2025年cpa注冊會計師稅法真題試卷參考答案

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生的下列哪項支出不得稅前扣除？()A.生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理支出B.支付給殘疾人員的工資C.按規(guī)定提取的職工福利費D.納稅人按照規(guī)定繳納的增值稅2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項屬于增值稅的應(yīng)稅行為？()A.銷售貨物B.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)C.提供交通運輸服務(wù)D.銷售不動產(chǎn)3.個人所得稅中，下列哪項屬于工資、薪金所得？()A.實行年薪制工資制取得的工資性收入B.個人取得的一次性獎金C.個人取得的股票轉(zhuǎn)讓所得D.個人取得的稿酬所得4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的公益性捐贈支出？()A.向企業(yè)關(guān)聯(lián)方的捐贈B.向政府部門的捐贈C.向企業(yè)的員工進行捐贈D.向教育、科研、環(huán)保、公共衛(wèi)生等社會公益事業(yè)的捐贈5.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，下列哪種情況下可以享受即征即退政策？()A.銷售給企業(yè)用戶B.銷售給政府機關(guān)C.銷售給軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)D.銷售給最終用戶6.根據(jù)稅收征收管理法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取下列哪項措施屬于強制措施？()A.稅務(wù)機關(guān)要求納稅人提供有關(guān)資料B.稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行稅務(wù)檢查C.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取強制執(zhí)行措施D.稅務(wù)機關(guān)對納稅人進行行政處罰7.企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生的下列哪項支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除？()A.支付給殘疾人員的工資B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費8.個人所得稅中，下列哪項屬于綜合所得？()A.勞務(wù)報酬所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費所得D.以上都是9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列哪項屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)？()A.銷售貨物B.提供交通運輸服務(wù)C.提供餐飲服務(wù)D.提供住宿服務(wù)10.企業(yè)所得稅中，企業(yè)發(fā)生的下列哪項支出在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除？()A.支付給員工的加班費B.按規(guī)定提取的職工福利費C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費二、多選題(共5題)11.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？()A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.提供租賃服務(wù)12.企業(yè)所得稅中，以下哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？()A.按規(guī)定提取的職工福利費B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費13.個人所得稅中，以下哪些所得屬于綜合所得？()A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費所得14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪些情況可以享受增值稅即征即退政策？()A.銷售給最終用戶B.銷售給小規(guī)模納稅人C.銷售給出口企業(yè)D.銷售給軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)15.企業(yè)所得稅中，以下哪些支出不得稅前扣除？()A.向企業(yè)關(guān)聯(lián)方的捐贈B.按規(guī)定提取的職工福利費C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費三、填空題(共5題)16.根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、以及進口貨物。17.企業(yè)所得稅的納稅人是依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)和其他取得收入的組織，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)。18.個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。19.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按照13%的稅率計算應(yīng)納稅額，但實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退。20.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)事項有詢問權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)和行政處罰權(quán)。四、判斷題(共5題)21.增值稅納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。()A.正確B.錯誤22.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。()A.正確B.錯誤23.個人所得稅法規(guī)定，個人取得股票期權(quán)所得，按照股票期權(quán)行權(quán)時股票的市場價格，減去股票期權(quán)的成本價，作為所得額計算繳納個人所得稅。()A.正確B.錯誤24.增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過3%的部分可以實行即征即退。()A.正確B.錯誤25.企業(yè)因經(jīng)營需要，向員工支付的超額福利費可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡要說明增值稅的納稅人、征稅范圍以及稅率的基本情況。27.如何計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？請簡要說明。28.個人所得稅的征收方式有哪些？請分別說明。29.請簡述增值稅的進項稅額抵扣制度。30.在企業(yè)所得稅中，企業(yè)哪些支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？

2025年cpa注冊會計師稅法真題試卷參考答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】增值稅是價外稅，不計入成本，因此不能在企業(yè)所得稅前扣除。2.【答案】A【解析】銷售貨物是增值稅的典型應(yīng)稅行為。3.【答案】A【解析】實行年薪制工資制取得的工資性收入屬于工資、薪金所得。4.【答案】D【解析】向教育、科研、環(huán)保、公共衛(wèi)生等社會公益事業(yè)的捐贈屬于企業(yè)的公益性捐贈支出。5.【答案】D【解析】銷售給最終用戶可以享受增值稅即征即退政策。6.【答案】C【解析】稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取強制執(zhí)行措施屬于強制措施。7.【答案】C【解析】企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。8.【答案】D【解析】勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得均屬于綜合所得。9.【答案】B【解析】提供交通運輸服務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)。10.【答案】B【解析】按規(guī)定提取的職工福利費在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和提供租賃服務(wù)。12.【答案】AB【解析】按規(guī)定提取的職工福利費和職工教育經(jīng)費可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。業(yè)務(wù)招待費和廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費在特定條件下可以扣除。13.【答案】ABCD【解析】工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得均屬于個人所得稅的綜合所得。14.【答案】AD【解析】銷售給最終用戶和銷售給軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)可以享受增值稅即征即退政策。15.【答案】AC【解析】向企業(yè)關(guān)聯(lián)方的捐贈和企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費不得在企業(yè)所得稅前扣除。按規(guī)定提取的職工福利費和廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費在特定條件下可以扣除。三、填空題(共5題)16.【答案】增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、以及進口貨物?！窘馕觥窟@是對增值稅征稅范圍的基本定義。17.【答案】企業(yè)所得稅的納稅人是依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)和其他取得收入的組織，以及在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)?！窘馕觥窟@是企業(yè)所得稅納稅人的定義，包括企業(yè)、組織以及外國企業(yè)。18.【答案】個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、經(jīng)營所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得?！窘馕觥窟@是個人所得稅的征稅對象，涵蓋了多種收入形式。19.【答案】增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按照13%的稅率計算應(yīng)納稅額，但實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退?！窘馕觥窟@是增值稅對軟件產(chǎn)品銷售的優(yōu)惠政策，旨在扶持軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展。20.【答案】稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)事項有詢問權(quán)、檢查權(quán)、調(diào)查權(quán)、強制執(zhí)行權(quán)和行政處罰權(quán)?！窘馕觥窟@是稅收征收管理法賦予稅務(wù)機關(guān)的權(quán)力，確保稅收法律法規(guī)的執(zhí)行。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，必須分別核算銷售額，否則不得免稅、減稅。22.【答案】正確【解析】企業(yè)所得稅法確實規(guī)定，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。23.【答案】錯誤【解析】個人所得稅法規(guī)定，個人取得股票期權(quán)所得，應(yīng)當(dāng)按照股票期權(quán)行權(quán)時股票的市場價格，減去股票期權(quán)的成本價，再乘以規(guī)定比例計算所得額。24.【答案】正確【解析】這是對增值稅軟件產(chǎn)品銷售的優(yōu)惠政策，實際稅負(fù)超過3%的部分可以實行即征即退。25.【答案】錯誤【解析】企業(yè)向員工支付的超額福利費，即超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在計算企業(yè)所得稅時扣除。五、簡答題(共5題)26.【答案】增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。增值稅實行比例稅率，根據(jù)不同的應(yīng)稅項目，稅率分為13%、9%和6%三個檔次。【解析】本回答概述了增值稅的基本概念，包括納稅人、征稅范圍和稅率，旨在提供對增值稅基本情況的全面了解。27.【答案】企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除費用-允許彌補的以前年度虧損?！窘馕觥勘净卮鸾忉屃似髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算方法，包括收入、不征稅收入、免稅收入、扣除費用和虧損的處理，為理解企業(yè)所得稅計算提供了基礎(chǔ)。28.【答案】個人所得稅的征收方式主要有兩種：源泉扣繳和自行申報。源泉扣繳是指個人所得稅由支付所得的單位或者個人在支付所得時，代扣代繳個人所得稅；自行申報是指納稅人自行計算應(yīng)納稅所得額，按照規(guī)定的期限和程序向稅務(wù)機關(guān)申報并繳納稅款?！窘馕觥勘净卮鸾榻B了個人所得稅的兩種征收方式，源泉扣繳和自行申報，以及各自的特點和適用情況。29.【答案】增值稅的進項稅額抵扣制度是指增值稅一般納稅人購進貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、接受交通運輸服務(wù)、接受租賃服務(wù)等應(yīng)稅行為，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為進項稅額，從銷項稅額中抵扣。抵扣條件包括：購進貨物、接受勞務(wù)等應(yīng)稅行為已發(fā)生；取得的增值稅專用發(fā)票或其他合法的扣稅憑證；已支付的增值稅額?！窘馕觥勘净卮鸾忉屃嗽鲋刀惖倪M項稅額抵扣制度，包括抵扣條件和使用范圍，這是增值稅稅收管理中的重要內(nèi)容。30