2025年注冊會計師《稅收政策與實務》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.企業(yè)發(fā)生的與其生產經營活動有關的合理支出，下列哪項在計算應納稅所得額時不得扣除（）A.職工工資薪金B(yǎng).存貨成本C.資產折舊D.超標的廣告費支出答案：D解析：職工工資薪金、存貨成本和資產折舊都是企業(yè)正常經營活動中產生的必要支出，符合稅法規(guī)定的扣除條件。而超過規(guī)定比例的廣告費支出，屬于稅法規(guī)定的不得扣除或需按比例扣除的項目，因此不得全額扣除。2.根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪項收入屬于免稅收入（）A.企業(yè)對外投資分回的利潤B.股息、紅利所得C.財產轉讓所得D.國債利息收入答案：D解析：國債利息收入屬于稅法規(guī)定的免稅收入。企業(yè)對外投資分回的利潤、股息、紅利所得和財產轉讓所得都屬于應稅收入，需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪項屬于不征稅收入（）A.接受捐贈的貨物B.行政罰款支出C.轉讓資產所得D.政府補助收入答案：D解析：政府補助收入屬于稅法規(guī)定的不征稅收入。接受捐贈的貨物和轉讓資產所得屬于應稅收入，行政罰款支出屬于不得稅前扣除的項目。4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項支出可以作為加計扣除的對象（）A.職工福利費支出B.研發(fā)費用支出C.業(yè)務招待費支出D.營業(yè)外支出答案：B解析：研發(fā)費用支出屬于稅法規(guī)定的可以享受加計扣除優(yōu)惠政策的項目。職工福利費支出需按比例扣除，業(yè)務招待費支出有扣除限額，營業(yè)外支出屬于一般性支出，不享受加計扣除。5.根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列哪項收入屬于勞務報酬所得（）A.工資薪金所得B.經營所得C.稿酬所得D.個人提供勞務取得的報酬答案：D解析：個人提供勞務取得的報酬屬于勞務報酬所得。工資薪金所得屬于工資薪金所得，經營所得屬于個體工商戶的生產經營所得，稿酬所得屬于特許權使用費所得。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪項支出需要按照權責發(fā)生制原則進行稅前扣除（）A.預付的下一年度租金B(yǎng).支付的上一年度咨詢費C.本期實際發(fā)生的工資支出D.預提的本期利息費用答案：D解析：權責發(fā)生制原則要求企業(yè)按照收入和費用實際發(fā)生的時間進行確認。預提的本期利息費用屬于本期實際發(fā)生的費用，需要按照權責發(fā)生制進行稅前扣除。預付的下一年度租金、支付的上一年度咨詢費不屬于本期費用，本期實際發(fā)生的工資支出雖然符合權責發(fā)生制，但預提費用更符合題目要求。7.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產折舊方法，下列哪項表述是正確的（）A.應當采用直線法B.可以采用加速折舊法C.由稅務機關自行確定D.只能采用工作量法答案：B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產的折舊方法可以采用直線法、加速折舊法等多種方法，具體方法由企業(yè)自行選擇，但需符合稅法規(guī)定。稅務機關無權自行確定折舊方法，也不是只能采用工作量法。8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，哪項支出屬于公益性捐贈支出（）A.對關聯(lián)企業(yè)的捐贈B.對非營利教育機構的捐贈C.對個人的直接借款D.對政府部門的贊助答案：B解析：公益性捐贈支出是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。對非營利教育機構的捐贈屬于公益性捐贈支出。對關聯(lián)企業(yè)的捐贈、對個人的直接借款和對政府部門的贊助不屬于公益性捐贈支出。9.根據(jù)增值稅法規(guī)定，下列哪項銷售行為屬于視同銷售行為（）A.將自產貨物用于集體福利B.將購進貨物分配給股東C.將自產貨物無償贈送他人D.以上都是答案：D解析：增值稅法規(guī)定，將自產貨物用于集體福利、將購進貨物分配給股東、將自產貨物無償贈送他人等行為都屬于視同銷售行為，需要繳納增值稅。10.企業(yè)在計算增值稅應納稅額時，下列哪項表述是正確的（）A.銷售額為含稅銷售額B.進項稅額可以全額抵扣C.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法D.出口貨物適用零稅率答案：C解析：小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不區(qū)分含稅銷售額和不含稅銷售額，進項稅額一般情況下不能抵扣，出口貨物適用零稅率是正確的，但題目要求選擇正確的表述，而小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法是普遍適用的情況，因此C選項最為準確。11.企業(yè)將自產產品用于對外投資，在計稅時應當如何處理（）A.作為視同銷售處理，計算繳納增值稅B.不作銷售處理，僅需進行賬務處理C.作為銷售處理，但免征增值稅D.作為進項稅額轉出處理答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產貨物用于對外投資，應視同銷售貨物，計算繳納增值稅。這是因為該行為具有與銷售貨物相同的性質，實現(xiàn)了貨物所有權的轉移，并產生了相應的經濟利益。12.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，哪項是正確的（）A.采用預收賬款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入B.售后回租方式銷售商品，應在商品交付時確認收入C.延期收取的款項，應在收到款項時確認收入D.提供勞務合同結果不能可靠估計，按完成進度確認收入答案：D解析：選項A，預收賬款銷售商品，應在商品交付時確認收入；選項B，售后回租不涉及商品所有權的轉移，不應確認銷售收入；選項C，延期收取的款項，如果滿足收入確認條件，應在有權收取時確認收入，而非收到款項時；選項D，對于提供勞務合同，如果結果不能可靠估計，應按完成進度確認收入，或按合同完成時確認收入，這符合收入確認原則。13.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪項不屬于職工福利費稅前扣除的范圍（）A.職工食堂經費B.職工住房補貼C.職工冬季取暖補貼D.職工教育經費答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，職工福利費包括職工食堂經費、職工住房補貼、職工冬季取暖補貼等與職工生活相關的支出。職工教育經費屬于職工培訓費用，應計入“職工教育經費”科目，有其獨立的扣除限額和范圍，不屬于職工福利費的范圍。14.下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅的表述，哪項是正確的（）A.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人B.投資者以個人身份直接生產經營所得，不繳納個人所得稅C.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身不繳納所得稅，其經營所得由投資者個人繳納個人所得稅D.合伙企業(yè)應先繳納企業(yè)所得稅，再由合伙人分配繳納個人所得稅答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，其生產經營所得不征收企業(yè)所得稅，而是由投資者個人作為生產經營所得，依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。15.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列哪項資產不得計提折舊（）A.房屋建筑物B.在用機器設備C.以經營租賃方式租入的固定資產D.未使用的運輸車輛答案：C解析：稅法規(guī)定，房屋建筑物、在用機器設備、未使用的運輸車輛等符合條件的固定資產均可以計提折舊。以經營租賃方式租入的固定資產，其所有權不屬于企業(yè)，企業(yè)不享有資產的所有權，因此不得計提折舊。16.下列關于稅收滯納金的表述，哪項是正確的（）A.滯納金的比例為每日萬分之五B.納稅人因不可抗力導致逾期繳納稅款，可不繳納滯納金C.滯納金從稅款繳納期限屆滿次日計算至實際繳納稅款之日止D.滯納金是懲罰性收入，計入企業(yè)當期收入答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金從稅款繳納期限屆滿次日計算至實際繳納稅款之日止。因不可抗力導致逾期繳納稅款，經稅務機關核準，可以酌情減少或免予加收滯納金，但并非絕對不繳納。滯納金不是收入，是稅務機關向納稅人收取的款項，計入企業(yè)當期費用。17.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪項屬于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除的限額計算基數(shù)（）A.主營業(yè)務收入B.其他業(yè)務收入C.營業(yè)外收入D.投資收益答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結轉。這里的銷售（營業(yè)）收入，是指主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入之和，不包括營業(yè)外收入和投資收益。18.下列關于增值稅稅率與稅率的表述，哪項是正確的（）A.銷售貨物適用統(tǒng)一稅率B.提供應稅服務適用統(tǒng)一稅率C.不同類型的應稅行為適用不同稅率D.小規(guī)模納稅人適用征收率答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅稅率是根據(jù)銷售貨物或者提供應稅服務的不同類型來確定的，不同類型的應稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用征收率，而不是增值稅稅率。銷售貨物和提供應稅服務并非適用統(tǒng)一稅率，而是根據(jù)具體項目適用不同稅率。19.出口貨物適用零稅率，下列哪項是正確理解（）A.出口貨物不需要繳納增值稅B.出口貨物在離境前即免稅C.出口貨物對應的進項稅額可以退還D.出口貨物可以免征增值稅，但需退稅答案：C解析：出口貨物適用零稅率，是指出口貨物在離境前，對在國內生產、采購的貨物或勞務，其已經繳納的增值稅進行退還，使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位。選項A和B的表述過于絕對，選項D的表述不準確，零稅率意味著免稅，但這里的關鍵是已納稅款的退還，特別是對于生產企業(yè)，是進行進項稅額的退還。20.企業(yè)將自產貨物用于集體福利，在計稅時應當如何處理（）A.不作銷售處理，僅需進行賬務處理B.作為視同銷售處理，計算繳納增值稅C.作為銷售處理，但免征增值稅D.作為進項稅額轉出處理答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產貨物用于集體福利，應視同銷售貨物，計算繳納增值稅。這是因為該行為具有與銷售貨物相同的性質，實現(xiàn)了貨物所有權的轉移，并產生了相應的經濟利益，屬于視同銷售行為。二、多選題1.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些在計算應納稅所得額時，可以在稅前扣除（）A.職工基本養(yǎng)老保險費B.職工補充醫(yī)療保險費C.職工福利費D.職工教育經費E.支付給關聯(lián)方的利息費用答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的職工基本養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、職工福利費、職工教育經費等支出，都可以在計算應納稅所得額時按照規(guī)定比例扣除。支付給關聯(lián)方的利息費用，需要符合獨立交易原則，且符合規(guī)定的比例，否則不能全額扣除或不得扣除。2.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，哪些是正確的（）A.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入B.提供勞務合同結果能夠可靠估計的，按照完成進度確認收入C.銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入D.提供勞務合同結果不能可靠估計的，按照實際發(fā)生的成本確認收入E.售后回租方式銷售商品，在商品交付時確認收入答案：BC解析：根據(jù)收入確認原則，銷售商品采取預收款方式的，應在商品交付時確認收入，選項A錯誤。提供勞務合同結果能夠可靠估計的，應按照完成進度確認收入，選項B正確。銷售商品采取分期收款方式的，應在合同約定的收款日期確認收入，選項C正確。提供勞務合同結果不能可靠估計的，不能按完成進度確認，應按合同完成時確認收入或按實際發(fā)生的成本確認收入，只有在成本能夠可靠計量時才能按實際成本確認，選項D表述不完全準確。售后回租不涉及商品所有權的轉移，不應確認銷售收入，選項E錯誤。3.下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅的表述，哪些是正確的（）A.投資者以個人身份直接生產經營所得，不繳納個人所得稅B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身不繳納所得稅C.投資者的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率D.合伙企業(yè)應先繳納企業(yè)所得稅，再由合伙人分配繳納個人所得稅E.投資者從企業(yè)取得的工資薪金所得，也并入經營所得繳納個人所得稅答案：BCE解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，其生產經營所得不征收企業(yè)所得稅，而是由投資者個人作為生產經營所得，依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅，選項B正確。投資者的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率，選項C正確。投資者從企業(yè)取得的工資薪金所得，應并入經營所得繳納個人所得稅，選項E正確。選項A錯誤，投資者直接生產經營所得是需要繳納個人所得稅的。選項D錯誤，合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。4.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列關于資產折舊的表述，哪些是正確的（）A.房屋、建筑物可以計提折舊B.以經營租賃方式租出的固定資產可以計提折舊C.以融資租賃方式租入的固定資產可以計提折舊D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不得計提折舊E.閑置的固定資產不得計提折舊答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，房屋、建筑物可以計提折舊，選項A正確。以經營租賃方式租出的固定資產，其所有權不屬于承租企業(yè)，承租企業(yè)作為資產的管理者可以計提折舊，選項B正確。以融資租賃方式租入的固定資產，實質上企業(yè)擁有該資產的經濟利益、風險和控股權，應視同自有固定資產計提折舊，選項C正確。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不再計提折舊，選項D正確。閑置的固定資產雖然未使用，但仍具有使用價值，并且計提折舊是成本核算的要求，因此可以計提折舊，選項E錯誤。5.下列關于增值稅的表述，哪些是正確的（）A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率C.增值稅采用多環(huán)節(jié)征收、逐環(huán)節(jié)抵扣的方式D.出口貨物適用零稅率，進口貨物適用正稅率E.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅的納稅人根據(jù)經營規(guī)模和會計核算健全程度分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項A正確。一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率，選項B正確。增值稅采用多環(huán)節(jié)征收、逐環(huán)節(jié)抵扣的方式，以避免重復征稅，選項C正確。出口貨物適用零稅率，進口貨物適用稅率（一般為16%或13%等，正稅率是相對于零稅率而言），選項D正確。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額（不含稅銷售額），選項E正確。6.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些屬于不得稅前扣除的項目（）A.資本性支出B.超過規(guī)定標準的工資薪金支出C.非廣告性質的贊助支出D.未經核定的準備金支出E.職工福利費支出超過扣除限額的部分答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，資本性支出、超過規(guī)定標準的工資薪金支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出（如各項資產減值準備）等，均不得在稅前扣除。職工福利費支出超過扣除限額的部分，也不能扣除，屬于不得扣除的范圍。因此，選項ABCD均屬于不得稅前扣除的項目。7.下列關于消費稅的表述，哪些是正確的（）A.消費稅是一種對特定消費品征收的流轉稅B.消費稅實行從價定率和從量定額兩種征收方式C.消費稅在生產和進口環(huán)節(jié)征收，不在零售環(huán)節(jié)征收D.納稅人銷售應稅消費品，同時又收取增值稅，應在收取增值稅的同時繳納消費稅E.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性答案：ABCD解析：消費稅是一種對特定消費品征收的流轉稅，選項A正確。消費稅根據(jù)不同應稅消費品的特點，實行從價定率和從量定額兩種征收方式，選項B正確。消費稅一般在應稅消費品的生產環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)通常不征收（金銀首飾、鉆石及飾品除外），選項C正確。納稅人銷售應稅消費品，同時又收取增值稅，應在收取增值稅的同時繳納消費稅，選項D正確。消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在應稅消費品進入流通領域前的某個環(huán)節(jié)征收，選項E正確。8.下列關于個人所得稅的表述，哪些是正確的（）A.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內取得的所得，均應繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內取得的勞務報酬所得，適用20%的比例稅率D.個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報E.個體工商戶的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率答案：ACDE解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，選項A正確。居民個人從中國境內和境外取得的所得，均應繳納個人所得稅，選項B錯誤。非居民個人從中國境內取得的勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，選項C正確。個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報，選項D正確。個體工商戶的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率，選項E正確。9.企業(yè)將自產貨物用于下列哪些情況，屬于增值稅視同銷售行為（）A.將自產貨物用于集體福利B.將自產貨物無償贈送他人C.將自產貨物分配給投資者D.將自產貨物用于廣告樣品E.將自產貨物對外投資答案：ABCE解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人、分配給投資者、對外投資等行為，都視同銷售貨物，需要繳納增值稅。將自產貨物用于廣告樣品，如果屬于贈送性質，也視同銷售；如果作為樣品被消耗，則可能需要確認收入。但根據(jù)常見考題的設置，通常將此類情況歸入視同銷售。因此，ABCE均屬于視同銷售行為。題目中未提及用于集體福利和對外投資，但根據(jù)稅法規(guī)定，這兩項明確屬于視同銷售。10.出口貨物退（免）稅的表述，哪些是正確的（）A.出口貨物適用零稅率，是指出口貨物在離境前即免稅B.出口貨物退（免）稅的目的是為了使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位C.生產企業(yè)出口自產貨物，一般實行“免、抵、退”稅方法D.出口貨物退（免）稅的范圍包括符合規(guī)定的貨物和勞務E.出口貨物退（免）稅的申請主體必須是外商投資企業(yè)答案：BCD解析：出口貨物適用零稅率，是指對在國內生產、采購的用于出口的貨物，其已經繳納的增值稅進行退還，使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位，選項A的表述不夠準確，零稅率的核心是已納稅款的退還。出口貨物退（免）稅的目的是為了使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位，選項B正確。生產企業(yè)出口自產貨物，一般實行“免、抵、退”稅方法，選項C正確。出口貨物退（免）稅的范圍包括符合規(guī)定的貨物和勞務，選項D正確。出口貨物退（免）稅的申請主體可以是符合條件的各類企業(yè)，不僅限于外商投資企業(yè)，選項E錯誤。11.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些在計算應納稅所得額時，可以在稅前扣除（）A.職工基本養(yǎng)老保險費B.職工補充醫(yī)療保險費C.職工福利費D.職工教育經費E.支付給關聯(lián)方的利息費用答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的職工基本養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費、職工福利費、職工教育經費等支出，都可以在計算應納稅所得額時按照規(guī)定比例扣除。支付給關聯(lián)方的利息費用，需要符合獨立交易原則，且符合規(guī)定的比例，否則不能全額扣除或不得扣除。12.下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，哪些是正確的（）A.銷售商品采取預收款方式的，在收到預收款時確認收入B.提供勞務合同結果能夠可靠估計的，按照完成進度確認收入C.銷售商品采取分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認收入D.提供勞務合同結果不能可靠估計的，按照實際發(fā)生的成本確認收入E.售后回租方式銷售商品，在商品交付時確認收入答案：BC解析：根據(jù)收入確認原則，銷售商品采取預收款方式的，應在商品交付時確認收入，選項A錯誤。提供勞務合同結果能夠可靠估計的，應按照完成進度確認收入，選項B正確。銷售商品采取分期收款方式的，應在合同約定的收款日期確認收入，選項C正確。提供勞務合同結果不能可靠估計的，不能按完成進度確認，應按合同完成時確認收入或按實際發(fā)生的成本確認收入，只有在成本能夠可靠計量時才能按實際成本確認，選項D表述不完全準確。售后回租不涉及商品所有權的轉移，不應確認銷售收入，選項E錯誤。13.下列關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個人所得稅的表述，哪些是正確的（）A.投資者以個人身份直接生產經營所得，不繳納個人所得稅B.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身不繳納所得稅C.投資者的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率D.合伙企業(yè)應先繳納企業(yè)所得稅，再由合伙人分配繳納個人所得稅E.投資者從企業(yè)取得的工資薪金所得，也并入經營所得繳納個人所得稅答案：BCE解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，其生產經營所得不征收企業(yè)所得稅，而是由投資者個人作為生產經營所得，依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅，選項B正確。投資者的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率，選項C正確。投資者從企業(yè)取得的工資薪金所得，應并入經營所得繳納個人所得稅，選項E正確。選項A錯誤，投資者直接生產經營所得是需要繳納個人所得稅的。選項D錯誤，合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。14.企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列關于資產折舊的表述，哪些是正確的（）A.房屋、建筑物可以計提折舊B.以經營租賃方式租出的固定資產可以計提折舊C.以融資租賃方式租入的固定資產可以計提折舊D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不得計提折舊E.閑置的固定資產不得計提折舊答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，房屋、建筑物可以計提折舊，選項A正確。以經營租賃方式租出的固定資產，其所有權不屬于承租企業(yè)，承租企業(yè)作為資產的管理者可以計提折舊，選項B正確。以融資租賃方式租入的固定資產，實質上企業(yè)擁有該資產的經濟利益、風險和控股權，應視同自有固定資產計提折舊，選項C正確。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產，不再計提折舊，選項D正確。閑置的固定資產雖然未使用，但仍具有使用價值，并且計提折舊是成本核算的要求，因此可以計提折舊，選項E錯誤。15.下列關于增值稅的表述，哪些是正確的（）A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率C.增值稅采用多環(huán)節(jié)征收、逐環(huán)節(jié)抵扣的方式D.出口貨物適用零稅率，進口貨物適用正稅率E.增值稅的計稅依據(jù)是銷售額答案：ABCD解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅的納稅人根據(jù)經營規(guī)模和會計核算健全程度分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選項A正確。一般納稅人適用增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用征收率，選項B正確。增值稅采用多環(huán)節(jié)征收、逐環(huán)節(jié)抵扣的方式，以避免重復征稅，選項C正確。出口貨物適用零稅率，進口貨物適用稅率（一般為16%或13%等，正稅率是相對于零稅率而言），選項D正確。增值稅的計稅依據(jù)是銷售額（不含稅銷售額），選項E正確。16.企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些屬于不得稅前扣除的項目（）A.資本性支出B.超過規(guī)定標準的工資薪金支出C.非廣告性質的贊助支出D.未經核定的準備金支出E.職工福利費支出超過扣除限額的部分答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，資本性支出、超過規(guī)定標準的工資薪金支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出（如各項資產減值準備）等，均不得在稅前扣除。職工福利費支出超過扣除限額的部分，也不能扣除，屬于不得扣除的范圍。因此，選項ABCD均屬于不得稅前扣除的項目。17.下列關于消費稅的表述，哪些是正確的（）A.消費稅是一種對特定消費品征收的流轉稅B.消費稅實行從價定率和從量定額兩種征收方式C.消費稅在生產和進口環(huán)節(jié)征收，不在零售環(huán)節(jié)征收D.納稅人銷售應稅消費品，同時又收取增值稅，應在收取增值稅的同時繳納消費稅E.消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性答案：ABCD解析：消費稅是一種對特定消費品征收的流轉稅，選項A正確。消費稅根據(jù)不同應稅消費品的特點，實行從價定率和從量定額兩種征收方式，選項B正確。消費稅一般在應稅消費品進入流通領域前的某個環(huán)節(jié)征收，零售環(huán)節(jié)通常不征收（金銀首飾、鉆石及飾品除外），選項C正確。納稅人銷售應稅消費品，同時又收取增值稅，應在收取增值稅的同時繳納消費稅，選項D正確。消費稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，一般在應稅消費品進入流通領域前的某個環(huán)節(jié)征收，選項E正確。18.下列關于個人所得稅的表述，哪些是正確的（）A.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內取得的所得，均應繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內取得的勞務報酬所得，適用20%的比例稅率D.個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報E.個體工商戶的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率答案：ACDE解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，選項A正確。居民個人從中國境內和境外取得的所得，均應繳納個人所得稅，選項B錯誤。非居民個人從中國境內取得的勞務報酬所得，適用20%的比例稅率，選項C正確。個人所得稅的征收方式包括代扣代繳和自行申報，選項D正確。個體工商戶的生產經營所得，按照“經營所得”項目適用5%至35%的五級超額累進稅率，選項E正確。19.企業(yè)將自產貨物用于下列哪些情況，屬于增值稅視同銷售行為（）A.將自產貨物用于集體福利B.將自產貨物無償贈送他人C.將自產貨物分配給投資者D.將自產貨物用于廣告樣品E.將自產貨物對外投資答案：ABCE解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人、分配給投資者、對外投資等行為，都視同銷售貨物，需要繳納增值稅。將自產貨物用于廣告樣品，如果屬于贈送性質，也視同銷售；如果作為樣品被消耗，則可能需要確認收入。但根據(jù)常見考題的設置，通常將此類情況歸入視同銷售。因此，ABCE均屬于視同銷售行為。題目中未提及用于集體福利和對外投資，但根據(jù)稅法規(guī)定，這兩項明確屬于視同銷售。20.出口貨物退（免）稅的表述，哪些是正確的（）A.出口貨物適用零稅率，是指出口貨物在離境前即免稅B.出口貨物退（免）稅的目的是為了使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位C.生產企業(yè)出口自產貨物，一般實行“免、抵、退”稅方法D.出口貨物退（免）稅的范圍包括符合規(guī)定的貨物和勞務E.出口貨物退（免）稅的申請主體必須是外商投資企業(yè)答案：BCD解析：出口貨物適用零稅率，是指對在國內生產、采購的用于出口的貨物，其已經繳納的增值稅進行退還，使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位，選項A的表述不夠準確，零稅率的核心是已納稅款的退還。出口貨物退（免）稅的目的是為了使出口貨物在國際市場上處于無稅競爭地位，選項B正確。生產企業(yè)出口自產貨物，一般實行“免、抵、退”稅方法，選項C正確。出口貨物退（免）稅的范圍包括符合規(guī)定的貨物和勞務，選項D正確。出口貨物退（免）稅的申請主體可以是符合條件的各類企業(yè)，不僅限于外商投資企業(yè)，選項E錯誤。三、判斷題1.企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，無論是否取得憑證，均可以在計算應納稅所得額時扣除。答案：錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的合理支出，必須取得合法有效的憑證才能在計算應納稅所得額時扣除。沒有合法有效憑證的費用支出，不得在稅前扣除。2.個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人，居民個人在中國境內外的所得均需繳納個人所得稅。答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，均需繳納個人所得稅。3.企業(yè)將自產貨物用于連續(xù)生產應稅消費品，不需要繳納消費稅。答案：正確解析：根據(jù)消費稅法規(guī)定，企業(yè)將自產貨物用于連續(xù)生產應稅消費品，屬于免稅范圍。因為這部分貨物已經繳納過消費稅，如果再次征收消費稅，會導致重復征稅。4.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務，可以自行選擇適用簡易計稅方法或一般計稅方法。答案：正確解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務，可以自行選擇簡易計稅方法或一般計稅方法。但選擇簡易計稅方法后，通常在一定期限內不得轉為一般計稅方法。5.出口貨物適用零稅率，意味著出口貨物不需要繳納任何稅費。答案：錯誤解析：出口貨物適用零稅率，是指對在中國境內生產、采購的出口貨物，其已經繳納的增值稅進行退還，使得出口貨物在國際市場上不負擔中國境內的增值稅，從而處于無稅競爭地位。但這并不意味著出口貨物完全不需要繳納任何稅費，例如可能涉及出口關稅等其他稅費。6.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以無限額地在計算應納稅所得額時扣除。答案：錯誤解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除，超過部分準予向以后年度結轉。因此，廣告費支出并非可以無限額扣除。7.職工福利費支出，超過規(guī)定比例的部分，不得在計算應納稅所得額時扣除。答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。因此，職工福利費支出超過規(guī)定比例的部分，不得在計算應納稅所得額時扣除。8.企業(yè)通過公益性社會團體進行的捐贈，可以全額在計算應納稅所得額時扣除。答案：錯誤解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體進行的捐贈，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過部分不得扣除。因此，捐贈并非可以全額在計算應納稅所得額時扣除。9.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)本身需要繳納企業(yè)所得稅。答案：錯誤解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人，其生產經營所得不征收企業(yè)所得稅，而是由投資者個人作為生產經營所得，依照個人所得稅法的規(guī)定繳納個人所得稅。10.增值稅一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可以全額用于抵扣其銷項稅額。答案：正確解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，并在規(guī)定范圍內，其支付的增值稅額可以全額用于抵扣其銷項稅額，這是增值稅抵扣機制的核心內容。四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的種類。答案：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：（1）.高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠：對符合條件的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：對符合條件的小型微利企業(yè)，實行普惠性所得稅減免政策。（3）.