2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》測(cè)評(píng)題及答案九含答案

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的？()A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性B.被審計(jì)單位管理層的誠信和道德價(jià)值觀C.被審計(jì)單位所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性2.審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，以下哪種情況表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理？()A.內(nèi)部控制僅適用于少數(shù)交易B.內(nèi)部控制存在重大缺陷，但管理層已經(jīng)意識(shí)到并正在采取措施改正C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行不力D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，但執(zhí)行效果良好3.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)懷疑態(tài)度的表現(xiàn)？()A.對(duì)管理層提供的信息保持質(zhì)疑B.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性持懷疑態(tài)度C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性持肯定態(tài)度D.對(duì)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性保持關(guān)注4.在審計(jì)過程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下哪項(xiàng)措施不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的？()A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.評(píng)估內(nèi)部控制的有效性C.要求管理層提供額外的解釋和證據(jù)D.減少審計(jì)程序的范圍5.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)意見的類型？()A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.無條件否定意見6.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估的因素？()A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜性B.被審計(jì)單位管理層的誠信和道德價(jià)值觀C.被審計(jì)單位所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化D.審計(jì)師自身的專業(yè)能力7.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表披露問題？()A.財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性B.財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性8.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪種情況表明內(nèi)部控制存在重大缺陷？()A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行不力B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，但執(zhí)行效果良好C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，執(zhí)行效果良好D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行效果不佳9.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？()A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)C.實(shí)施控制測(cè)試D.完成審計(jì)工作10.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？()A.獨(dú)立性B.客觀性C.保密性D.主動(dòng)性二、多選題(共5題)11.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些因素可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？()A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱B.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況不佳C.被審計(jì)單位管理層之間存在利益沖突D.被審計(jì)單位有歷史舞弊記錄E.被審計(jì)單位行業(yè)競爭激烈12.審計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，以下哪些情況可能表明內(nèi)部控制存在缺陷？()A.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，但執(zhí)行不力B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，但執(zhí)行效果良好C.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，執(zhí)行效果良好D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行效果不佳E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理，但未發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不力13.審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，以下哪些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)？()A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)資源D.審計(jì)時(shí)間表E.審計(jì)意見14.審計(jì)師在審計(jì)過程中，以下哪些行為可能違反職業(yè)道德規(guī)范？()A.接受被審計(jì)單位的禮品B.保持審計(jì)獨(dú)立性C.向被審計(jì)單位透露審計(jì)過程中獲取的信息D.保持審計(jì)客觀性E.向被審計(jì)單位施壓以獲取更多信息15.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下哪些審計(jì)程序可能用于應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？()A.分析程序B.實(shí)質(zhì)性程序C.控制測(cè)試D.審計(jì)抽樣E.審計(jì)工作底稿復(fù)核三、填空題(共5題)16.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的哪些因素，以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？17.審計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，以下哪種情況表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理？18.審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)哪些因素確定審計(jì)資源的分配？19.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)保持的職業(yè)懷疑態(tài)度包括哪些方面？20.審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見的適當(dāng)性進(jìn)行復(fù)核，以確保審計(jì)意見的哪些方面？四、判斷題(共5題)21.審計(jì)師在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)始終以被審計(jì)單位管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表作為審計(jì)的起點(diǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，可以不執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為，可以直接向公眾披露。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在審計(jì)過程中，對(duì)于所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在完成審計(jì)工作后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.在審計(jì)過程中，審計(jì)師如何確定內(nèi)部控制的有效性？27.審計(jì)師在審計(jì)過程中遇到管理層拒絕提供必要的信息時(shí)，應(yīng)如何處理？28.審計(jì)師在執(zhí)行分析程序時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？29.審計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如何處理與管理層意見不一致的情況？30.審計(jì)師在審計(jì)過程中，如何保持獨(dú)立性？

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》測(cè)評(píng)題及答案九含答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性、管理層的誠信和道德價(jià)值觀以及所處行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征，但不直接考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性。財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性通常在確定審計(jì)程序時(shí)考慮。2.【答案】C【解析】內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是合理的，只是執(zhí)行過程中存在問題。而其他選項(xiàng)表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)本身存在問題。3.【答案】C【解析】審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性持懷疑態(tài)度，而不是肯定態(tài)度。保持職業(yè)懷疑態(tài)度是審計(jì)師的基本要求。4.【答案】D【解析】當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍，而不是減少。減少審計(jì)程序的范圍可能會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。5.【答案】D【解析】審計(jì)意見的類型通常包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，不包括無條件否定意見。6.【答案】D【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)估被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、管理層誠信和道德價(jià)值觀以及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化等因素，而不是審計(jì)師自身的專業(yè)能力。7.【答案】C【解析】審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性，但不是關(guān)注其及時(shí)性。財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性通常由管理層負(fù)責(zé)。8.【答案】D【解析】內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理且執(zhí)行效果不佳表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。其他選項(xiàng)表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在問題，但不一定構(gòu)成重大缺陷。9.【答案】C【解析】審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制測(cè)試是應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。完成審計(jì)工作是審計(jì)工作的最終目標(biāo)，但不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。10.【答案】D【解析】審計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性、客觀性和保密性等職業(yè)道德規(guī)范，但主動(dòng)性不是職業(yè)道德規(guī)范的要求。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)狀況、管理層之間的利益沖突以及歷史舞弊記錄等因素，這些因素可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。行業(yè)競爭激烈雖然可能影響被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，但不直接表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。12.【答案】ABD【解析】內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理但執(zhí)行不力，或設(shè)計(jì)不合理且執(zhí)行效果不佳都表明內(nèi)部控制存在缺陷。設(shè)計(jì)不合理但未發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不力的情況也表明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上存在問題。執(zhí)行效果良好則說明內(nèi)部控制有效。13.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)資源以及審計(jì)時(shí)間表等內(nèi)容。審計(jì)意見是審計(jì)完成后的結(jié)果，不屬于審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。14.【答案】ACE【解析】接受被審計(jì)單位的禮品、向被審計(jì)單位透露審計(jì)過程中獲取的信息以及向被審計(jì)單位施壓以獲取更多信息都可能違反職業(yè)道德規(guī)范。保持審計(jì)獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)師的基本要求。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可能采用分析程序、實(shí)質(zhì)性程序、控制測(cè)試和審計(jì)抽樣等審計(jì)程序。審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)程序的一部分，但不是直接用于應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。三、填空題(共5題)16.【答案】業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、管理層的誠信和道德價(jià)值觀、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序要求審計(jì)師全面考慮被審計(jì)單位的各個(gè)方面，包括業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、管理層誠信等，以識(shí)別和評(píng)估可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。17.【答案】內(nèi)部控制能夠合理地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。【解析】內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理的關(guān)鍵在于其能夠有效地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，從而為審計(jì)師提供合理的保證。18.【答案】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序、被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度等?！窘馕觥繉徲?jì)資源的分配應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序以及被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度等因素，以確保審計(jì)工作能夠有效地完成。19.【答案】對(duì)管理層和治理層的誠信保持質(zhì)疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)證據(jù)的可靠性保持質(zhì)疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題保持質(zhì)疑態(tài)度?！窘馕觥柯殬I(yè)懷疑態(tài)度要求審計(jì)師對(duì)管理層、治理層以及審計(jì)證據(jù)保持質(zhì)疑，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題持開放態(tài)度，確保審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。20.【答案】與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序的一致性，與審計(jì)準(zhǔn)則的一致性，以及與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況的一致性?！窘馕觥繉徲?jì)師在完成審計(jì)工作后，需復(fù)核審計(jì)意見的適當(dāng)性，確保其與審計(jì)目標(biāo)和程序、審計(jì)準(zhǔn)則以及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際情況相一致。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師審計(jì)的起點(diǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)，而不是管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表本身。審計(jì)師應(yīng)評(píng)估編制基礎(chǔ)是否適當(dāng)。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】即使內(nèi)部控制存在重大缺陷，審計(jì)師仍需要執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)首先與被審計(jì)單位溝通，并評(píng)估其披露責(zé)任，不能直接向公眾披露。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師不需要對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目都執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，而是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，可能包括無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見，不一定是無保留意見。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計(jì)師通過了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)部控制是否能夠合理地防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)?！窘馕觥繉徲?jì)師通過詢問、觀察、檢查文件和記錄、執(zhí)行穿行測(cè)試等方法，了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，從而評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。27.【答案】審計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位管理層溝通，解釋獲取信息的必要性，并評(píng)估對(duì)審計(jì)的影響，必要時(shí)可能需要向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告?！窘馕觥繉徲?jì)師應(yīng)首先與管理層溝通，尋求解釋或提供所需信息。如果溝通無效，審計(jì)師應(yīng)評(píng)估對(duì)審計(jì)的影響，并在必要時(shí)采取進(jìn)一步措施，包括向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。28.【答案】審計(jì)師通過比較趨勢(shì)、異常波動(dòng)和預(yù)期關(guān)系，識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！窘馕觥糠治龀绦蚴菍徲?jì)師識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要工具，通過比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)