2025年注冊(cè)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)資格考試備考題庫(kù)及答案解析單位所屬部門(mén)：________姓名：________考場(chǎng)號(hào)：________考生號(hào)：________一、選擇題1.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，下列哪種處理方式是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.立即停止審計(jì)工作，直至缺陷被完全修復(fù)B.忽略該缺陷，繼續(xù)完成剩余審計(jì)程序C.記錄該缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露D.要求被審計(jì)單位提供關(guān)于該缺陷的詳細(xì)解釋?zhuān)挥涗洿鸢福篊解析：審計(jì)人員的職責(zé)是識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制缺陷，并在審計(jì)報(bào)告中予以披露。立即停止審計(jì)工作可能不必要，忽略缺陷會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降，要求解釋但不記錄則未能履行審計(jì)職責(zé)。記錄缺陷并在報(bào)告中披露是審計(jì)人員的標(biāo)準(zhǔn)做法。2.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，審計(jì)人員決定使用細(xì)節(jié)測(cè)試來(lái)驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性，下列哪種情況最適合使用細(xì)節(jié)測(cè)試（）A.測(cè)試被審計(jì)單位固定資產(chǎn)的完整性B.評(píng)估被審計(jì)單位管理層的誠(chéng)信度C.驗(yàn)證被審計(jì)單位收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性D.測(cè)試被審計(jì)單位成本效益分析的合理性答案：C解析：細(xì)節(jié)測(cè)試主要用于驗(yàn)證具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，例如收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性。測(cè)試固定資產(chǎn)的完整性通常使用抽樣方法，評(píng)估管理層的誠(chéng)信度更多依賴(lài)分析程序和判斷，成本效益分析屬于管理決策領(lǐng)域，不適合細(xì)節(jié)測(cè)試。3.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些現(xiàn)金支出項(xiàng)目與相關(guān)憑證不符，下列哪種措施是首要的（）A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整這些支出項(xiàng)目B.擴(kuò)大審計(jì)范圍，檢查更多現(xiàn)金支出項(xiàng)目C.記錄該差異，并進(jìn)一步調(diào)查原因D.咨詢(xún)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)，尋求解釋答案：C解析：發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先記錄該差異，并調(diào)查其產(chǎn)生的原因。立即要求調(diào)整可能為時(shí)過(guò)早，擴(kuò)大范圍可能分散注意力，咨詢(xún)管理層應(yīng)在調(diào)查后進(jìn)行。記錄和調(diào)查是處理差異的標(biāo)準(zhǔn)程序。4.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位的存貨余額，下列哪種情況可能導(dǎo)致樣本代表性不足（）A.抽樣框完整且包含了所有存貨項(xiàng)目B.抽樣方法隨機(jī)且分層合理C.樣本量過(guò)小，無(wú)法反映總體特征D.抽樣單元清晰且可識(shí)別答案：C解析：樣本量過(guò)小是導(dǎo)致樣本代表性不足的常見(jiàn)原因。即使抽樣框完整、方法隨機(jī)、分層合理且單元清晰，如果樣本量不足，結(jié)果可能無(wú)法準(zhǔn)確反映總體特征。審計(jì)人員需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平確定適當(dāng)?shù)臉颖玖俊?.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些借款合同條款與財(cái)務(wù)報(bào)表披露不一致，下列哪種處理方式是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.忽略該差異，因?yàn)榻痤~不大B.記錄該差異，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.要求被審計(jì)單位修改財(cái)務(wù)報(bào)表以反映合同條款D.咨詢(xún)律師，獲取專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)答案：B解析：即使差異金額不大，也應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中予以披露。審計(jì)人員需要評(píng)估該差異對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果決定是否需要進(jìn)一步行動(dòng)。要求修改和咨詢(xún)律師是后續(xù)步驟，但首先應(yīng)評(píng)估影響。6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況，下列哪種措施是首要的（）A.立即擴(kuò)大審計(jì)范圍，增加實(shí)質(zhì)性程序B.記錄該情況，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響C.咨詢(xún)被審計(jì)單位的外部律師，獲取意見(jiàn)D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該情況答案：B解析：發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先記錄該情況，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。擴(kuò)大審計(jì)范圍、咨詢(xún)律師和向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告都是后續(xù)步驟，具體行動(dòng)取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。7.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常使用哪種方法來(lái)評(píng)估其合理性（）A.詳細(xì)檢查所有支持估計(jì)的假設(shè)和計(jì)算B.依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告C.與行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行比較D.咨詢(xún)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)顧問(wèn)答案：C解析：評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性通常涉及與行業(yè)基準(zhǔn)進(jìn)行比較。雖然詳細(xì)檢查假設(shè)和計(jì)算、依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和咨詢(xún)財(cái)務(wù)顧問(wèn)都是可行的，但與行業(yè)基準(zhǔn)比較是常用且有效的方法。8.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的某些交易未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露，下列哪種情況可能導(dǎo)致該情況發(fā)生（）A.交易金額過(guò)小，不滿(mǎn)足披露標(biāo)準(zhǔn)B.交易發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后C.交易涉及關(guān)聯(lián)方，但符合披露標(biāo)準(zhǔn)D.交易已經(jīng)過(guò)時(shí)，不再具有財(cái)務(wù)意義答案：B解析：未披露的交易可能發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日之后。雖然金額過(guò)小、涉及關(guān)聯(lián)方或已過(guò)時(shí)都可能導(dǎo)致不披露，但審計(jì)報(bào)告日后的交易通常需要特別關(guān)注，因?yàn)樗鼈兛赡苡绊懾?cái)務(wù)報(bào)表的完整性。9.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些控制活動(dòng)設(shè)計(jì)合理但未得到執(zhí)行，下列哪種措施是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.認(rèn)定內(nèi)部控制存在重大缺陷，并立即報(bào)告B.記錄該情況，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響C.要求被審計(jì)單位立即執(zhí)行這些控制活動(dòng)D.忽略該情況，因?yàn)榭刂苹顒?dòng)設(shè)計(jì)合理答案：B解析：發(fā)現(xiàn)控制活動(dòng)設(shè)計(jì)合理但未執(zhí)行時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)記錄該情況，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。立即報(bào)告、要求執(zhí)行和忽略都是可能的行動(dòng)，但首先應(yīng)評(píng)估影響是標(biāo)準(zhǔn)做法。10.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員使用數(shù)據(jù)分析技術(shù)來(lái)識(shí)別異常交易模式，下列哪種情況可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（）A.交易金額在正常范圍內(nèi)波動(dòng)B.交易頻繁發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日附近C.交易對(duì)手方與被審計(jì)單位有長(zhǎng)期合作關(guān)系D.交易條款與行業(yè)慣例一致答案：B解析：交易頻繁發(fā)生在審計(jì)報(bào)告日附近可能表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，例如為了美化財(cái)務(wù)報(bào)表。正常范圍內(nèi)的波動(dòng)、長(zhǎng)期合作關(guān)系和與行業(yè)慣例一致的條款通常不直接表明舞弊風(fēng)險(xiǎn)。11.審計(jì)人員計(jì)劃如何應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位提出的、旨在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)范圍限制（）A.立即拒絕所有范圍限制，直至其被撤銷(xiāo)B.接受范圍限制，但不執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序C.評(píng)估范圍限制對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響，并與被審計(jì)單位管理層協(xié)商D.忽略范圍限制，繼續(xù)執(zhí)行所有原計(jì)劃的審計(jì)程序答案：C解析：審計(jì)人員有責(zé)任評(píng)估范圍限制對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。如果范圍限制可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)與管理層協(xié)商解決，或考慮拒絕范圍限制。簡(jiǎn)單拒絕、不執(zhí)行程序、忽略限制或僅繼續(xù)原計(jì)劃程序都可能導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量下降或?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。12.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)估計(jì)使用了與以前年度顯著不同的假設(shè)。下列哪種做法是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.要求被審計(jì)單位恢復(fù)使用以前的假設(shè)B.認(rèn)為這是被審計(jì)單位的自由裁量權(quán)，無(wú)需進(jìn)一步關(guān)注C.評(píng)估導(dǎo)致假設(shè)變化的原因，并判斷新假設(shè)的合理性D.咨詢(xún)被審計(jì)單位的行業(yè)專(zhuān)家，以確認(rèn)假設(shè)的合理性答案：C解析：當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)重要會(huì)計(jì)估計(jì)使用顯著不同的假設(shè)時(shí)，審計(jì)人員需要評(píng)估導(dǎo)致變化的原因，并判斷新假設(shè)是否合理。要求恢復(fù)以前假設(shè)、認(rèn)為無(wú)需關(guān)注或僅咨詢(xún)行業(yè)專(zhuān)家都可能忽略重要風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估假設(shè)的合理性是審計(jì)人員的關(guān)鍵職責(zé)。13.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)某些采購(gòu)訂單未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)就得以批準(zhǔn)。這種情況最可能表明被審計(jì)單位的哪種內(nèi)部控制缺陷（）A.授權(quán)批準(zhǔn)控制缺陷B.記錄保存控制缺陷C.分離職責(zé)控制缺陷D.對(duì)賬控制缺陷答案：A解析：采購(gòu)訂單未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)直接表明授權(quán)批準(zhǔn)控制存在缺陷。分離職責(zé)、記錄保存和對(duì)賬控制也是采購(gòu)流程中的關(guān)鍵控制，但未經(jīng)授權(quán)是授權(quán)批準(zhǔn)控制的核心問(wèn)題。14.審計(jì)人員計(jì)劃使用實(shí)質(zhì)性分析程序來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位收入的準(zhǔn)確性。為了提高分析程序的有效性，審計(jì)人員最應(yīng)該關(guān)注什么（）A.收入數(shù)據(jù)的歷史趨勢(shì)B.收入數(shù)據(jù)與相關(guān)財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系C.收入數(shù)據(jù)與宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系D.收入數(shù)據(jù)與銷(xiāo)售合同條款的一致性答案：B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序的有效性很大程度上取決于被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。收入數(shù)據(jù)與相關(guān)財(cái)務(wù)比率（如毛利率、銷(xiāo)售費(fèi)用率等）之間的關(guān)系通常具有較強(qiáng)的預(yù)測(cè)能力和關(guān)聯(lián)性，有助于識(shí)別異常波動(dòng)和潛在錯(cuò)報(bào)。15.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員收到被審計(jì)單位管理層的書(shū)面聲明，聲明其對(duì)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)。下列哪種說(shuō)法是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.該聲明排除了管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所有錯(cuò)報(bào)的責(zé)任B.該聲明是審計(jì)證據(jù)的一種重要類(lèi)型，但不足以替代其他審計(jì)程序C.該聲明是管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的證據(jù)D.審計(jì)人員無(wú)需再執(zhí)行任何與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的審計(jì)程序答案：B解析：管理層的書(shū)面聲明是審計(jì)證據(jù)的一種類(lèi)型，確認(rèn)了管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并提供了對(duì)某些事項(xiàng)的陳述。然而，聲明本身不能替代審計(jì)人員執(zhí)行的其他審計(jì)程序，也不能免除管理層的責(zé)任。審計(jì)人員仍需執(zhí)行必要的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。16.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)的存在與賬面記錄不符。下列哪種后續(xù)行動(dòng)是首要的（）A.立即要求被審計(jì)單位調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B.擴(kuò)大審計(jì)范圍，檢查更多固定資產(chǎn)C.記錄該差異，并進(jìn)一步調(diào)查固定資產(chǎn)的的狀況及原因D.咨詢(xún)被審計(jì)單位的資產(chǎn)管理部門(mén)，獲取解釋答案：C解析：發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)存在與賬面記錄不符的情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)首先記錄該差異，并深入調(diào)查其產(chǎn)生的原因（例如，是資產(chǎn)未入賬、已報(bào)廢但未處置，還是記錄錯(cuò)誤等）以及資產(chǎn)的實(shí)際狀況。要求調(diào)整、擴(kuò)大范圍或咨詢(xún)部門(mén)應(yīng)在調(diào)查后進(jìn)行。17.審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）對(duì)被審計(jì)單位的銷(xiāo)售交易進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)一系列異常交易。下列哪種做法是恰當(dāng)?shù)模ǎ〢.僅將異常交易清單提交給被審計(jì)單位管理層B.忽略這些異常交易，因?yàn)樗鼈兛赡苁窍到y(tǒng)錯(cuò)誤造成的C.對(duì)每個(gè)異常交易執(zhí)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性程序D.評(píng)估異常交易的性質(zhì)和頻率，以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和方法答案：D解析：CAATs識(shí)別出的異常交易需要審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)估，以確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估的性質(zhì)和結(jié)果將指導(dǎo)后續(xù)審計(jì)程序的設(shè)計(jì)。僅提交清單、完全忽略或?qū)γ總€(gè)交易都執(zhí)行詳細(xì)程序都可能導(dǎo)致審計(jì)效率低下或遺漏重要風(fēng)險(xiǎn)。18.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常采用哪種方法來(lái)評(píng)估其計(jì)提的充分性（）A.與被審計(jì)單位的銷(xiāo)售經(jīng)理進(jìn)行比較B.與同行業(yè)其他公司的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行比較C.檢查被審計(jì)單位對(duì)存貨減值跡象的評(píng)估過(guò)程D.重新計(jì)算被審計(jì)單位使用的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例答案：C解析：評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性，關(guān)鍵在于檢查被審計(jì)單位識(shí)別減值跡象、評(píng)估可變現(xiàn)凈值以及選擇計(jì)提方法的整個(gè)過(guò)程是否合理。與銷(xiāo)售經(jīng)理比較、行業(yè)比較或重新計(jì)算比例都是可能的程序，但檢查評(píng)估過(guò)程是更直接和核心的方法。19.審計(jì)人員注意到被審計(jì)單位的關(guān)鍵管理層成員近期發(fā)生了變動(dòng)。這種變動(dòng)可能對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生什么影響（）A.可能增加與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.可能減少與舞弊相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有影響D.可能降低被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)答案：A解析：關(guān)鍵管理層成員的變動(dòng)可能表明公司治理結(jié)構(gòu)或經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生變化，這可能與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性有關(guān)，從而增加與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。它不一定直接減少舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也不必然降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。20.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未按照標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定進(jìn)行某項(xiàng)重要的信息披露。下列哪種情況可能是導(dǎo)致該未披露的原因（）A.該信息金額非常小，不符合披露標(biāo)準(zhǔn)B.該信息已經(jīng)過(guò)時(shí)，不再具有財(cái)務(wù)報(bào)告意義C.該信息涉及商業(yè)秘密，且被審計(jì)單位已獲得豁免D.該信息已在與監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行的單獨(dú)溝通中披露答案：C解析：雖然金額小、信息過(guò)時(shí)或已在單獨(dú)溝通中披露都可能是未予披露的理由，但未披露的關(guān)鍵原因是涉及商業(yè)秘密且被審計(jì)單位已根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定獲得了監(jiān)管機(jī)構(gòu)或其他指定機(jī)構(gòu)的豁免。審計(jì)人員需要確認(rèn)豁免是否有效及合規(guī)。二、多選題1.審計(jì)人員在使用審計(jì)抽樣方法時(shí)，需要考慮哪些因素來(lái)確保樣本的代表性（）A.抽樣方法的選擇（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣）B.樣本量的確定C.抽樣單元的定義D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度E.總體的同質(zhì)性答案：ABCD解析：確保樣本代表性的關(guān)鍵因素包括抽樣方法的選擇、樣本量的確定、抽樣單元的定義以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度?？傮w的同質(zhì)性是抽樣有效的前提，但不是抽樣設(shè)計(jì)本身需要考慮的因素。2.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況。這可能通過(guò)哪些跡象識(shí)別（）A.未經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)的交易得以執(zhí)行B.關(guān)鍵控制活動(dòng)缺失或執(zhí)行不足C.審計(jì)調(diào)整大量累積D.管理層對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)過(guò)度E.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期差異巨大且無(wú)法解釋答案：ABDE解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象可能包括未經(jīng)授權(quán)的交易、關(guān)鍵控制缺失或執(zhí)行不足、管理層過(guò)度干預(yù)審計(jì)工作，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常且無(wú)法合理解釋。審計(jì)調(diào)整大量累積可能是內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)果，但不一定是管理層直接凌駕的直接證據(jù)。3.審計(jì)人員計(jì)劃使用實(shí)質(zhì)性分析程序來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位收入的完整性。下列哪些做法有助于提高分析程序的有效性（）A.使用行業(yè)平均收入增長(zhǎng)率作為比較基準(zhǔn)B.分析收入與相關(guān)財(cái)務(wù)比率（如毛利率）的關(guān)系C.考慮收入確認(rèn)政策的變更及其影響D.對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)節(jié)測(cè)試E.依賴(lài)被審計(jì)單位提供的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)答案：BCD解析：提高實(shí)質(zhì)性分析程序有效性的方法包括使用相關(guān)且可靠的比較基準(zhǔn)（如歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，但需考慮變更）、分析數(shù)據(jù)間關(guān)系、評(píng)估異常波動(dòng)并執(zhí)行進(jìn)一步測(cè)試。依賴(lài)被審計(jì)單位提供的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)可能存在偏向性，行業(yè)平均增長(zhǎng)率可能不完全相關(guān)。4.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況。其中哪些可能表明存在內(nèi)部控制缺陷（）A.采購(gòu)審批權(quán)限設(shè)置不合理，授權(quán)過(guò)于集中B.采購(gòu)訂單與驗(yàn)收單核對(duì)程序缺失C.采購(gòu)人員與驗(yàn)收人員職責(zé)未分離D.采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行控制不嚴(yán)格E.采購(gòu)申請(qǐng)流程規(guī)范且執(zhí)行到位答案：ABCD解析：采購(gòu)流程中的內(nèi)部控制缺陷可能表現(xiàn)為授權(quán)權(quán)限不合理、缺少訂單與驗(yàn)收核對(duì)、采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)未分離、價(jià)格執(zhí)行不嚴(yán)格等。規(guī)范且執(zhí)行到位的流程則表明控制有效，不是缺陷。5.審計(jì)人員在使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）時(shí)，可以用于哪些目的（）A.自動(dòng)化數(shù)據(jù)收集和整理B.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序C.識(shí)別異常交易或模式D.進(jìn)行抽樣測(cè)試E.管理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表答案：ABCD解析：CAATs可以廣泛應(yīng)用于自動(dòng)化數(shù)據(jù)工作底稿的編制（A）、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（B）、識(shí)別異常交易或模式（C）、進(jìn)行審計(jì)抽樣（D）等審計(jì)環(huán)節(jié)。管理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表（E）通常屬于審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間管理的范疇，而非CAATs的直接應(yīng)用。6.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要評(píng)估哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)可能影響審計(jì)工作（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋了被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）、財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）、內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（C），以及審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)而發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（D）。審計(jì)人員的自身能力風(fēng)險(xiǎn)雖然重要，但通常被視為審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理或個(gè)人發(fā)展問(wèn)題，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接對(duì)象。7.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常執(zhí)行哪些程序（）A.實(shí)地檢查存貨B.測(cè)試存貨計(jì)價(jià)方法C.檢查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄D.評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性E.核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬答案：ABCD解析：審計(jì)存貨通常包括實(shí)地檢查（A）、測(cè)試計(jì)價(jià)方法（B）、檢查盤(pán)點(diǎn)記錄（C）、評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備（D）以及核對(duì)明細(xì)賬與總賬（E）等程序。這些都是獲取存貨審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵步驟。8.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了某項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易。這種情況可能表明存在哪些風(fēng)險(xiǎn)（）A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平過(guò)低的風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)范圍受到限制的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：管理層故意隱瞞重大交易直接表明存在高企的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（A）和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）。這種行為也暴露了內(nèi)部控制未能阻止或發(fā)現(xiàn)這種隱瞞（C），并且可能導(dǎo)致審計(jì)人員當(dāng)初評(píng)估的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（D）相對(duì)于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)而言過(guò)低。同時(shí)，管理層的不合作可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制（E）。9.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注哪些方面（）A.借款的存在性和完整性B.借款金額、利率和期限的準(zhǔn)確性C.借款利息的計(jì)算和分?jǐn)侱.借款合同條款的合規(guī)性E.借款相關(guān)的抵押或擔(dān)保答案：ABCDE解析：對(duì)長(zhǎng)期借款的審計(jì)需要關(guān)注多個(gè)方面：確認(rèn)其是否真實(shí)存在且完整入賬（A）、核實(shí)借款金額、利率、期限等要素的記錄是否準(zhǔn)確（B）、檢查利息計(jì)算和分?jǐn)偸欠裾_（C）、評(píng)估合同條款是否符合相關(guān)要求（D），以及關(guān)注相關(guān)的抵押或擔(dān)保情況（E）。10.審計(jì)人員需要獲取哪些類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持其審計(jì)意見(jiàn)（）A.管理層的書(shū)面聲明B.實(shí)地觀察C.計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)D.分析程序結(jié)果E.被審計(jì)單位員工的口頭陳述答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)可以多種形式存在，包括管理層的書(shū)面聲明（A）、通過(guò)實(shí)地觀察獲得的證據(jù)（B）、計(jì)算機(jī)生成的數(shù)據(jù)（C）、分析程序的結(jié)果（D）等。被審計(jì)單位員工的口頭陳述（E）也可以作為證據(jù)，但其可靠性通常較低，需要與其他證據(jù)交叉驗(yàn)證，并關(guān)注獲取方式是否合規(guī)。選項(xiàng)ABCD描述的證據(jù)類(lèi)型都是審計(jì)實(shí)踐中常見(jiàn)的、可接受證據(jù)形式。11.審計(jì)人員在使用審計(jì)抽樣方法時(shí)，需要考慮哪些因素來(lái)確保樣本的代表性（）A.抽樣方法的選擇（如隨機(jī)抽樣、分層抽樣）B.樣本量的確定C.抽樣單元的定義D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度E.總體的同質(zhì)性答案：ABCD解析：確保樣本代表性的關(guān)鍵因素包括抽樣方法的選擇、樣本量的確定、抽樣單元的定義以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度?？傮w的同質(zhì)性是抽樣有效的前提，但不是抽樣設(shè)計(jì)本身需要考慮的因素。12.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況。這可能通過(guò)哪些跡象識(shí)別（）A.未經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)的交易得以執(zhí)行B.關(guān)鍵控制活動(dòng)缺失或執(zhí)行不足C.審計(jì)調(diào)整大量累積D.管理層對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)過(guò)度E.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與預(yù)期差異巨大且無(wú)法解釋答案：ABDE解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的跡象可能包括未經(jīng)授權(quán)的交易、關(guān)鍵控制缺失或執(zhí)行不足、管理層過(guò)度干預(yù)審計(jì)工作，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)異常且無(wú)法合理解釋。審計(jì)調(diào)整大量累積可能是內(nèi)部控制無(wú)效的結(jié)果，但不一定是管理層直接凌駕的直接證據(jù)。13.審計(jì)人員計(jì)劃使用實(shí)質(zhì)性分析程序來(lái)測(cè)試被審計(jì)單位收入的完整性。下列哪些做法有助于提高分析程序的有效性（）A.使用行業(yè)平均收入增長(zhǎng)率作為比較基準(zhǔn)B.分析收入與相關(guān)財(cái)務(wù)比率（如毛利率）的關(guān)系C.考慮收入確認(rèn)政策的變更及其影響D.對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行進(jìn)一步細(xì)節(jié)測(cè)試E.依賴(lài)被審計(jì)單位提供的收入預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)答案：BCD解析：提高實(shí)質(zhì)性分析程序有效性的方法包括使用相關(guān)且可靠的比較基準(zhǔn)（如歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)，但需考慮變更）、分析數(shù)據(jù)間關(guān)系、評(píng)估異常波動(dòng)并執(zhí)行進(jìn)一步測(cè)試。依賴(lài)被審計(jì)單位提供的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)可能存在偏向性，行業(yè)平均增長(zhǎng)率可能不完全相關(guān)。14.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)流程進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況。其中哪些可能表明存在內(nèi)部控制缺陷（）A.采購(gòu)審批權(quán)限設(shè)置不合理，授權(quán)過(guò)于集中B.采購(gòu)訂單與驗(yàn)收單核對(duì)程序缺失C.采購(gòu)人員與驗(yàn)收人員職責(zé)未分離D.采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行控制不嚴(yán)格E.采購(gòu)申請(qǐng)流程規(guī)范且執(zhí)行到位答案：ABCD解析：采購(gòu)流程中的內(nèi)部控制缺陷可能表現(xiàn)為授權(quán)權(quán)限不合理、缺少訂單與驗(yàn)收核對(duì)、采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)未分離、價(jià)格執(zhí)行不嚴(yán)格等。規(guī)范且執(zhí)行到位的流程則表明控制有效，不是缺陷。15.審計(jì)人員在使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）時(shí)，可以用于哪些目的（）A.自動(dòng)化數(shù)據(jù)收集和整理B.執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序C.識(shí)別異常交易或模式D.進(jìn)行抽樣測(cè)試E.管理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表答案：ABCD解析：CAATs可以廣泛應(yīng)用于自動(dòng)化數(shù)據(jù)工作底稿的編制（A）、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序（B）、識(shí)別異常交易或模式（C）、進(jìn)行審計(jì)抽樣（D）等審計(jì)環(huán)節(jié)。管理審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間表（E）通常屬于審計(jì)計(jì)劃和時(shí)間管理的范疇，而非CAATs的直接應(yīng)用。16.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要評(píng)估哪些方面的風(fēng)險(xiǎn)可能影響審計(jì)工作（）A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)人員自身的專(zhuān)業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估涵蓋了被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（A）、財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）、內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（C），以及審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)而發(fā)表不當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)（D）。審計(jì)人員的自身能力風(fēng)險(xiǎn)雖然重要，但通常被視為審計(jì)團(tuán)隊(duì)管理或個(gè)人發(fā)展問(wèn)題，而非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的直接對(duì)象。17.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通常執(zhí)行哪些程序（）A.實(shí)地檢查存貨B.測(cè)試存貨計(jì)價(jià)方法C.檢查存貨盤(pán)點(diǎn)記錄D.評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的充分性E.核對(duì)存貨明細(xì)賬與總賬答案：ABCD解析：審計(jì)存貨通常包括實(shí)地檢查（A）、測(cè)試計(jì)價(jià)方法（B）、檢查盤(pán)點(diǎn)記錄（C）、評(píng)估跌價(jià)準(zhǔn)備（D）以及核對(duì)明細(xì)賬與總賬（E）等程序。這些都是獲取存貨審計(jì)證據(jù)的關(guān)鍵步驟。18.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意隱瞞了某項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易。這種情況可能表明存在哪些風(fēng)險(xiǎn)（）A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)D.評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)使用的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平過(guò)低的風(fēng)險(xiǎn)E.審計(jì)范圍受到限制的風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：管理層故意隱瞞重大交易直接表明存在高企的舞弊風(fēng)險(xiǎn)（A）和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（B）。這種行為也暴露了內(nèi)部控制未能阻止或發(fā)現(xiàn)這種隱瞞（C），并且可能導(dǎo)致審計(jì)人員當(dāng)初評(píng)估的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平（D）相對(duì)于實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)而言過(guò)低。同時(shí)，管理層的不合作可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制（E）。19.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的長(zhǎng)期借款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，需要關(guān)注哪些方面（）A.借款的存在性和完整性B.借款金額、利率和期限的準(zhǔn)確性C.借款利息的計(jì)算和分?jǐn)侱.借款合同條款的合規(guī)性E.借款相關(guān)的抵押或擔(dān)保答案：ABCDE解析：對(duì)長(zhǎng)期借款的審計(jì)需要關(guān)注多個(gè)方面：確認(rèn)其是否真實(shí)存在且完整入賬（A）、核實(shí)借款金額、利率、期限等要素的記錄是否準(zhǔn)確（B）、檢查利息計(jì)算和分?jǐn)偸欠裾_（C）、評(píng)估合同條款是否符合相關(guān)要求（D），以及關(guān)注相關(guān)的抵押或擔(dān)保情況（E）。20.審計(jì)人員需要獲取哪些類(lèi)型的審計(jì)證據(jù)來(lái)支持其審計(jì)意見(jiàn)（）A.管理層的書(shū)面聲明B.實(shí)地觀察C.計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)D.分析程序結(jié)果E.被審計(jì)單位員工的口頭陳述答案：ABCD解析：審計(jì)證據(jù)可以多種形式存在，包括管理層的書(shū)面聲明（A）、通過(guò)實(shí)地觀察獲得的證據(jù)（B）、計(jì)算機(jī)生成的數(shù)據(jù)（C）、分析程序的結(jié)果（D）等。被審計(jì)單位員工的口頭陳述（E）也可以作為證據(jù)，但其可靠性通常較低，需要與其他證據(jù)交叉驗(yàn)證，并關(guān)注獲取方式是否合規(guī)。選項(xiàng)ABCD描述的證據(jù)類(lèi)型都是審計(jì)實(shí)踐中常見(jiàn)的、可接受證據(jù)形式。三、判斷題1.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且正在有效運(yùn)行，則無(wú)需再執(zhí)行任何實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，審計(jì)人員仍然需要執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序。內(nèi)部控制的有效性需要通過(guò)測(cè)試來(lái)證實(shí)，且內(nèi)部控制可能存在未被發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行失敗。實(shí)質(zhì)性程序是獲取審計(jì)證據(jù)、評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不能僅依賴(lài)內(nèi)部控制的預(yù)期效果而省略。2.審計(jì)人員執(zhí)行的分析程序結(jié)果與預(yù)期相符，表明不存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)誤解析：分析程序結(jié)果與預(yù)期相符，只能說(shuō)明當(dāng)前信息與預(yù)期一致，但不能完全排除錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？赡艽嬖谖幢话l(fā)現(xiàn)的不一致性，或者分析程序所依據(jù)的假設(shè)本身存在問(wèn)題。審計(jì)人員仍需執(zhí)行其他程序以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3.當(dāng)審計(jì)人員無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，可以出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：正確解析：當(dāng)審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致審計(jì)人員無(wú)法獲取足夠證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，如果影響重大但非普遍性，應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。這是審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)對(duì)措施之一。4.管理層的書(shū)面聲明是審計(jì)證據(jù)的一種重要形式，但可以替代其他所有審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：管理層的書(shū)面聲明是重要的審計(jì)證據(jù)，確認(rèn)了管理層對(duì)某些事項(xiàng)的責(zé)任和陳述。但它不能替代其他審計(jì)程序，如細(xì)節(jié)測(cè)試、分析程序或?qū)嵉貦z查等，這些程序是獲取獨(dú)立審計(jì)證據(jù)所必需的。5.審計(jì)人員有責(zé)任識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位的所有舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：正確解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員有責(zé)任實(shí)施程序，以識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括由于舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。這要求審計(jì)人員保持職業(yè)懷疑，并關(guān)注可能存在舞弊的跡象。6.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估過(guò)程合理，且使用的假設(shè)有依據(jù)，則審計(jì)人員無(wú)需進(jìn)一步測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估過(guò)程合理且假設(shè)有依據(jù)，審計(jì)人員仍需執(zhí)行進(jìn)一步程序（如實(shí)質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測(cè)試）來(lái)測(cè)試會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性。這是評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)是否計(jì)提充分、合理的必要步驟。7.審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAATs）主要目的是為了提高審計(jì)效率，而非獲取審計(jì)證據(jù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：CAATs是審計(jì)工具，既可以提高審計(jì)效率（如自動(dòng)化數(shù)據(jù)收集、分析大量數(shù)據(jù)），也可以幫助審計(jì)人員更有效地獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（如識(shí)別異常、執(zhí)行復(fù)雜分析）。獲取審計(jì)證據(jù)是CAATs應(yīng)用的核心目的之一。8.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估后，如果認(rèn)為控制有效，則可以完全依賴(lài)內(nèi)部控制來(lái)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)誤解析：即使評(píng)估內(nèi)部控制有效，審計(jì)人員也通常需要執(zhí)行一定程度的測(cè)試來(lái)證實(shí)評(píng)估結(jié)果，并可能需要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。完全依賴(lài)未經(jīng)測(cè)試的內(nèi)部控制是不恰當(dāng)?shù)?，審?jì)人員需要保持職業(yè)懷疑。9.在審計(jì)報(bào)告日，如果存在可能導(dǎo)致修改審計(jì)意見(jiàn)的情況，審計(jì)人員應(yīng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（）答案：正確解析：審計(jì)報(bào)告日是指審計(jì)人員獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并已對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。如果在報(bào)告日仍存在可能導(dǎo)致修改審計(jì)意見(jiàn)的情況（如未解決的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)），審計(jì)人員必須根據(jù)實(shí)際情況出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。10.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行的評(píng)估，僅限于評(píng)估其未來(lái)12個(gè)月的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。（）答案：錯(cuò)誤解析：審計(jì)人員對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估通常涵蓋未來(lái)12個(gè)月或更長(zhǎng)遠(yuǎn)的期間（通常至少12個(gè)月）。評(píng)估期間的長(zhǎng)短取決于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和具體情況。審計(jì)人員需要考慮可能導(dǎo)致其無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素，并評(píng)估管理層應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃的充分性。四、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員如何評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。答案：評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性通常包括以下步驟：(1)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制，識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)。(2)評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性，檢查控制是否能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，如防止錯(cuò)報(bào)、舞弊或資產(chǎn)流失。(3)執(zhí)行穿行測(cè)試，追蹤交易在業(yè)務(wù)流程中的完整路徑，以了解控制是否按設(shè)計(jì)運(yùn)行。(4)觀察控制活動(dòng)的執(zhí)行情況，檢查是