2025年初級會計師《初級會計實務》考試及答案一、單項選擇題1.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（）A.長期股權投資B.固定資產(chǎn)C.預付賬款D.無形資產(chǎn)答案：C解析：流動資產(chǎn)是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。預付賬款是企業(yè)預先支付給供應商的款項，通常會在短期內(nèi)轉(zhuǎn)化為存貨等資產(chǎn)，屬于流動資產(chǎn)。而長期股權投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)都屬于非流動資產(chǎn)，它們的變現(xiàn)周期較長，不符合流動資產(chǎn)的定義。2.企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無法查明原因，經(jīng)批準后應計入（）A.營業(yè)外支出B.財務費用C.管理費用D.其他業(yè)務成本答案：C解析：企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的，應計入管理費用。這是因為現(xiàn)金短缺通常是由于企業(yè)內(nèi)部管理不善等原因造成的，而管理費用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失；財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用；其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他日常經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。3.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：先進先出法是指以先購入的存貨應先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實物流動假設為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。本題中，9月28日發(fā)出甲材料500千克，先發(fā)出9月1日結存的200千克，成本為200×300=60000元；再發(fā)出9月7日購入的300千克，成本為300×310=93000元。所以9月份甲材料發(fā)出成本=60000+93000=153000元。4.下列各項中，關于交易性金融資產(chǎn)的表述不正確的是（）A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當期損益C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期但尚未領取的債券利息計入當期損益D.出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益答案：C解析：收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期但尚未領取的債券利息，應借記“銀行存款”等科目，貸記“應收利息”科目，不影響當期損益。取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入公允價值變動損益，屬于當期損益；出售交易性金融資產(chǎn)時應將其公允價值與賬面余額之間的差額確認為投資收益。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年6月建造廠房領用材料實際成本20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額為（）元。A.20000B.23200C.24000D.28120答案：A解析：建造廠房領用材料，屬于用于增值稅應稅項目，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。所以該項業(yè)務應計入在建工程成本的金額就是材料的實際成本20000元。6.下列各項中，應計入長期待攤費用的是（）A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出答案：C解析：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，由于企業(yè)對租入的固定資產(chǎn)沒有所有權，其改良支出不能計入固定資產(chǎn)成本，而應作為長期待攤費用，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理計入管理費用；生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出符合資本化條件的計入固定資產(chǎn)成本；融資租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出計入固定資產(chǎn)成本。7.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為（）萬元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供投資者分配的利潤=年初未分配利潤+本年實現(xiàn)的凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積。本題中，年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為200萬元，提取的法定盈余公積=200×10%=20萬元，提取的任意盈余公積=200×5%=10萬元。所以可供投資者分配的利潤=100+200-20-10=270萬元。8.下列各項中，不應計入銷售費用的是（）A.已售商品預計保修費用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本答案：C解析：銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用。已售商品預計保修費用、為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用以及隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本都屬于銷售費用的范疇。而隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本，應計入其他業(yè)務成本，因為它與企業(yè)的其他業(yè)務收入相對應。9.某企業(yè)2025年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年所得稅費用為（）萬元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入等免稅項目+納稅調(diào)增項目-納稅調(diào)減項目。本題中，國債利息收入15萬元屬于免稅項目，應從利潤總額中扣除；實際發(fā)放工資230萬元小于計稅工資250萬元，不需要進行納稅調(diào)整。所以應納稅所得額=315-15=300萬元。所得稅費用=應納稅所得額×所得稅稅率=300×25%=75萬元。10.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是（）A.以盈余公積彌補虧損B.將債務轉(zhuǎn)為資本C.提取法定盈余公積D.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本答案：B解析：以盈余公積彌補虧損、提取法定盈余公積和以盈余公積轉(zhuǎn)增資本，都是所有者權益內(nèi)部的一增一減，不會引起所有者權益總額的變動。而將債務轉(zhuǎn)為資本，會導致負債減少，所有者權益增加，從而引起所有者權益總額發(fā)生增減變動。二、多項選擇題1.下列各項中，屬于會計基本假設的有（）A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量答案：ABCD解析：會計基本假設是企業(yè)會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理假定。會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。會計主體是指會計工作服務的特定對象，是企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍；持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務；會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間；貨幣計量是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。2.下列各項中，關于存貨成本確定的說法中正確的有（）A.商品流通企業(yè)外購存貨發(fā)生的采購費用金額較小的可以在發(fā)生時計入當期損益B.企業(yè)自制存貨的成本包括直接材料、直接人工和制造費用C.企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的加工費計入委托加工物資成本D.投資者投入的存貨成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外答案：ABCD解析：商品流通企業(yè)外購存貨發(fā)生的采購費用金額較小的，可以在發(fā)生時直接計入當期損益，這樣可以簡化核算；企業(yè)自制存貨的成本包括直接材料、直接人工和制造費用，這是存貨成本的基本構成；企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的加工費應計入委托加工物資成本，因為這是使存貨達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的必要支出；投資者投入的存貨成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，以保證存貨成本的合理性和可靠性。3.下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有（）A.經(jīng)營租入的設備B.融資租入的辦公樓C.已投入使用但未辦理竣工決算的廠房D.已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線答案：BCD解析：融資租入的辦公樓、已投入使用但未辦理竣工決算的廠房和已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線都屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，應計提折舊。而經(jīng)營租入的設備，企業(yè)沒有所有權，不屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，不應計提折舊。4.下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C.按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC解析：留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的凈利潤，包括盈余公積和未分配利潤。法定盈余公積和任意盈余公積是盈余公積的組成部分，累積未分配的利潤屬于未分配利潤。而發(fā)行股票的溢價收入計入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失答案：ABD解析：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。出售原材料損失計入其他業(yè)務成本，會影響營業(yè)利潤；計提無形資產(chǎn)減值準備計入資產(chǎn)減值損失，會影響營業(yè)利潤；出售交易性金融資產(chǎn)損失計入投資收益，會影響營業(yè)利潤。而公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。6.下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）A.歷史成本B.重置成本C.公允價值D.名義金額答案：ABCD解析：政府會計中資產(chǎn)的計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、公允價值、現(xiàn)值和名義金額。歷史成本是指資產(chǎn)按照取得時支付的現(xiàn)金金額或者支付對價的公允價值計量；重置成本是指資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金金額計量；公允價值是指資產(chǎn)按照市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售資產(chǎn)所能收到的價格計量；名義金額通常為人民幣1元，當無法采用歷史成本、重置成本、公允價值計量時，采用名義金額計量。7.下列各項中，關于收入確認和計量的說法中正確的有（）A.合同開始日，企業(yè)應當對合同進行評估，識別該合同所包含的各單項履約義務B.企業(yè)在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品控制權時確認收入C.交易價格是指企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權收取的對價金額D.當合同中包含兩項或多項履約義務時，企業(yè)應當在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將交易價格分攤至各單項履約義務答案：ABCD解析：合同開始日，企業(yè)需要對合同進行評估，識別其中包含的各單項履約義務，以便準確確認收入；企業(yè)應在客戶取得相關商品控制權時確認收入，這是收入確認的核心原則；交易價格是企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預期有權收取的對價金額；當合同包含多項履約義務時，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例分攤交易價格，能夠合理確定各履約義務應確認的收入金額。8.下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）A.支付職工的工資、獎金及津貼B.按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費C.向職工發(fā)放的防暑降溫費D.職工出差報銷的差旅費答案：ABC解析：應付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。支付職工的工資、獎金及津貼、按規(guī)定計提的職工教育經(jīng)費和向職工發(fā)放的防暑降溫費都屬于職工薪酬的范疇，應通過“應付職工薪酬”科目核算。而職工出差報銷的差旅費應計入管理費用等科目，不屬于職工薪酬，不通過“應付職工薪酬”科目核算。9.下列各項中，屬于所有者權益變動表單獨列示的項目有（）A.綜合收益總額B.提取的盈余公積C.所有者投入和減少資本D.向所有者分配利潤答案：ABCD解析：所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。綜合收益總額、提取的盈余公積、所有者投入和減少資本以及向所有者分配利潤都屬于所有者權益變動表單獨列示的項目，它們分別反映了企業(yè)在一定期間內(nèi)的綜合收益情況、利潤分配情況、所有者投入和退出情況以及向所有者分配利潤的情況。10.下列各項中，關于產(chǎn)品成本計算方法的表述正確的有（）A.品種法下一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本B.分批法下成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與財務報告期不一致C.分步法下成本計算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致D.品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)答案：ABCD解析：品種法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)，一般定期（每月月末）計算產(chǎn)品成本；分批法下成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，而與財務報告期不一致，因為它是按照產(chǎn)品的批別來計算成本的；分步法下成本計算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致，它適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)企業(yè)。三、判斷題1.企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）答案：×解析：銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為調(diào)整銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。企業(yè)應在收到相關原始憑證后，再進行賬務處理。2.企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科目，領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：×解析：企業(yè)采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按計劃成本借記“原材料”科目，按實際成本貸記“材料采購”科目，兩者的差額計入“材料成本差異”科目；領用或發(fā)出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目。3.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。（）答案：×解析：企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入投資收益，不計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。4.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益。（）答案：×解析：企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入長期待攤費用，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。5.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入營業(yè)外收入。（）答案：×解析：企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應計入資產(chǎn)處置損益，而不是營業(yè)外收入。6.企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應計入銷售費用。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，屬于銷售費用的范疇，應計入銷售費用。7.企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時計入財務費用。（）答案：×解析：企業(yè)在確認商品銷售收入后發(fā)生的銷售折讓，應在實際發(fā)生時沖減當期銷售收入，而不是計入財務費用。8.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入。（）答案：√解析：企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入；如果提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。9.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。（）答案：×解析：企業(yè)的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅，當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率，應納稅所得額是在利潤總額的基礎上進行納稅調(diào)整后確定的，所以企業(yè)的所得稅費用不一定等于企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額乘以所得稅稅率。10.所有者權益變動表能夠反映所有者權益各組成部分當期增減變動情況，有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。（）答案：√解析：所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表，通過該表可以清晰地看到所有者權益各組成部分的變動情況，有助于報表使用者理解所有者權益增減變動的原因。四、不定項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實際成本核算，發(fā)出材料采用先進先出法計價。2025年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價準備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關的業(yè)務如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批M材料運達企業(yè)并驗收入庫。（2）12日，銷售部門領用M材料6萬千克，13日行政管理部門領用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運費2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）25日，因自然災害導致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險合同規(guī)定，應由保險公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔。（5）30日，由于市場價格下跌，預計結存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初的存貨跌價準備未轉(zhuǎn)銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，關于甲公司6月5日的會計處理正確的是（）A.借：在途物資60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A解析：因為材料尚未收到，所以應通過“在途物資”科目核算，而不是“原材料”或“材料采購”科目。甲公司應編制的會計分錄為：借：在途物資60應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7.8貸：銀行存款67.8（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，關于甲公司發(fā)出材料會計處理結果表述正確的是（）A.銷售部門領用的材料計入銷售費用B.行政管理部門領用的材料計入管理費用C.銷售部門領用的材料成本為36.2萬元D.行政管理部門領用的材料成本為6.04萬元答案：ABCD解析：銷售部門領用的材料計入銷售費用，行政管理部門領用的材料計入管理費用。采用先進先出法，銷售部門領用6萬千克材料，先發(fā)出期初的5萬千克，成本為36萬元，再發(fā)出5日購入的1萬千克，成本為60÷10×1=6萬元，所以銷售部門領用材料成本=36+6=36.2萬元；行政管理部門領用1萬千克材料，成本為60÷10×1=6.04萬元。（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司發(fā)出材料相關科目的會計處理結果正確的是（）A.“委托加工物資”科目借方增加24.16萬元B.“委托加工物資”科目借方增加26萬元C.“原材料”科目貸方增加24萬元D.“原材料”科目貸方增加26萬元答案：BC解析：發(fā)出4萬千克材料委托加工，成本為60÷10×4=24萬元，應貸記“原材料”科目24萬元；支付的不含稅運費2萬元應計入委托加工物資成本，所以“委托加工物資”科目借方增加24+2=26萬元。（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司毀損材料的會計處理正確的是（）A.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準處理前：借：待處理財產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）0.78C.批準處理后：借：其他應收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財產(chǎn)損溢6D.批準處理后：借：其他應收款2管理費用4貸：待處理財產(chǎn)損溢6答案：AC解析：因自然災害導致的存貨毀損，進項稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準處理前，應借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”科目，毀損材料成本為60÷10×1=6萬元；批準處理后，應由保險公司賠償?shù)?萬元計入“其他應收款”科目，其余損失計入“營業(yè)外支出”科目。（5）根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），甲公司6月末應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.-2B.2C.3D.1答案：B解析：期末結存M材料的數(shù)量=5+10-6-1-4-1=3萬千克，成本=60÷10×3=18萬元，可變現(xiàn)凈值為15萬元，期初存貨跌價準備貸方余額為1萬元，所以應計提的存貨跌價準備=（18-15）-1=2萬元。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2025年發(fā)生與收入相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）5月10日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予5%的銷售折讓，該批商品售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，貨款已結清。經(jīng)認定，甲公司同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月10日，甲公司與丁公司簽訂一項為期6個月的安裝勞務合同，合同總收入為120萬元，當日收到丁公司預付合同款30萬元。至12月31日，已發(fā)生勞務成本50萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本30萬元。假定該安裝勞務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定履約進度。（4）11月1日，甲公司向戊公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該批商品的成本為70萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。銷售合同規(guī)定，戊公司有權在3個月內(nèi)無條件退貨。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批商品的退貨率為10%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，會計處理結果正確的是（）A.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應確認銷售商品收入200萬元C.3月15日，甲公司應確認財務費用1.8萬元D.3月15日，甲公司應確認財務費用2萬元答案：AC解析：給予10%的商業(yè)折扣后，銷售商品收入=200×（1-10%）=180萬元；乙公司在3月15日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣金額=180×1%=1.8萬元，應計入財務費用。（2）根據(jù)資料（2），下列各項中，會計處理正確的是（）A.沖減主營業(yè)務收入10萬元B.沖減主營業(yè)務收入200萬元C.沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.3萬元D.沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6萬元答案：AD解析：銷售折讓應沖減主營業(yè)務收入=200×5%=10萬元，沖減應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=26×5%=2.6萬元。（3）根據(jù)資料（3），下列各項中，關于甲公司2025年提供勞務收入和成本的表述正確的是（）A.應確認主營業(yè)務收入75萬元B.應確認主營業(yè)務收入120萬元C.應確認主營業(yè)務成本50萬元D.應確認主營業(yè)務成本30萬元答案：AC解析：履約進度=50÷（50+30）×100%=62.5%，應確認主營業(yè)務收入=120×62.5%=75萬元，應確認主營業(yè)務成本=50萬元。（4）根據(jù)資料（4），下列各項中，關于甲公司銷售商品會計處理結果表述正確的是（）A.應確認主營業(yè)務收入90萬元B.應確認預計負債——應付退貨款10萬元C.應確認主營業(yè)務成本63萬元D.應確認應收退貨成本7萬元答案：ABCD解析：應確認主營業(yè)務收入=100×（1-10%）=90萬元；應確認預計負債——應付退貨款=100×10%=10萬元；應確認主營業(yè)務成本=70×（1-10%）=63萬元；應確認應收退貨成本=70×10%=7萬元。（5）根據(jù)資料（1）至（4），甲公司2025年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的本期金額是（）萬元。A.245B.235C.255D.265答案：A解析：“營業(yè)收入”項目本期金額=180-10+75+90=245萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生的有關交易性金融資產(chǎn)業(yè)務如下：（1）1月3日，向證券公司存出投資款2000萬元。同日，委托證券公司購入乙上市公司股票50萬股，支付價款500萬元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元），另支付相關交易費用1.25萬元，支付增值稅0.075萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)。（2）3月20日，收到乙上市公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行的投資款專戶。3月31日，持有的乙上市公司股票公允價值為480萬元。（3）4月30日，全部出售乙上市公司股票50萬股，售價為600萬元，轉(zhuǎn)讓該金融商品應交的增值稅為5.66萬元，款項已收到。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。（1）根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司購買股票應記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額正確的是（）萬元。A.501.25B.500C.495D.501.325