2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案(新版)

姓名：__________考號(hào)：__________題號(hào)一二三四五總分評(píng)分一、單選題(共10題)1.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，以下哪項(xiàng)不屬于內(nèi)部控制的要素？()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.人力資源政策2.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是對(duì)管理層識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)程序的重點(diǎn)？()A.確認(rèn)管理層識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否充分B.確認(rèn)管理層是否已實(shí)施必要的控制活動(dòng)C.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響D.確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是否在審計(jì)過程中被正確識(shí)別3.審計(jì)人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪種情況不需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試？()A.交易金額較大B.交易發(fā)生頻率較高C.交易復(fù)雜程度高D.交易風(fēng)險(xiǎn)較低4.審計(jì)人員在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的目的？()A.確定審計(jì)范圍B.確定審計(jì)方向C.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定審計(jì)費(fèi)用5.審計(jì)人員在執(zhí)行連續(xù)性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，以下哪項(xiàng)不是必要的審計(jì)程序？()A.確認(rèn)上期審計(jì)報(bào)告的結(jié)論B.評(píng)估管理層的變更請(qǐng)求C.審查上期審計(jì)工作底稿D.重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6.審計(jì)人員在確定審計(jì)意見時(shí)，以下哪項(xiàng)不是影響審計(jì)意見的因素？()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)費(fèi)用C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量D.審計(jì)人員的專業(yè)能力7.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是職業(yè)道德的基本原則？()A.客觀性B.獨(dú)立性C.客戶利益優(yōu)先D.保密8.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪項(xiàng)不是審計(jì)準(zhǔn)則的要求？()A.保持職業(yè)懷疑B.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委托D.確保審計(jì)意見的獨(dú)立性9.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，以下哪項(xiàng)不是對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)？()A.適當(dāng)性B.完整性C.可靠性D.及時(shí)性10.審計(jì)人員在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，以下哪項(xiàng)不是考慮的因素？()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量C.客戶的行業(yè)特征D.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)二、多選題(共5題)11.審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容？()A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.識(shí)別和評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍12.審計(jì)人員在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，以下哪些程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性分析程序？()A.比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)B.檢查會(huì)計(jì)分錄和交易C.計(jì)算財(cái)務(wù)比率D.審查內(nèi)部控制13.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些屬于審計(jì)職業(yè)道德的要求？()A.保持獨(dú)立性B.保持專業(yè)勝任能力C.尊重被審計(jì)單位D.保守秘密14.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，以下哪些屬于審計(jì)證據(jù)的類別？()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.審計(jì)人員觀察到的證據(jù)D.審計(jì)人員獲取的書面證據(jù)15.審計(jì)人員在確定審計(jì)意見時(shí)，以下哪些因素可能影響審計(jì)意見？()A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表的披露充分性D.被審計(jì)單位的管理層誠信三、填空題(共5題)16.審計(jì)人員在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的____。17.審計(jì)人員在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)證據(jù)的____，以確定其是否充分、適當(dāng)以支持審計(jì)意見。18.審計(jì)人員在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，如果內(nèi)部控制的運(yùn)行有效，則可以預(yù)期控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。19.審計(jì)人員在確定審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)證據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的____。20.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循____，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性。四、判斷題(共5題)21.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作期間，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為，則應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)人員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，則可以減少控制測(cè)試的范圍。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)將所有已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)都視為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)人員執(zhí)行連續(xù)性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，可以依賴以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作期間，不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)26.請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，如何識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。27.在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)人員如何利用分析程序來評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性？28.請(qǐng)解釋審計(jì)人員在審計(jì)過程中如何保持獨(dú)立性。29.在審計(jì)過程中，審計(jì)人員如何確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？30.請(qǐng)說明審計(jì)人員在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》試題及答案(新版)一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】人力資源政策不屬于內(nèi)部控制的要素，內(nèi)部控制主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五個(gè)要素。2.【答案】D【解析】審計(jì)人員的主要職責(zé)是評(píng)估管理層識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)是否充分，并確認(rèn)管理層是否已實(shí)施必要的控制活動(dòng)，以及這些控制活動(dòng)是否有效。審計(jì)人員不是在審計(jì)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，而是評(píng)估管理層識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。3.【答案】D【解析】當(dāng)交易風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，審計(jì)人員可以減少細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，因?yàn)榈惋L(fēng)險(xiǎn)意味著潛在的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤的可能性較小。4.【答案】D【解析】審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是確定審計(jì)范圍、審計(jì)方向和審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，而不是確定審計(jì)費(fèi)用。5.【答案】B【解析】審計(jì)人員在執(zhí)行連續(xù)性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確認(rèn)上期審計(jì)報(bào)告的結(jié)論、審查上期審計(jì)工作底稿和重新評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是必要的程序。評(píng)估管理層的變更請(qǐng)求雖然重要，但不屬于執(zhí)行連續(xù)性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的必要審計(jì)程序。6.【答案】B【解析】審計(jì)費(fèi)用是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)成本因素，但它不影響審計(jì)意見的確定。審計(jì)意見主要基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量以及審計(jì)人員的專業(yè)能力等因素。7.【答案】C【解析】職業(yè)道德的基本原則包括客觀性、獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力和保密等。客戶利益優(yōu)先并不是職業(yè)道德的基本原則。8.【答案】C【解析】審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委托是審計(jì)業(yè)務(wù)的基本條件，但不是審計(jì)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)準(zhǔn)則的要求包括保持職業(yè)懷疑、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)和確保審計(jì)意見的獨(dú)立性等。9.【答案】B【解析】審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括適當(dāng)性、可靠性和及時(shí)性。適當(dāng)性指證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性，可靠性指證據(jù)的可信程度，及時(shí)性指證據(jù)獲取的時(shí)間。完整性不是審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。10.【答案】D【解析】審計(jì)人員在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量以及客戶的具體情況，如行業(yè)特征、內(nèi)部控制的有效性等。審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)雖然重要，但不是確定審計(jì)程序的主要考慮因素。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，以及確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。這些步驟有助于審計(jì)人員識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。12.【答案】AC【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序包括比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)趨勢(shì)和計(jì)算財(cái)務(wù)比率，這些程序有助于評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表中是否存在異?；驖撛诘腻e(cuò)報(bào)。檢查會(huì)計(jì)分錄和交易是實(shí)質(zhì)性程序的一部分，但不屬于分析程序。審查內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容。13.【答案】ABCD【解析】審計(jì)職業(yè)道德要求審計(jì)人員保持獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力、尊重被審計(jì)單位以及保守秘密。這些要求有助于確保審計(jì)工作的質(zhì)量和客觀性。14.【答案】ABCD【解析】審計(jì)證據(jù)包括內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、審計(jì)人員觀察到的證據(jù)以及審計(jì)人員獲取的書面證據(jù)。這些證據(jù)有助于審計(jì)人員評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和完整性。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)意見可能受到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露充分性以及被審計(jì)單位的管理層誠信等因素的影響。這些因素共同決定了審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體評(píng)價(jià)。三、填空題(共5題)16.【答案】風(fēng)險(xiǎn)【解析】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的核心是識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，這有助于審計(jì)人員確定審計(jì)方向和審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。17.【答案】可靠性【解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性是指證據(jù)的來源、性質(zhì)和生成方式等特征，這些特征會(huì)影響證據(jù)的可信程度。審計(jì)人員需要評(píng)價(jià)證據(jù)的可靠性以確保其支持審計(jì)意見的有效性。18.【答案】認(rèn)定【解析】控制測(cè)試的目的是評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以確定其是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。19.【答案】審計(jì)意見【解析】審計(jì)意見是審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)證據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性和合法性發(fā)表的結(jié)論，這是審計(jì)工作的最終成果。20.【答案】審計(jì)準(zhǔn)則【解析】審計(jì)準(zhǔn)則是一套指導(dǎo)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)，它確保審計(jì)工作的質(zhì)量和獨(dú)立性，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)舞弊行為時(shí)，應(yīng)首先與管理層討論，并考慮是否需要實(shí)施追加程序。如果與管理層討論后，仍未解決疑慮，則可能需要向被審計(jì)單位董事會(huì)報(bào)告，但這并不是立即進(jìn)行的。22.【答案】正確【解析】如果實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，審計(jì)人員可能會(huì)減少對(duì)控制測(cè)試的依賴，轉(zhuǎn)而增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以提高審計(jì)證據(jù)的可靠性。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別和評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，但并非所有已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)都可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員需要評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度。24.【答案】正確【解析】在執(zhí)行連續(xù)性審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員可以依賴以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)，但需要評(píng)估這些證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，并在必要時(shí)進(jìn)行更新。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作期間必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括獨(dú)立性、保密、客觀性等，這些規(guī)范是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。五、簡(jiǎn)答題(共5題)26.【答案】審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中，首先通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境來識(shí)別可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的因素。這包括了解內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)流程、行業(yè)特征、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等。然后，審計(jì)人員評(píng)估這些因素如何影響財(cái)務(wù)報(bào)表，從而確定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低。評(píng)估過程包括分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、詢問管理層、觀察和檢查相關(guān)控制活動(dòng)等?！窘馕觥匡L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)工作的核心步驟之一，正確識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于制定審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序至關(guān)重要。27.【答案】審計(jì)人員通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，如趨勢(shì)分析、比率分析等，來評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性。這包括比較不同期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、與行業(yè)平均水平或預(yù)期值比較、分析異常波動(dòng)等。通過分析程序，審計(jì)人員可以識(shí)別出可能存在的異常或潛在的錯(cuò)誤，進(jìn)而決定是否需要進(jìn)一步的審計(jì)程序?！窘馕觥糠治龀绦蚴菍徲?jì)人員評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表合理性的重要工具，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)和異常，提高審計(jì)效率。28.【答案】審計(jì)人員的獨(dú)立性是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。保持獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員在沒有偏見和利益沖突的情況下進(jìn)行審計(jì)工作。形式上的獨(dú)立性要求審計(jì)人員的客觀性和公正性，以避免外界對(duì)審計(jì)意見的質(zhì)疑。審計(jì)人員可以通過遵守職業(yè)道德規(guī)范、避免利益沖突、保持客觀公正的態(tài)度等方式來保持獨(dú)立性?！窘馕觥繉徲?jì)人員的獨(dú)立性對(duì)于確保審計(jì)意見的客觀性和公正性至關(guān)重要，是審計(jì)工作的基本原則之一。29.【答案】審計(jì)人員通過以下方式確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性：首先，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定所需的證據(jù)量；其次，考慮證據(jù)的可靠性，包括來源、性質(zhì)和生成方式；最后，評(píng)估證據(jù)的適當(dāng)性，即證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。審計(jì)