2025年注冊審計師職業(yè)資格（初級）《審計實務(wù)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.在執(zhí)行審計程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷，正確的處理方式是（）A.立即停止審計工作，等待管理層修復(fù)缺陷B.忽略該缺陷，繼續(xù)完成審計程序C.記錄該缺陷，評估其對審計的影響，并在審計報告中適當(dāng)反映D.直接要求被審計單位管理層立即整改答案：C解析：審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，應(yīng)予以記錄并評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。如果缺陷可能導(dǎo)致重大錯報，審計人員需要進一步程序來確認(rèn)缺陷的影響，并在審計報告中適當(dāng)反映。立即停止審計或忽略缺陷都可能導(dǎo)致審計未能發(fā)現(xiàn)重大問題，而直接要求整改可能不符合審計程序的要求。2.審計工作底稿的編制目的是什么（）A.作為審計報告的唯一依據(jù)B.記錄審計人員的工作軌跡和審計證據(jù)C.作為被審計單位的內(nèi)部管理文件D.用于審計人員的績效考核答案：B解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄，用于支持審計結(jié)論和審計意見。它詳細(xì)記錄了審計程序、獲取的審計證據(jù)以及審計人員的專業(yè)判斷，是審計報告的重要支撐，但不是唯一依據(jù)。它也不是被審計單位的內(nèi)部管理文件，也不直接用于審計人員的績效考核。3.在審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理審計證據(jù)（）A.僅收集對被審計單位有利的信息B.收集所有可獲取的信息，不考慮相關(guān)性C.收集與審計目標(biāo)相關(guān)且可靠的審計證據(jù)D.僅依賴被審計單位提供的證據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)，并且要保證其可靠性。審計人員需要從不同來源獲取多樣化的審計證據(jù)，并進行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺眚炞C其可靠性。不能僅收集有利或不利于被審計單位的信息，也不能依賴單一來源的證據(jù)。4.審計報告中的審計意見類型不包括哪種（）A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.特殊意見答案：D解析：審計報告中的審計意見類型通常包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。特殊意見不是標(biāo)準(zhǔn)的審計意見類型，雖然某些情況下可能會用到強調(diào)事項段或其他事項段來強調(diào)特定情況，但這不屬于審計意見的類型。5.審計人員在進行風(fēng)險評估時，主要關(guān)注的是什么（）A.被審計單位的財務(wù)狀況B.被審計單位的經(jīng)營成果C.被審計單位的現(xiàn)金流量D.被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險答案：D解析：風(fēng)險評估是審計過程的重要環(huán)節(jié)，主要關(guān)注被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險以及可能影響財務(wù)報表的各類風(fēng)險。雖然財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量也是審計關(guān)注的重點，但風(fēng)險評估更側(cè)重于識別和評估可能導(dǎo)致錯報的風(fēng)險因素。6.審計人員如何確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（）A.根據(jù)被審計單位的意愿確定B.根據(jù)審計人員的個人經(jīng)驗確定C.根據(jù)審計風(fēng)險評估結(jié)果確定D.根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制評價結(jié)果確定答案：C解析：審計程序的性質(zhì)、時間和范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計風(fēng)險評估結(jié)果來確定。審計風(fēng)險評估幫助審計人員識別和評估財務(wù)報表中存在的重大錯報風(fēng)險，并據(jù)此設(shè)計相應(yīng)的審計程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。7.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略該錯報，繼續(xù)完成審計工作B.與被審計單位管理層溝通，要求其糾正錯報C.立即停止審計工作，并報告相關(guān)部門D.根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度決定是否報告答案：B解析：當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)與被審計單位管理層溝通，了解錯報的原因，并要求其采取必要的措施來糾正錯報。如果管理層拒絕糾正或無法糾正，審計人員可能需要考慮出具非無保留意見的審計報告。立即停止審計或根據(jù)錯報的嚴(yán)重程度決定是否報告都可能導(dǎo)致審計未能完成或未能恰當(dāng)反映問題。8.審計人員如何確保審計證據(jù)的可靠性（）A.僅僅依靠被審計單位的管理層提供的信息B.獲取不同來源和性質(zhì)的審計證據(jù)C.僅關(guān)注審計證據(jù)的數(shù)量，而不考慮其質(zhì)量D.忽略審計證據(jù)的相關(guān)性答案：B解析：確保審計證據(jù)的可靠性需要獲取不同來源和性質(zhì)的審計證據(jù)，并進行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦騺眚炞C其真實性、完整性和相關(guān)性。僅僅依靠被審計單位的管理層提供的信息可能存在偏見或錯誤，僅關(guān)注數(shù)量而不考慮質(zhì)量，或忽略相關(guān)性都可能導(dǎo)致審計證據(jù)不可靠。9.在執(zhí)行審計程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何記錄工作（）A.僅記錄審計結(jié)果，不記錄執(zhí)行過程B.詳細(xì)記錄審計程序的執(zhí)行過程和獲取的審計證據(jù)C.記錄與審計無關(guān)的信息D.僅記錄審計人員的個人意見答案：B解析：審計工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計程序的執(zhí)行過程、獲取的審計證據(jù)以及審計人員的專業(yè)判斷。這有助于支持審計結(jié)論，便于復(fù)核和追溯，也是審計質(zhì)量控制的重要部分。僅記錄結(jié)果、記錄無關(guān)信息或僅記錄個人意見都可能導(dǎo)致審計工作底稿不完整或不恰當(dāng)。10.審計人員如何處理在審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象（）A.忽略舞弊跡象，繼續(xù)完成審計工作B.立即停止審計工作，并報告給被審計單位高層C.將舞弊跡象記錄在工作底稿中，并評估其對審計的影響D.與被審計單位法律顧問溝通，尋求法律意見答案：C解析：在審計過程中發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象應(yīng)當(dāng)予以記錄，并評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。審計人員需要進一步程序來確認(rèn)舞弊的存在及其影響，并在審計報告中適當(dāng)反映。立即停止審計或僅與被審計單位高層溝通可能過于激烈或不夠充分，而直接尋求法律意見可能不是必要的第一步，除非舞弊跡象涉及法律問題。11.審計人員在對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步評價后，發(fā)現(xiàn)存在重大缺陷，此時審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.暫時擱置對內(nèi)部控制缺陷的考慮，繼續(xù)執(zhí)行其他審計程序B.立即執(zhí)行針對該缺陷的進一步審計程序，以確認(rèn)其影響C.直接要求被審計單位管理層立即消除所有內(nèi)部控制缺陷D.告知被審計單位，等待其修復(fù)缺陷后再進行審計答案：B解析：當(dāng)審計人員在初步評價中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷時，不能忽視其潛在影響。審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行針對該缺陷的進一步審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響，并據(jù)此修改審計計劃。暫時擱置、直接要求修復(fù)或僅告知等待修復(fù)都可能導(dǎo)致未能恰當(dāng)反映內(nèi)部控制缺陷的風(fēng)險。12.審計人員獲取的審計證據(jù)如果缺乏相關(guān)性，則其作用是什么（）A.仍然可以作為支持審計結(jié)論的重要依據(jù)B.可能無法支持審計人員的專業(yè)判斷C.其價值會自動增加D.無需記錄在審計工作底稿中答案：B解析：審計證據(jù)必須與審計目標(biāo)相關(guān)，才能有效地支持審計人員的專業(yè)判斷和審計結(jié)論。如果審計證據(jù)缺乏相關(guān)性，即使其可靠，也無法為審計提供有價值的信息，可能無法支持審計人員對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。相關(guān)性與可靠性同等重要。13.在審計過程中，如果被審計單位管理層拒絕提供審計人員要求的某項關(guān)鍵審計證據(jù)，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為該證據(jù)不重要，繼續(xù)進行其他審計程序B.立即出具無法表示意見的審計報告C.記錄管理層拒絕提供證據(jù)的情況，并評估其影響，考慮替代程序或執(zhí)行額外審計程序D.忽略管理層拒絕提供證據(jù)的行為答案：C解析：當(dāng)被審計單位管理層拒絕提供審計人員要求的、獲取充分、適當(dāng)審計證據(jù)所必需的關(guān)鍵信息時，審計人員應(yīng)當(dāng)記錄該情況，并評估其對審計的影響。這可能意味著需要執(zhí)行替代程序來獲取相關(guān)證據(jù)，或者需要執(zhí)行額外審計程序以應(yīng)對評估出的更高風(fēng)險。直接認(rèn)為不重要、立即出具無法表示意見報告或忽略該行為都可能導(dǎo)致審計范圍受限或?qū)徲嫿Y(jié)論不恰當(dāng)。14.審計工作底稿的復(fù)核主要是為了達(dá)到什么目的（）A.確保審計工作底稿的格式符合要求B.驗證審計工作底稿中記錄的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)C.評估被審計單位的內(nèi)部控制是否有效D.確認(rèn)審計人員是否按照計劃執(zhí)行了審計程序答案：B解析：審計工作底稿的復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)，其主要目的是確保審計工作底稿中記錄的審計程序已執(zhí)行、審計證據(jù)已獲取且充分、適當(dāng)，以及審計結(jié)論的支持有理有據(jù)。雖然復(fù)核也會涉及格式、執(zhí)行情況等方面，但其核心在于驗證審計證據(jù)的質(zhì)量和對審計結(jié)論的支持程度。15.審計人員在對被審計單位的財務(wù)報表進行總體復(fù)核時，主要關(guān)注的是什么（）A.被審計單位財務(wù)報表項目的分類B.被審計單位財務(wù)報表中數(shù)字的準(zhǔn)確性C.被審計單位財務(wù)報表整體的意見類型D.被審計單位財務(wù)報表附注的完整性答案：C解析：總體復(fù)核是在審計過程中和審計完成時對財務(wù)報表整體進行的復(fù)核，目的是評估財務(wù)報表是否公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。主要關(guān)注點包括評估財務(wù)報表整體的意見類型，以及是否存在可能影響意見類型的重大錯報風(fēng)險。雖然分類、準(zhǔn)確性和附注完整性也是審計關(guān)注的內(nèi)容，但總體復(fù)核的層面更高，更側(cè)重于整體評估。16.當(dāng)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，且可能影響財務(wù)報表時，審計人員應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.僅將信息告知被審計單位管理層，無需在審計報告中反映B.評估該違反行為對財務(wù)報表的影響，并在審計報告中適當(dāng)反映C.立即停止審計工作，并報告給監(jiān)管機構(gòu)D.要求被審計單位管理層糾正該行為，并等待其糾正后再繼續(xù)審計答案：B解析：如果被審計單位的違反法律法規(guī)行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，審計人員應(yīng)當(dāng)評估該影響，并在審計報告中予以反映。這可能包括在審計報告中對違反行為進行描述，或根據(jù)其影響程度出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。僅告知管理層、直接停止審計并報告監(jiān)管機構(gòu)或等待管理層糾正可能無法恰當(dāng)反映該問題對財務(wù)報表的影響。17.審計人員執(zhí)行分析程序的主要目的是什么（）A.獲取詳細(xì)的交易信息B.識別可能存在錯報的領(lǐng)域C.驗證每一筆交易的準(zhǔn)確性D.評估被審計單位的盈利能力答案：B解析：分析程序通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，幫助審計人員快速識別可能存在錯報的領(lǐng)域、異常波動或潛在的風(fēng)險。雖然分析程序也可能用于評估盈利能力等方面，但其主要目的在于風(fēng)險識別和評估。18.在審計過程中，如果審計人員預(yù)期被審計單位存在非常規(guī)交易，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.忽略這些交易，因為它們可能不重要B.認(rèn)為這些交易必然存在錯報，直接執(zhí)行詳細(xì)測試C.將這些交易作為審計重點，執(zhí)行更深入的審計程序D.僅在審計報告的強調(diào)事項段中提及這些交易答案：C解析：非常規(guī)交易通常缺乏固有控制，更容易產(chǎn)生錯報，因此應(yīng)當(dāng)被視為審計重點。審計人員需要針對這些交易執(zhí)行更深入的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來評估其是否存在錯報以及錯報的金額和性質(zhì)。忽略、直接執(zhí)行詳細(xì)測試或僅提及在強調(diào)事項段中都是不恰當(dāng)?shù)奶幚矸绞健?9.審計人員如何記錄在審計過程中獲取的審計證據(jù)（）A.僅口頭記錄，不形成書面文件B.以摘要形式記錄，無需詳細(xì)說明C.詳細(xì)記錄獲取證據(jù)的時間、來源、內(nèi)容和過程D.記錄審計人員的個人主觀判斷，無需客觀證據(jù)答案：C解析：審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)被清晰、準(zhǔn)確地記錄在審計工作底稿中。記錄內(nèi)容通常包括證據(jù)的來源、性質(zhì)（如文件、計算、觀察等）、獲取時間、具體內(nèi)容以及獲取過程的關(guān)鍵信息。這樣記錄有助于支持審計結(jié)論，便于復(fù)核和追溯。僅口頭記錄、摘要形式記錄或僅記錄主觀判斷都可能導(dǎo)致審計證據(jù)記錄不充分或不適當(dāng)。20.審計人員執(zhí)行審計程序后，如果未獲取到預(yù)期的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.認(rèn)為該程序無需執(zhí)行，繼續(xù)進行其他程序B.立即出具無法表示意見的審計報告C.評估未獲取證據(jù)的原因，考慮執(zhí)行替代程序或追加程序D.忽略未獲取到證據(jù)的情況答案：C解析：當(dāng)執(zhí)行審計程序后未獲取到預(yù)期的審計證據(jù)時，審計人員不能簡單地放棄或忽略。首先需要評估未獲取證據(jù)的原因，然后考慮是否需要執(zhí)行替代程序來獲取不同性質(zhì)但相關(guān)的審計證據(jù)，或者需要追加其他審計程序以應(yīng)對評估出的風(fēng)險。直接認(rèn)為程序無需執(zhí)行、立即出具無法表示意見報告或忽略情況都可能導(dǎo)致審計范圍不足或?qū)徲嫿Y(jié)論不恰當(dāng)。二、多選題1.審計人員執(zhí)行風(fēng)險評估程序的主要目的包括哪些（）A.識別被審計單位財務(wù)報告中的重大錯報風(fēng)險B.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營風(fēng)險C.評估被審計單位的內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍E.獲取被審計單位管理層的書面保證答案：ABCD解析：風(fēng)險評估程序是審計計劃階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其主要目的是幫助審計人員了解被審計單位及其環(huán)境（包括業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制等），從而識別和評估財務(wù)報告中的重大錯報風(fēng)險。風(fēng)險評估的結(jié)果直接影響到后續(xù)進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的設(shè)計。獲取管理層保證和評估內(nèi)部控制有效性都是風(fēng)險評估過程中的具體活動或其結(jié)果，但風(fēng)險評估的主要目的在于識別和評估風(fēng)險，并據(jù)此規(guī)劃審計工作，而非保證本身或內(nèi)部控制的有效性。2.下列哪些情況可能導(dǎo)致審計人員無法表示意見（）A.被審計單位拒絕披露按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定應(yīng)披露的重要信息B.審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.存在可能嚴(yán)重影響財務(wù)報表的普遍性缺陷D.被審計單位財務(wù)報表存在個別重大錯報，但不影響整體公允性E.審計人員與被審計單位管理層存在嚴(yán)重沖突答案：AB解析：無法表示意見是指審計人員由于審計范圍受到限制，未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。這種情況通常發(fā)生在被審計單位嚴(yán)重阻撓審計工作，或?qū)徲嫹秶艿椒煞ㄒ?guī)、管理層等方面的嚴(yán)重限制，導(dǎo)致無法獲取必要證據(jù)來支持任何類型的審計意見時。選項A和B都符合無法表示意見的情形。選項C描述的是可能出具保留意見或否定意見的情形。選項D描述的是可能出具保留意見的情形。選項E雖然可能影響審計工作，但未必直接導(dǎo)致無法表示意見，除非其嚴(yán)重程度導(dǎo)致審計范圍受到根本性限制。3.審計工作底稿通常應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容（）A.審計目標(biāo)B.審計程序C.審計證據(jù)的來源和性質(zhì)D.審計人員的專業(yè)判斷E.審計報告的草稿答案：ABCD解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，應(yīng)當(dāng)能夠反映審計工作的軌跡，支持審計結(jié)論。其內(nèi)容通常包括審計目標(biāo)、執(zhí)行的具體審計程序、獲取的審計證據(jù)（包括來源和性質(zhì)）、審計人員實施程序時觀察到的情形、審計人員的專業(yè)判斷以及結(jié)論等。審計報告的草稿通常不包含在工作底稿中，而是單獨存檔。4.下列哪些屬于審計證據(jù)的特征（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時性E.客觀性答案：AB解析：審計證據(jù)必須同時具備相關(guān)性和可靠性，才能有效地支持審計結(jié)論。相關(guān)性是指證據(jù)能夠支持審計目標(biāo)?？煽啃允侵缸C據(jù)的真實性、客觀性和可信賴程度。完整性、及時性和客觀性雖然對審計工作很重要，但它們是獲取可靠證據(jù)或其他審計質(zhì)量要素的要求或特征，而不是審計證據(jù)本身的核心特征。審計證據(jù)的可靠性需要通過其來源、性質(zhì)以及獲取方式來評估。5.在審計過程中，如果審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊跡象，應(yīng)當(dāng)如何處理（）A.立即中止審計工作B.將舞弊跡象記錄在工作底稿中，并評估其重要性C.與被審計單位適當(dāng)層級的管理層溝通舞弊跡象D.執(zhí)行額外的審計程序以獲取更充分的證據(jù)E.忽略舞弊跡象，繼續(xù)執(zhí)行計劃的審計程序答案：BCD解析：發(fā)現(xiàn)舞弊跡象是審計人員需要高度關(guān)注的事項。審計人員應(yīng)當(dāng)將舞弊跡象記錄在工作底稿中，評估其是否構(gòu)成重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果執(zhí)行額外的審計程序以獲取更充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。與適當(dāng)層級的管理層溝通也是必要的，以便更好地了解情況和管理風(fēng)險。立即中止審計可能過于激進，除非舞弊已導(dǎo)致無法繼續(xù)審計；忽略舞弊跡象則可能導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)重大問題。6.下列哪些屬于控制測試的目的（）A.評估控制設(shè)計的有效性B.評估控制運行的有效性C.確定進一步實質(zhì)性程序的充分性D.識別可能存在的控制缺陷E.獲取控制運行有效的審計證據(jù)答案：BDE解析：控制測試的主要目的是評估被審計單位內(nèi)部控制運行的有效性，以判斷內(nèi)部控制是否能夠如預(yù)期般防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報。通過執(zhí)行控制測試，審計人員可以獲取控制運行有效的審計證據(jù)（E），識別運行中的偏差或控制缺陷（D），這些信息有助于審計人員評估控制風(fēng)險，并據(jù)此決定進一步實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍（C）。評估控制設(shè)計的有效性（A）通常在控制測試之前通過穿行測試等方式進行，不是控制測試的主要目的。7.審計人員需要考慮審計風(fēng)險的因素通常包括哪些（）A.被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險B.被審計單位的財務(wù)狀況C.被審計單位的內(nèi)部控制風(fēng)險D.審計人員的專業(yè)勝任能力E.審計時間和成本預(yù)算答案：ABCE解析：審計風(fēng)險是實際存在的錯報超過可容忍錯報的可能性。它受到多種因素的影響，包括被審計單位的固有風(fēng)險（如行業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)狀況等，A、B）、內(nèi)部控制風(fēng)險（C，即內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)錯報的風(fēng)險），以及審計風(fēng)險本身（即審計人員未能發(fā)現(xiàn)存在重大錯報的風(fēng)險）。審計時間和成本預(yù)算（E）雖然會影響審計方法和范圍的選擇，并間接影響審計風(fēng)險的水平，但它們本身不是審計風(fēng)險的固有構(gòu)成要素，而是審計決策中的約束條件。審計人員的專業(yè)勝任能力（D）影響的是審計質(zhì)量，進而影響未能發(fā)現(xiàn)錯報的可能性，是控制審計風(fēng)險的手段，而非審計風(fēng)險本身的直接構(gòu)成因素。8.下列哪些屬于實質(zhì)性程序（）A.審查銷售合同B.抽取并檢查銷售發(fā)票C.驗證采購入庫單D.檢查現(xiàn)金盤點過程E.重新計算費用分?jǐn)偮蚀鸢福篈BCE解析：實質(zhì)性程序是直接用于獲取關(guān)于認(rèn)定是否存在的審計證據(jù)的程序。它們針對的是各類交易、賬戶余額和披露，旨在發(fā)現(xiàn)是否存在錯報。審查銷售合同（A）、抽取并檢查銷售發(fā)票（B）、驗證采購入庫單（C）和重新計算費用分?jǐn)偮剩‥）都是典型的實質(zhì)性程序。檢查現(xiàn)金盤點過程（D）雖然重要，但其主要目的是評估控制的有效性，通常屬于控制測試的范疇，盡管盤點結(jié)果本身也可能作為實質(zhì)性證據(jù)。9.審計報告通常包括哪些基本要素（）A.審計意見B.被審計單位的名稱C.審計報告的日期D.審計基準(zhǔn)日E.審計人員的簽名和蓋章答案：ABCDE解析：根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，審計報告應(yīng)當(dāng)包含一系列基本要素，以清楚地表達(dá)審計意見。這些要素通常包括：被審計單位的名稱（B）、審計報告的標(biāo)題、審計意見（A）、審計基準(zhǔn)日（D）和會計期間（或報表截止日）、審計報告的日期（C）、審計人員的簽名和蓋章（E）、律所名稱和地址（如果適用）以及報告附注（如管理層聲明書、關(guān)鍵審計事項等）。這些要素共同構(gòu)成了完整的審計報告。10.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在內(nèi)部控制缺陷時，可能采取的行動包括哪些（）A.記錄該缺陷，并在審計報告的非無保留意見段中反映B.評估該缺陷對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響C.與被審計單位管理層溝通該缺陷D.執(zhí)行針對該缺陷的進一步審計程序E.直接要求被審計單位立即糾正該缺陷答案：BCD解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，審計人員的首要步驟是記錄該缺陷（可能在工作底稿中單獨或合并記錄），并評估其對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響（B）。根據(jù)評估結(jié)果，審計人員需要與被審計單位管理層溝通該缺陷及其潛在影響（C）。如果評估認(rèn)為該缺陷可能導(dǎo)致或增加重大錯報風(fēng)險，審計人員需要執(zhí)行針對該缺陷的進一步審計程序（D），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來確認(rèn)錯報或評估風(fēng)險。直接要求管理層立即糾正（E）可能是必要的，但通常不是審計人員的首要或直接行動，糾正責(zé)任在于被審計單位，審計人員的行動重點在于識別風(fēng)險和獲取證據(jù)。反映在審計報告中的方式取決于缺陷的嚴(yán)重程度和影響。11.審計人員獲取的審計證據(jù)，如果具備以下哪些特征，則可以認(rèn)為其是可靠的（）A.證據(jù)來源是外部獨立第三方B.證據(jù)來自于被審計單位內(nèi)部信息系統(tǒng)自動生成C.證據(jù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)娜斯?fù)核D.證據(jù)形式是原始憑證E.證據(jù)獲取過程符合專業(yè)準(zhǔn)則要求答案：ACDE解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源、性質(zhì)和獲取方式的影響。通常認(rèn)為，外部獨立來源的證據(jù)比內(nèi)部來源更可靠（A）。經(jīng)過適當(dāng)人工復(fù)核的內(nèi)部證據(jù)，其可靠性會提高（C）。符合專業(yè)準(zhǔn)則要求的獲取方式保證了證據(jù)的適當(dāng)性，也增強了其可靠性（E）。原始憑證本身是重要的證據(jù)形式，但并非絕對可靠，如果其產(chǎn)生和處理過程存在缺陷，可靠性也會降低（D）。內(nèi)部信息系統(tǒng)自動生成的證據(jù)，如果其生成過程可靠、未被篡改且經(jīng)過適當(dāng)控制，可以被認(rèn)為是可靠的（B），但不能一概而論，需要結(jié)合具體情況判斷。因此，A、C、D、E都是增強證據(jù)可靠性的因素。12.下列哪些屬于審計計劃的內(nèi)容（）A.對被審計單位及其環(huán)境的初步了解B.識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險C.確定審計策略和總體審計策略D.設(shè)計具體的審計程序（包括進一步審計程序）E.確定審計報告分發(fā)范圍答案：ABCD解析：審計計劃是指導(dǎo)審計工作如何進行的路線圖，其內(nèi)容非常廣泛，主要包括：了解被審計單位及其環(huán)境（A），識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險（B），制定審計策略和總體審計策略（C），設(shè)計具體的審計程序（包括進一步審計程序，D）等。審計報告的分發(fā)范圍（E）通常由管理層決定，或在管理層決定基礎(chǔ)上由審計人員溝通，但它本身不是審計計劃的核心內(nèi)容，盡管計劃可能需要考慮報告分發(fā)對審計工作的影響。13.審計人員執(zhí)行函證程序的主要目的可能包括哪些（）A.驗證被審計單位銀行存款的真實性B.確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在C.了解被審計單位與往來單位的交易情況D.評估壞賬準(zhǔn)備計提的充分性E.驗證被審計單位是否存在未披露的擔(dān)保答案：ABE解析：函證程序是審計人員為了獲取外部證據(jù)而向被審計單位以外的第三方發(fā)出函件，要求其確認(rèn)有關(guān)信息的一種審計程序。其主要目的包括：驗證銀行存款、應(yīng)收賬款、擔(dān)保等資產(chǎn)或負(fù)債的真實性、存在性（A、B、E）。了解交易情況（C）通常通過其他程序如檢查合同、訂單等實現(xiàn)，函證是其中的一個補充手段，但不是主要目的。評估壞賬準(zhǔn)備充分性（D）通常通過分析程序、檢查計提依據(jù)和壞賬準(zhǔn)備政策等程序進行，函證主要是確認(rèn)應(yīng)收賬款本身是否存在及是否被質(zhì)押或擔(dān)保。14.下列哪些屬于重大錯報風(fēng)險（）A.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上B.被審計單位處于高度通貨膨脹的經(jīng)濟環(huán)境C.被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率異常下降且無合理解釋D.被審計單位會計政策變更頻繁且缺乏合理理由E.被審計單位關(guān)鍵管理人員近期變動頻繁答案：ABCD解析：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險通常與錯報的金額和性質(zhì)有關(guān)，并可能由多種因素導(dǎo)致。選項A描述的情況直接導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，極易產(chǎn)生重大錯報。選項B描述的經(jīng)濟環(huán)境可能導(dǎo)致物價大幅波動和幣值貶值，增加錯報風(fēng)險。選項C描述的異常財務(wù)指標(biāo)可能意味著存在錯報或潛在損失。選項D描述的會計政策頻繁變更且無合理解釋，可能為了粉飾報表，存在重大錯報風(fēng)險。選項E描述的管理人員變動可能帶來不確定性，影響經(jīng)營和財務(wù)報告，也可能導(dǎo)致錯報風(fēng)險增加。這五項均可能構(gòu)成重大錯報風(fēng)險。15.審計工作底稿的復(fù)核人通常需要關(guān)注哪些方面（）A.審計目標(biāo)是否明確B.審計程序是否執(zhí)行到位C.審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)D.審計結(jié)論是否支持審計意見E.審計工作底稿的編制格式是否符合要求答案：ABCD解析：審計工作底稿的復(fù)核是審計質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié)。復(fù)核人需要關(guān)注審計工作是否按照計劃執(zhí)行，審計程序是否得當(dāng)且執(zhí)行到位（B），獲取的審計證據(jù)是否與審計目標(biāo)相關(guān)、充分且可靠（C），以及這些證據(jù)和程序是否支持形成的審計結(jié)論和最終出具的審計意見（A、D）。雖然格式（E）也是工作底稿的要求，但相對于內(nèi)容上的準(zhǔn)確性、完整性和適當(dāng)性，通常不是復(fù)核的核心關(guān)注點。16.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險通常具有哪些特征（）A.難以通過常規(guī)的控制測試發(fā)現(xiàn)B.需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序C.可能導(dǎo)致非常規(guī)交易不被適當(dāng)授權(quán)D.審計證據(jù)的可靠性可能降低E.通常容易被審計人員通過觀察發(fā)現(xiàn)答案：ABCD解析：管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險之所以難以發(fā)現(xiàn)，是因為管理層可能利用其權(quán)力繞過或操縱內(nèi)部控制（A）。由于常規(guī)控制測試可能無法識別這種繞過，審計人員需要執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序（B）來直接測試財務(wù)報表的認(rèn)定。管理層凌駕內(nèi)部控制可能導(dǎo)致未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的非常規(guī)交易（C）。由于管理層可能篡改記錄或指示員工提供虛假信息，這會降低審計證據(jù)的可靠性（D）。這種風(fēng)險通常比較隱蔽，不易被直接觀察發(fā)現(xiàn)（E），因此選項E錯誤。17.下列哪些屬于審計過程中需要考慮的客觀環(huán)境因素（）A.被審計單位的行業(yè)狀況和經(jīng)濟環(huán)境B.被審計單位的治理結(jié)構(gòu)和治理層態(tài)度C.被審計單位的經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)性質(zhì)D.被審計單位的會計政策選擇和變更E.審計人員所在會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)量和工作負(fù)荷答案：ACD解析：客觀環(huán)境因素是指被審計單位自身以及其所處的外部環(huán)境中的事項，這些事項可能影響財務(wù)報表的編制和審計。選項A、C、D描述的都屬于典型的客觀環(huán)境因素，它們會影響被審計單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況和報表列報。選項B描述的治理結(jié)構(gòu)和治理層態(tài)度雖然重要，但治理層本身及其態(tài)度帶有一定主觀性，雖然其存在和行為是客觀事實，但其“態(tài)度”和“結(jié)構(gòu)”的評估包含審計人員的判斷。選項E描述的是審計項目組內(nèi)部的資源因素，屬于審計資源管理范疇，而非被審計單位的客觀環(huán)境因素。18.在審計報告中，審計人員使用“強調(diào)事項段”的目的通常是（）A.指出被審計單位存在重大錯報B.提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，這些事項不影響審計意見C.當(dāng)無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，說明原因D.當(dāng)審計范圍受到限制時，說明限制內(nèi)容和影響E.表明審計人員已按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行了審計工作答案：B解析：強調(diào)事項段是審計報告中的組成部分，用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注某些事項，這些事項已經(jīng)過審計，但并不影響審計意見。強調(diào)事項段通常涉及可能導(dǎo)致對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果或現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，但被審計單位按照適用的標(biāo)準(zhǔn)對其進行了恰當(dāng)列報或披露的事項。選項A是說明重大錯報的段落類型（保留意見、否定意見或無法表示意見段）。選項C和D分別對應(yīng)保留意見段和無法表示意見段的內(nèi)容。選項E是標(biāo)準(zhǔn)審計工作的隱含保證，不通過特定段落單獨說明。因此，只有B是強調(diào)事項段的主要目的。19.審計人員對被審計單位內(nèi)部控制進行初步評價后，如果認(rèn)為控制設(shè)計合理且運行有效，可能采取的行動有（）A.減少進一步實質(zhì)性程序的數(shù)量B.執(zhí)行較少的控制測試C.擴大實質(zhì)性程序的范圍D.認(rèn)為不存在任何錯報風(fēng)險E.執(zhí)行控制測試以證實初步評價的結(jié)論答案：ABE解析：當(dāng)審計人員初步評價認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效時，表明內(nèi)部控制能夠提供一定程度的保證，從而可能降低某些方面的錯報風(fēng)險?；诖伺袛啵瑢徲嬋藛T可能會適當(dāng)減少進一步實質(zhì)性程序的數(shù)量（A），因為有效的內(nèi)部控制可以捕捉一部分錯報。同時，由于初步評價是正面的，可能執(zhí)行的額外程序是控制測試（E），以獲取進一步證據(jù)支持這一評價或發(fā)現(xiàn)偏差。雖然實質(zhì)性程序總量可能減少，但不一定會擴大（C）。更不會認(rèn)為不存在任何錯報風(fēng)險（D），因為內(nèi)部控制并非絕對可靠，仍需評估剩余風(fēng)險。執(zhí)行較少的控制測試（B）通常意味著對內(nèi)部控制的信心較高，但最終執(zhí)行多少控制測試還需結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果。20.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計估計的錯報，在評估錯報影響時需要考慮哪些因素（）A.錯報的金額大小B.錯報對當(dāng)期和未來期間財務(wù)報表項目的影響C.錯報對財務(wù)報表整體公允性的影響程度D.被審計單位管理層對錯報的確認(rèn)情況E.錯報是否已按照適用的標(biāo)準(zhǔn)進行披露答案：ABC解析：評估會計估計錯報的影響時，審計人員需要綜合考慮多個因素。錯報的金額大小（A）是評估影響的基礎(chǔ)。錯報對當(dāng)期和未來期間財務(wù)報表項目（如資產(chǎn)、負(fù)債、損益）的影響（B）決定了其重要性。錯報對財務(wù)報表整體公允性（如盈利能力、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流量）的影響程度（C）是評估其是否重大的關(guān)鍵。管理層對錯報的確認(rèn)情況（D）和是否恰當(dāng)披露（E）是評估錯報是否已得到恰當(dāng)處理，但它們本身并不直接決定錯報的“影響程度”是否重大。評估影響的核心是看錯報是否足以影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策。三、判斷題1.審計工作底稿是審計報告的唯一依據(jù)。（）答案：錯誤解析：審計工作底稿是審計人員執(zhí)行審計工作的記錄和證據(jù)，是形成審計意見的基礎(chǔ)，但審計報告并非其唯一依據(jù)。審計報告還需要考慮被審計單位的會計記錄、管理層聲明、外部證據(jù)等多種信息來源。審計工作底稿支撐審計報告，但審計報告本身是綜合所有審計證據(jù)和判斷后形成的最終產(chǎn)品。2.如果被審計單位拒絕提供審計人員要求的、獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)所必需的關(guān)鍵信息，審計人員可以直接出具無法表示意見的審計報告。（）答案：錯誤解析：當(dāng)審計范圍受到限制，且無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，審計人員可能出具無法表示意見的審計報告。但關(guān)鍵在于限制是否導(dǎo)致無法獲取必需的證據(jù)，以及其影響是否嚴(yán)重到無法形成任何意見。如果只是部分信息無法獲取，審計人員可能先執(zhí)行替代程序或追加程序，或者出具保留意見。直接出具無法表示意見需要滿足更嚴(yán)格的條件。3.審計人員執(zhí)行的控制測試如果結(jié)果表明控制運行有效，則無需執(zhí)行進一步實質(zhì)性程序。（）答案：錯誤解析：控制測試的結(jié)果影響進一步實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，但并不完全決定是否需要執(zhí)行進一步實質(zhì)性程序。即使控制測試結(jié)果表明控制運行有效，審計人員仍然需要執(zhí)行足以獲取審計證據(jù)的進一步實質(zhì)性程序，以應(yīng)對剩余風(fēng)險。實質(zhì)性程序是獲取審計證據(jù)的核心手段，其執(zhí)行程度取決于風(fēng)險評估結(jié)果和控制測試的有效性。4.會計估計存在的固有風(fēng)險總是高于其控制風(fēng)險。（）答案：錯誤解析：風(fēng)險評估是審計過程的重要組成部分，審計人員需要評估會計估計的固有風(fēng)險（與估計本身相關(guān)）和控制風(fēng)險（與內(nèi)部控制防止或發(fā)現(xiàn)錯誤估計相關(guān)）。風(fēng)險評估是一個專業(yè)判斷過程，沒有絕對的規(guī)則表明固有風(fēng)險一定高于控制風(fēng)險。兩者風(fēng)險水平取決于被審計單位的具體情況、估計的性質(zhì)、內(nèi)部控制的質(zhì)量等多種因素。5.審計人員有責(zé)任確保被審計單位按照適用的標(biāo)準(zhǔn)編制財務(wù)報表。（）答案：錯誤解析：審計人員的責(zé)任是按照適用的標(biāo)準(zhǔn)對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表審計意見，即評價財務(wù)報表是否公允反映其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。確保財務(wù)報表按照標(biāo)準(zhǔn)編制是被審計單位管理層的責(zé)任。審計人員的責(zé)任在于監(jiān)督和評價這一過程，并在發(fā)現(xiàn)問題時提出審計意見。6.在審計過程中，如果審計人員預(yù)期被審計單位存在非常規(guī)交易，應(yīng)當(dāng)將其作為審計重點。（）答案：正確解析：非常規(guī)交易通常缺乏一貫性，其金額或性質(zhì)可能異常，且內(nèi)部控制可能不適用或難以執(zhí)行，因此更容易產(chǎn)生錯報。審計人員應(yīng)當(dāng)對非常規(guī)交易保持更高的警惕，將其作為審計重點，執(zhí)行更深入的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評估其存在性和恰當(dāng)性。7.審計人