)無關(guān)C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與未來期間可能發(fā)生的稅法變化無關(guān)D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與實際支付稅款無關(guān)10.企業(yè)因計提無形資產(chǎn)攤銷而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)如何確認遞延所得稅資產(chǎn)？()A.根據(jù)計提的攤銷金額確認B.根據(jù)可抵扣暫時性差異的金額確認C.根據(jù)未來期間可能發(fā)生的稅法變化確認D.根據(jù)實際支付稅款確認二、多選題(共5題)11.關(guān)于或有事項的披露，以下哪些說法是正確的？()A.應(yīng)披露或有事項的性質(zhì)和可能的結(jié)果B.應(yīng)披露或有事項的金額C.應(yīng)披露或有事項的確認條件D.不應(yīng)披露或有事項的預(yù)計影響12.以下哪些情況會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債？()A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化D.實際支付稅款13.以下哪些科目可能涉及或有事項的會計處理？()A.預(yù)計負債B.應(yīng)收賬款C.營業(yè)外支出D.財務(wù)費用14.以下哪些因素會影響遞延所得稅的確認和計量？()A.計稅基礎(chǔ)B.會計利潤C.未來期間可能發(fā)生的稅法變化D.實際支付稅款15.以下哪些情況可能產(chǎn)生可抵扣暫時性差異？()A.計提的存貨跌價準(zhǔn)備B.計提的固定資產(chǎn)折舊C.計提的無形資產(chǎn)攤銷D.計提的壞賬準(zhǔn)備三、填空題(共5題)16.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，其中可能涉及到的未來事件通常稱為______。17.在會計處理中，對于預(yù)計負債的確認，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)或有事項的______和發(fā)生的可能性進行判斷。18.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認和計量，主要基于企業(yè)財務(wù)報表中的______和稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)。19.企業(yè)在計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)債務(wù)單位發(fā)生財務(wù)困難的可能性，以及債務(wù)單位或其所有者承諾用于清償債務(wù)的______，合理預(yù)計壞賬準(zhǔn)備。20.在會計處理遞延所得稅時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化，以及企業(yè)預(yù)期將如何利用這些差異，對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行調(diào)整。四、判斷題(共5題)21.或有事項一旦發(fā)生，其結(jié)果必然會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。()A.正確B.錯誤22.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與企業(yè)的會計利潤無關(guān)。()A.正確B.錯誤23.企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備，屬于或有事項的會計處理。()A.正確B.錯誤24.企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，屬于遞延所得稅負債的確認條件。()A.正確B.錯誤25.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應(yīng)當(dāng)以未來實際發(fā)生的稅額為基礎(chǔ)。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述或有事項的確認條件。27.解釋什么是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，并說明它們在企業(yè)財務(wù)報表中的作用。28.在會計處理中，如何確定預(yù)計負債的金額？29.請說明企業(yè)如何確認和計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。30.在會計處理中，企業(yè)如何處理因稅法變更而導(dǎo)致的暫時性差異？

2025年美國注冊管理會計師或有事項與所得稅的會計處理專題試卷及解析一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。長期股權(quán)投資不屬于或有事項。2.【答案】C【解析】企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量問題可能發(fā)生的賠償支出，屬于或有事項，應(yīng)根據(jù)可能性大小計入當(dāng)期費用或預(yù)計負債。3.【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與實際支付稅款無關(guān)，而是基于稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化。4.【答案】C【解析】企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。5.【答案】D【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與計稅基礎(chǔ)有關(guān)，而不是無關(guān)。6.【答案】B【解析】企業(yè)因計提存貨跌價準(zhǔn)備而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可抵扣暫時性差異的金額確認遞延所得稅資產(chǎn)。7.【答案】B【解析】或有事項的金額通常難以確定，因此不應(yīng)披露或有事項的金額。8.【答案】B【解析】企業(yè)因計提固定資產(chǎn)折舊而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可抵扣暫時性差異的金額確認遞延所得稅資產(chǎn)。9.【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認與會計利潤無關(guān)，而是基于稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化。10.【答案】B【解析】企業(yè)因計提無形資產(chǎn)攤銷而產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)根據(jù)可抵扣暫時性差異的金額確認遞延所得稅資產(chǎn)。二、多選題(共5題)11.【答案】AC【解析】或有事項的披露應(yīng)包括其性質(zhì)和可能的結(jié)果，以及確認條件。或有事項的金額通常難以確定，因此通常不披露，預(yù)計影響也不一定需要披露。12.【答案】AB【解析】應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化和實際支付稅款與遞延所得稅的確認無直接關(guān)系。13.【答案】ABCD【解析】或有事項的會計處理可能涉及預(yù)計負債、應(yīng)收賬款、營業(yè)外支出和財務(wù)費用等科目，具體取決于或有事項的性質(zhì)。14.【答案】AC【解析】遞延所得稅的確認和計量主要受計稅基礎(chǔ)和未來期間可能發(fā)生的稅法變化的影響。會計利潤和實際支付稅款與遞延所得稅的確認無直接關(guān)系。15.【答案】ABCD【解析】計提的存貨跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和壞賬準(zhǔn)備等都可能導(dǎo)致可抵扣暫時性差異的產(chǎn)生，因為這些計提可能會在未來期間減少應(yīng)納稅所得額。三、填空題(共5題)16.【答案】或有因素【解析】或有事項的結(jié)果取決于未來事件的發(fā)生或不發(fā)生，這些未來事件通常被稱為或有因素。17.【答案】預(yù)計負債的金額【解析】企業(yè)確認預(yù)計負債時，需要根據(jù)或有事項的預(yù)計負債金額和發(fā)生的可能性進行判斷，以確保符合會計準(zhǔn)則的要求。18.【答案】賬面價值【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認和計量是基于企業(yè)財務(wù)報表中的賬面價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差異。19.【答案】可變現(xiàn)資產(chǎn)【解析】計提壞賬準(zhǔn)備時，企業(yè)需要考慮債務(wù)單位發(fā)生財務(wù)困難的可能性，以及債務(wù)單位或其所有者承諾用于清償債務(wù)的可變現(xiàn)資產(chǎn)，從而合理預(yù)計壞賬準(zhǔn)備。20.【答案】可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異【解析】在調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)和負債時，企業(yè)需要考慮稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化，以及企業(yè)預(yù)期將如何利用可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】或有事項的結(jié)果具有不確定性，即使可能發(fā)生，也不一定會對企業(yè)的財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。22.【答案】正確【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認是基于稅法規(guī)定的未來期間可能發(fā)生的稅法變化，與企業(yè)的會計利潤無直接關(guān)系。23.【答案】正確【解析】壞賬準(zhǔn)備是基于應(yīng)收賬款可能無法收回的情況而計提的，屬于或有事項的會計處理。24.【答案】錯誤【解析】存貨跌價準(zhǔn)備屬于可抵扣暫時性差異，是確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，而不是遞延所得稅負債。25.【答案】錯誤【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和負債的計量是基于企業(yè)財務(wù)報表中的賬面價值與稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)之間的差異，而不是以未來實際發(fā)生的稅額為基礎(chǔ)。五、簡答題(共5題)26.【答案】或有事項的確認條件包括：①或有事項相關(guān)義務(wù)已經(jīng)存在；②履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；③該義務(wù)的金額能夠可靠地計量?！窘馕觥炕蛴惺马椀拇_認需要滿足以上三個條件，即或有事項相關(guān)義務(wù)的存在、履行義務(wù)的可能性以及金額的可靠性。27.【答案】遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可能獲得的稅款抵扣金額。遞延所得稅負債是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，在未來期間可能需要支付的稅款金額。它們在企業(yè)財務(wù)報表中的作用是反映企業(yè)因會計與稅法差異而導(dǎo)致的未來稅款的增加或減少?！窘馕觥窟f延所得稅資產(chǎn)和負債是企業(yè)會計處理中用于調(diào)整未來期間所得稅費用的工具，它們幫助企業(yè)更準(zhǔn)確地反映實際的所得稅費用。28.【答案】確定預(yù)計負債的金額需要考慮以下因素：①或有事項的潛在損失；②潛在損失的概率；③潛在損失的范圍；④潛在損失的可計量性?！窘馕觥款A(yù)計負債的金額應(yīng)根據(jù)潛在損失的大小、發(fā)生概率、范圍以及是否可計量等因素綜合考慮，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和可靠性。29.【答案】企業(yè)確認和計量遞延所得稅資產(chǎn)和負債時，應(yīng)基于以下步驟：①確定暫時性差異；②估計未來期間的應(yīng)納稅所得額；③計算遞