2025年注冊稅務師職業(yè)資格考試《稅收征管法規(guī)》備考題庫及答案解析單位所屬部門：________姓名：________考場號：________考生號：________一、選擇題1.稅收征管法規(guī)的制定依據是（）A.財政政策B.經濟發(fā)展狀況C.國家法律D.稅收計劃答案：C解析：稅收征管法規(guī)是國家法律體系的重要組成部分，其制定依據是國家法律，如《憲法》、《稅收法》等，確保稅收征管工作的合法性和權威性。財政政策、經濟發(fā)展狀況和稅收計劃是影響稅收征管工作的重要因素，但不是其制定依據。2.稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，應遵循的原則是（）A.任意檢查B.全面檢查C.合法、公正、文明D.逐戶檢查答案：C解析：稅務機關對納稅人實施稅務檢查時，應遵循合法、公正、文明的原則，確保檢查工作的規(guī)范性。任意檢查、全面檢查和逐戶檢查都過于絕對，不符合實際操作要求。3.納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，稅務機關的處理方式是（）A.責令限期改正B.罰款C.沒收財產D.停止納稅答案：A解析：納稅人未按規(guī)定設置賬簿的，稅務機關應責令限期改正，給予警告。罰款、沒收財產和停止納稅都是過重的處罰措施，不符合稅收征管法規(guī)的規(guī)定。4.稅務代理機構從事稅務代理業(yè)務，應當遵循的原則是（）A.利益最大化B.客戶至上C.依法代理D.收費合理答案：C解析：稅務代理機構從事稅務代理業(yè)務，應當遵循依法代理的原則，確保代理行為的合法性和合規(guī)性。利益最大化、客戶至上和收費合理是稅務代理機構應當追求的目標，但依法代理是其基本原則。5.稅務行政復議的申請期限是（）A.60日B.90日C.120日D.180日答案：A解析：根據稅收征管法規(guī)的規(guī)定，稅務行政復議的申請期限是60日，自當事人知道或者應當知道稅務機關作出具體行政行為之日起計算。6.稅務機關對納稅人實施稅務強制執(zhí)行措施時，必須遵守的程序是（）A.事先告知B.依法執(zhí)行C.公開進行D.以上都是答案：D解析：稅務機關對納稅人實施稅務強制執(zhí)行措施時，必須遵守事先告知、依法執(zhí)行、公開進行等程序，確保強制執(zhí)行措施的合法性和合理性。7.納稅人申請延期繳納稅款的，應當在什么時間內提出申請（）A.稅款繳納期限屆滿前B.稅款繳納期限屆滿后C.稅務機關要求的時間內D.任何時候答案：A解析：納稅人申請延期繳納稅款的，應當在稅款繳納期限屆滿前提出申請，并經稅務機關批準。稅款繳納期限屆滿后、稅務機關要求的時間內和任何時候都不符合規(guī)定。8.稅務機關對納稅人提供的財務會計報表進行審核時，主要關注的內容是（）A.數據的準確性B.會計政策的合理性C.財務狀況的真實性D.以上都是答案：D解析：稅務機關對納稅人提供的財務會計報表進行審核時，主要關注數據的準確性、會計政策的合理性以及財務狀況的真實性，確保納稅人申報的稅款真實、準確。9.稅務機關對納稅人實施稅務檢查后，應當出具什么文件（）A.檢查結論B.檢查報告C.檢查決定D.檢查意見答案：B解析：稅務機關對納稅人實施稅務檢查后，應當出具檢查報告，詳細記錄檢查過程、發(fā)現的問題以及處理意見。檢查結論、檢查決定和檢查意見都是檢查報告中的內容，但不是獨立的文件。10.納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經稅務機關批準后，可以（）A.減免稅款B.延期繳納稅款C.免除稅款D.轉移稅款答案：B解析：納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經稅務機關批準后，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。減免稅款、免除稅款和轉移稅款都不符合稅收征管法規(guī)的規(guī)定。11.納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關的處理方式是（）A.責令限期改正，可以處5000元以下的罰款B.直接沒收稅控裝置C.停止其納稅申報D.不予辦理稅務登記答案：A解析：根據稅收征管法規(guī)，納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關應當責令限期改正，并可以處5000元以下的罰款。直接沒收稅控裝置、停止其納稅申報和不予辦理稅務登記都是過重的處罰或者不符合規(guī)定的處理方式。12.稅務行政復議決定書自送達之日起發(fā)生法律效力的時間是（）A.作出之日B.送達之日C.申請之日D.復議機關負責人批準之日答案：B解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，稅務行政復議決定書自送達之日起發(fā)生法律效力。這意味著法律效力始于送達時刻，而非作出之日、申請之日或復議機關負責人批準之日。13.稅務機關對納稅人欠繳稅款實施強制執(zhí)行時，可以采取的措施不包括（）A.書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.限制其出境D.通知其所在學校暫停其學費繳納答案：D解析：稅務機關對納稅人欠繳稅款實施強制執(zhí)行時，可以采取的措施包括書面通知其開戶銀行從其存款中扣繳稅款、扣押、查封、依法拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產、以及限制其出境（僅限于未按規(guī)定履行納稅義務的納稅人）。通知其所在學校暫停其學費繳納不屬于稅務機關的強制執(zhí)行措施范疇。14.納稅人申請延期繳納稅款的，最長可以延期多久（）A.30日B.60日C.3個月D.1年答案：C解析：根據稅收征管法規(guī)，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。30日、60日和1年都不是法定的最長延期期限。15.稅務代理機構對納稅人進行稅務代理時，其代理行為的法律后果由誰承擔（）A.稅務代理機構B.納稅人C.稅務機關D.稅務代理機構和納稅人共同答案：B解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，稅務代理機構作為中介服務機構，其代理行為是在納稅人授權范圍內進行的。因此，代理行為的法律后果由被代理人即納稅人承擔。稅務機關是監(jiān)管方，稅務代理機構承擔相應的法律責任，但不直接承擔代理行為的法律后果。16.稅務檢查的法定形式不包括（）A.臨時檢查B.全面檢查C.重點檢查D.抽樣檢查答案：B解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定的稅務檢查形式主要包括重點檢查、分類檢查、抽樣檢查和專項檢查。全面檢查雖然也是一種檢查方式，但并非稅收征管法規(guī)中明確列舉的法定形式。臨時檢查、重點檢查和抽樣檢查都是法規(guī)中認可的檢查方式。17.納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服，首先應當采取的救濟途徑是（）A.向人民法院提起行政訴訟B.申請行政復議C.向上一級稅務機關申訴D.向紀檢監(jiān)察機關舉報答案：B解析：根據稅收征管法規(guī)和行政復議法的相關規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服，首先應當申請行政復議。對行政復議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。向上一級稅務機關申訴和向紀檢監(jiān)察機關舉報并非法定的首要救濟途徑。18.稅控裝置的安裝、使用管理辦法由誰制定（）A.國務院B.財政部C.稅務總局D.地方政府答案：C解析：稅控裝置作為稅收征管技術手段的重要組成部分，其安裝、使用管理辦法通常由國務院稅務主管部門即國家稅務總局制定和發(fā)布，以統(tǒng)一規(guī)范全國范圍內的稅控裝置應用管理。19.稅務機關委托代征稅款時，委托方和受托方各自承擔什么責任（）A.委托方承擔全部責任，受托方不負責任B.受托方承擔全部責任，委托方不負責任C.委托方和受托方各自承擔相應的責任D.委托方和受托方共同承擔連帶責任答案：C解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，稅務機關可以委托其他機關或者單位征收稅款。委托方對委托的稅款征收工作負總責，受托方按照委托協議的約定和稅收法律法規(guī)的規(guī)定履行征收義務，并承擔相應的法律責任。雙方根據約定和法律各自承擔相應的責任，而非連帶責任或一方全負責任。20.涉稅信息保密的原則是（）A.公開透明原則B.依法依規(guī)原則C.有限共享原則D.全面保密原則答案：C解析：稅收征管法規(guī)強調涉稅信息的保密性，但保密是相對的，實行有限共享原則。即除法律另有規(guī)定或者納稅人授權同意外，稅務機關應當對納稅人的涉稅信息予以保密。并非所有涉稅信息都絕對保密（全面保密），也不是公開透明（公開透明原則）或者僅僅依法依規(guī)（依法依規(guī)原則），而是強調在法律框架內，根據實際需要有限度地共享信息。二、多選題1.稅務機關可以采取哪些措施對納稅人進行稅務檢查（）A.查閱、復制納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料B.調查核實納稅人的銀行存款賬戶C.詢問納稅人有關人員D.檢查納稅人的貨物、存放商品、原材料、產成品或者其他財產E.限制納稅人的部分出境答案：ABCD解析：根據稅收征管法規(guī)，稅務機關在實施稅務檢查時，擁有廣泛的權力，包括查閱、復制納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料（A）；調查核實納稅人的銀行存款賬戶（B）；詢問納稅人有關人員（C）；檢查納稅人的貨物、存放商品、原材料、產成品或者其他財產（D）。選項E，限制納稅人的部分出境是針對特定情形（如未按規(guī)定申報納稅、逃避追繳欠稅等）采取的強制措施，并非稅務檢查本身的具體手段，雖然可能與稅務檢查結果相關聯。因此，A、B、C、D是稅務機關稅務檢查時可以采取的措施。2.納稅人可以委托哪些機構或者人員辦理稅務事宜（）A.稅務師事務所B.注冊稅務師C.未經批準從事稅務代理業(yè)務的其他機構D.稅務機關的工作人員E.具有會計專業(yè)知識的個人答案：AB解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，納稅人可以委托稅務師事務所或者注冊稅務師辦理稅務事宜。稅務師事務所和注冊稅務師是法定的稅務代理機構和人員。未經批準從事稅務代理業(yè)務的其他機構（C）是非法的，不能接受委托。稅務機關的工作人員（D）不能同時兼任為納稅人辦理本機關征收的稅款的代理工作。具有會計專業(yè)知識個人（E）若未取得稅務代理執(zhí)業(yè)資格，也不能從事正式的稅務代理業(yè)務。因此，合法的委托對象是A和B。3.稅務行政復議的受案范圍包括哪些（）A.對稅務機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等行政處罰決定不服的B.對稅務機關作出的吊銷稅務登記證的決定不服的C.對稅務機關作出的限制出境的決定不服的D.對稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅的決定不服的E.對稅務機關作出的責令限期改正的決定不服的答案：ABCD解析：稅收征管法規(guī)明確規(guī)定了稅務行政復議的受案范圍，包括對稅務機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等行政處罰決定不服的（A）；對稅務機關作出的吊銷稅務登記證的決定不服的（B）；對稅務機關作出的限制出境的決定不服的（C）；對稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅的決定不服的（D）。選項E，責令限期改正通常屬于行政命令，不屬于可申請行政復議的具體行政行為。因此，A、B、C、D屬于稅務行政復議的受案范圍。4.稅控裝置的安裝使用有哪些要求（）A.納稅人應當按照標準安裝稅控裝置B.納稅人應當按照要求使用稅控裝置開具發(fā)票C.稅控裝置發(fā)生故障時，納稅人應當及時維修或更換D.納稅人應當保證稅控裝置正常運行E.稅務機關可以隨時檢查稅控裝置的使用情況答案：ABCD解析：根據稅收征管法規(guī)及相關規(guī)定，關于稅控裝置的安裝使用有明確要求：納稅人應當按照標準安裝稅控裝置（A），確保其符合技術規(guī)范；應當按照要求使用稅控裝置開具發(fā)票（B），保證發(fā)票的合法性和真實性；稅控裝置發(fā)生故障時，納稅人應當及時維修或更換（C），確保持續(xù)合規(guī)使用；納稅人應當采取必要措施保證稅控裝置正常運行（D）。稅務機關確實有權對稅控裝置的安裝使用情況進行檢查，但通常需遵循法定程序，而非隨時檢查（E雖然表述絕對，但檢查權是存在的，且E并非安裝使用的要求本身）。題目問的是安裝使用的要求，A、B、C、D均屬于此范疇。若嚴格限定程序性檢查，E可爭議，但A、B、C、D是明確的要求。5.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策需要滿足哪些條件（）A.按照規(guī)定辦理納稅申報B.提供符合條件的證明材料C.按照規(guī)定設置賬簿D.納稅信用等級達到要求E.按時繳納稅款答案：ABC解析：納稅人享受稅收優(yōu)惠政策通常需要滿足一系列條件，這些條件旨在確保優(yōu)惠政策的精準性和公平性。常見的條件包括：必須按照規(guī)定辦理納稅申報（A），這是享受任何稅收待遇的基礎；需要根據具體優(yōu)惠政策的要求，提供符合條件的證明材料（B），以證明其符合享受優(yōu)惠的資格；必須按照稅收征管法規(guī)的規(guī)定設置賬簿（C），保證納稅信息的完整性和真實性；按時繳納稅款（E）是履行納稅義務的基本要求，通常也是享受某些優(yōu)惠的前提。納稅信用等級達到要求（D）是某些區(qū)域性或特定類型優(yōu)惠政策可能設定的條件，但并非普遍適用的所有優(yōu)惠政策的條件。因此，A、B、C、E是比較普遍的必要條件。6.稅務機關實施稅務檢查時，對納稅人財產進行檢查的范圍是（）A.欠繳稅款的數額B.與納稅無關的財產C.用于申報納稅的財產D.與逃避繳納稅款有關的財產E.存放非法所得的財產答案：DE解析：稅務機關在實施稅務檢查時，對納稅人財產進行檢查，其范圍限于與納稅有關的財產，主要是針對納稅人是否存在逃避繳納稅款的行為。具體包括與逃避繳納稅款有關的財產（D），例如用于隱匿收入、轉移資金、存放偷逃稅款所獲利潤的財產。檢查的目的是核實納稅情況，而非隨意查封與納稅無關的財產（B），也不是針對所有財產（C），更不是泛指存放任何非法所得的財產（E，雖然可能涉及，但檢查的直接目標是稅收相關行為）。欠繳稅款的數額（A）是稅務機關關注的稅務事實，但不屬于檢查財產的范圍本身。因此，D和E更符合題意，指明了檢查財產的關聯性。7.稅務代理機構及其人員從事稅務代理業(yè)務時，應當遵循的原則有（）A.依法代理B.維護納稅人合法權益C.誠信服務D.收費公道E.保守秘密答案：ABCE解析：稅務代理機構及其人員在從事稅務代理業(yè)務時，必須遵循一系列基本原則，以確保代理行為的規(guī)范性和有效性。這些原則包括：依法代理（A），必須在稅收法律法規(guī)的框架內開展業(yè)務；維護納稅人合法權益（B），代理機構應站在納稅人角度，依法維護其合法權益；誠信服務（C），以誠實守信的態(tài)度提供專業(yè)服務；保守秘密（E），對在代理過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密和個人隱私負有保密義務。收費公道（D）是職業(yè)道德要求，雖然重要，但有時會與代理合同約定有關，并非核心執(zhí)業(yè)原則之一，與其他幾項相比，A、B、C、E更為根本。因此，ABCE是應當遵循的原則。8.納稅人辦理納稅申報的方式包括（）A.直接到稅務機關申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.委托稅務代理人申報E.通過手機APP申報答案：ABCD解析：根據稅收征管法規(guī)，納稅人辦理納稅申報的方式是多樣的，以方便納稅人履行申報義務。常見的申報方式包括：直接到稅務機關申報（A）；郵寄申報（B）；數據電文申報（C），如網上申報、電子申報等；委托稅務代理人申報（D），代理人代為辦理。隨著技術發(fā)展，通過手機APP申報（E）等新型申報方式也可能被稅務機關提供或認可，但傳統(tǒng)方式和主要方式是A、B、C、D。題目要求的是辦理納稅申報的方式，ABCD均屬于法定或常見的申報方式。9.稅務行政復議的審理方式包括（）A.書面審理B.聽證C.現場調查D.委托審理E.集體審理答案：ABC解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定了稅務行政復議的審理方式。主要包括：書面審理（A），即復議機關主要依據當事人提交的書面材料和證據進行審理；聽證（B），對于重大、復雜的案件或者申請人提出要求時，復議機關可以舉行聽證；現場調查（C），復議機關可以調查核實證據，包括到現場查看等。委托審理（D）和集體審理（E）并非法定的復議審理方式。因此，A、B、C是稅務行政復議的審理方式。10.稅收強制執(zhí)行措施包括哪些（）A.書面通知其存款銀行扣繳稅款B.扣押、查封、拍賣其財產C.限制其出境D.強制提取其工資E.強制劃撥其投資收益答案：ABCE解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定的稅收強制執(zhí)行措施，是指稅務機關在納稅人未按期繳納稅款，經責令限期繳納仍不繳納的情況下，依法采取的強制手段。主要包括：書面通知其存款銀行從其存款中扣繳稅款（A）；扣押、查封、依法拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產（B）；限制其出境（C），防止其逃避履行納稅義務；強制劃撥其投資收益（E），例如強制劃撥其在金融機構的存款利息等。強制提取其工資（D）通常不屬于法定的稅收強制執(zhí)行措施，而是可能涉及其他法律程序。因此，A、B、C、E屬于稅收強制執(zhí)行措施。11.納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以采取的救濟途徑有（）。A.申請行政復議B.向人民法院提起行政訴訟C.要求稅務機關進行調解D.向上一級稅務機關申請復核E.向紀檢監(jiān)察機關舉報答案：ABD解析：根據稅收征管法規(guī)和相關法律，納稅人對稅務機關作出的具體行政行為不服時，主要的救濟途徑包括：申請行政復議（A），這是行政救濟途徑；向人民法院提起行政訴訟（B），這是司法救濟途徑；向上一級稅務機關申請復核（D），部分事項允許進行復核。要求稅務機關進行調解（C）通常不是法定的救濟程序；向紀檢監(jiān)察機關舉報（E）是監(jiān)督途徑，并非直接解決具體行政行為爭議的救濟途徑。因此，A、B、D是主要的救濟途徑。12.稅務機關實施稅務檢查時，可以采取的措施有（）。A.查閱、復制納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料B.調查核實納稅人的銀行存款賬戶C.詢問納稅人有關人員D.檢查納稅人的貨物、存放商品、原材料、產成品或者其他財產E.封存納稅人的財產答案：ABCD解析：稅收征管法規(guī)賦予稅務機關在實施稅務檢查時一系列權力，包括：查閱、復制納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料（A）；調查核實納稅人的銀行存款賬戶（B）；詢問納稅人有關人員（C）；檢查納稅人的貨物、存放商品、原材料、產成品或者其他財產（D）。封存納稅人的財產（E）是檢查措施之一，但通常是在發(fā)現嚴重問題或需要防止納稅人轉移財產時采取，屬于比較嚴厲的措施。題目問的是可以采取的措施，A、B、C、D是明確列舉的權力，E也是可以的，但相對特殊。若嚴格限定基本檢查權力，則E可爭議，但ABCD是核心權力。此處按常見理解包含E。13.稅控裝置的安裝使用管理辦法由誰制定或依據哪些文件（）A.國務院B.財政部C.稅務總局D.地方政府E.行業(yè)協會答案：CD解析：稅控裝置作為稅收征管技術手段的重要組成部分，其安裝、使用管理辦法通常由國務院稅務主管部門即國家稅務總局（C）制定和發(fā)布，或者依據國務院的授權進行管理。地方政府（D）可以根據國家規(guī)定，結合本地情況制定具體實施辦法，但無權自主制定基本原則性辦法。國務院（A）、財政部（B）是更高層級的部門，國務院制定宏觀政策，財政部主要負責財政預算、稅收收入等，雖然與稅收相關，但通常不直接制定具體的技術管理細節(jié)。行業(yè)協會（E）不具備制定法規(guī)或管理辦法的權力。因此，主要由C和D涉及。14.納稅人可以委托哪些機構或者人員辦理稅務事宜（）A.稅務師事務所B.注冊稅務師C.未經批準從事稅務代理業(yè)務的其他機構D.稅務機關的工作人員E.具有會計專業(yè)知識的個人答案：AB解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，納稅人可以委托稅務師事務所或者注冊稅務師辦理稅務事宜。稅務師事務所和注冊稅務師是法定的稅務代理機構和人員。未經批準從事稅務代理業(yè)務的其他機構（C）是非法的，不能接受委托。稅務機關的工作人員（D）不能同時兼任為納稅人辦理本機關征收的稅款的代理工作。具有會計專業(yè)知識的個人（E）若未取得稅務代理執(zhí)業(yè)資格，也不能從事正式的稅務代理業(yè)務。因此，合法的委托對象是A和B。15.稅務行政復議的受案范圍包括哪些（）A.對稅務機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等行政處罰決定不服的B.對稅務機關作出的吊銷稅務登記證的決定不服的C.對稅務機關作出的限制出境的決定不服的D.對稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅的決定不服的E.對稅務機關作出的責令限期改正的決定不服的答案：ABCD解析：稅收征管法規(guī)明確規(guī)定了稅務行政復議的受案范圍，包括對稅務機關作出的警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等行政處罰決定不服的（A）；對稅務機關作出的吊銷稅務登記證的決定不服的（B）；對稅務機關作出的限制出境的決定不服的（C）；對稅務機關不予審批減免稅或者出口退稅的決定不服的（D）。選項E，責令限期改正通常屬于行政命令，不屬于可申請行政復議的具體行政行為。因此，A、B、C、D屬于稅務行政復議的受案范圍。16.稅控裝置的安裝使用有哪些要求（）A.納稅人應當按照標準安裝稅控裝置B.納稅人應當按照要求使用稅控裝置開具發(fā)票C.稅控裝置發(fā)生故障時，納稅人應當及時維修或更換D.納稅人應當保證稅控裝置正常運行E.稅務機關可以隨時檢查稅控裝置的使用情況答案：ABCD解析：根據稅收征管法規(guī)及相關規(guī)定，關于稅控裝置的安裝使用有明確要求：納稅人應當按照標準安裝稅控裝置（A），確保其符合技術規(guī)范；應當按照要求使用稅控裝置開具發(fā)票（B），保證發(fā)票的合法性和真實性；稅控裝置發(fā)生故障時，納稅人應當及時維修或更換（C），確保持續(xù)合規(guī)使用；納稅人應當采取必要措施保證稅控裝置正常運行（D）。稅務機關確實有權對稅控裝置的安裝使用情況進行檢查，但通常需遵循法定程序，而非隨時檢查（E雖然表述絕對，但檢查權是存在的，且E并非安裝使用的要求本身）。題目問的是安裝使用的要求，A、B、C、D均屬于此范疇。若嚴格限定程序性檢查，E可爭議，但A、B、C、D是明確的要求。17.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策需要滿足哪些條件（）A.按照規(guī)定辦理納稅申報B.提供符合條件的證明材料C.按照規(guī)定設置賬簿D.納稅信用等級達到要求E.按時繳納稅款答案：ABC解析：納稅人享受稅收優(yōu)惠政策通常需要滿足一系列條件，這些條件旨在確保優(yōu)惠政策的精準性和公平性。常見的條件包括：必須按照規(guī)定辦理納稅申報（A），這是享受任何稅收待遇的基礎；需要根據具體優(yōu)惠政策的要求，提供符合條件的證明材料（B），以證明其符合享受優(yōu)惠的資格；必須按照稅收征管法規(guī)的規(guī)定設置賬簿（C），保證納稅信息的完整性和真實性；按時繳納稅款（E）是履行納稅義務的基本要求，通常也是享受某些優(yōu)惠的前提。納稅信用等級達到要求（D）是某些區(qū)域性或特定類型優(yōu)惠政策可能設定的條件，但并非普遍適用的所有優(yōu)惠政策的條件。因此，A、B、C、E是比較普遍的必要條件。18.稅務機關實施稅務檢查時，對納稅人財產進行檢查的范圍是（）A.欠繳稅款的數額B.與納稅無關的財產C.用于申報納稅的財產D.與逃避繳納稅款有關的財產E.存放非法所得的財產答案：DE解析：稅務機關在實施稅務檢查時，對納稅人財產進行檢查，其范圍限于與納稅有關的財產，主要是針對納稅人是否存在逃避繳納稅款的行為。具體包括與逃避繳納稅款有關的財產（D），例如用于隱匿收入、轉移資金、存放偷逃稅款所獲利潤的財產。檢查的目的是核實納稅情況，而非隨意查封與納稅無關的財產（B），也不是針對所有財產（C），更不是泛指存放任何非法所得的財產（E）。欠繳稅款的數額（A）是稅務機關關注的稅務事實，但不屬于檢查財產的范圍本身。因此，D和E更符合題意，指明了檢查財產的關聯性。19.稅務代理機構及其人員從事稅務代理業(yè)務時，應當遵循的原則有（）A.依法代理B.維護納稅人合法權益C.誠信服務D.收費公道E.保守秘密答案：ABCE解析：稅務代理機構及其人員在從事稅務代理業(yè)務時，必須遵循一系列基本原則，以確保代理行為的規(guī)范性和有效性。這些原則包括：依法代理（A），必須在稅收法律法規(guī)的框架內開展業(yè)務；維護納稅人合法權益（B），代理機構應站在納稅人角度，依法維護其合法權益；誠信服務（C），以誠實守信的態(tài)度提供專業(yè)服務；保守秘密（E），對在代理過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密和個人隱私負有保密義務。收費公道（D）是職業(yè)道德要求，雖然重要，但有時會與代理合同約定有關，并非核心執(zhí)業(yè)原則之一，與其他幾項相比，A、B、C、E更為根本。因此，ABCE是應當遵循的原則。20.納稅人辦理納稅申報的方式包括（）A.直接到稅務機關申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.委托稅務代理人申報E.通過手機APP申報答案：ABCD解析：根據稅收征管法規(guī)，納稅人辦理納稅申報的方式是多樣的，以方便納稅人履行申報義務。常見的申報方式包括：直接到稅務機關申報（A）；郵寄申報（B）；數據電文申報（C），如網上申報、電子申報等；委托稅務代理人申報（D），代理人代為辦理。隨著技術發(fā)展，通過手機APP申報（E）等新型申報方式也可能被稅務機關提供或認可，但傳統(tǒng)方式和主要方式是A、B、C、D。題目要求的是辦理納稅申報的方式，ABCD均屬于法定或常見的申報方式。三、判斷題1.稅務行政復議決定書自送達之日起發(fā)生法律效力。（）答案：正確解析：根據行政復議法及稅收征管法規(guī)的相關規(guī)定，稅務行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力。這意味著當事人應當自覺履行決定書中的內容，若不服決定，后續(xù)的救濟途徑（如行政訴訟）也有嚴格的時限和條件限制。送達是決定書產生法律效力的關鍵節(jié)點。2.納稅人未按照規(guī)定設置賬簿的，稅務機關可以責令其限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款。（）答案：錯誤解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設置賬簿的，稅務機關應當責令限期改正。如果納稅人逾期不改正，稅務機關可以對其處以罰款，但罰款的數額根據具體情節(jié)和法規(guī)條款，通常是處2000元以下的罰款，而非2000元以上1萬元。法規(guī)中并未明確規(guī)定“2000元以上1萬元以下”這個區(qū)間。因此，題目表述中的罰款數額范圍不準確。3.稅務代理機構可以同時代理相同稅種的同一納稅人的不同稅種的稅務事宜。（）答案：正確解析：稅收征管法規(guī)允許稅務代理機構代理同一納稅人的不同稅種的稅務事宜。例如，一個稅務師事務所可以同時為一個納稅人代理增值稅、企業(yè)所得稅等不同稅種的事務。但是，通常不允許同一稅務師事務所或同一注冊稅務師同時代理相同稅種的同一納稅人的稅務事宜，以避免利益沖突。因此，題目表述是正確的。4.納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，必須先申請行政復議，對復議決定仍不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。（）答案：錯誤解析：根據稅務行政復議規(guī)則和行政訴訟法的規(guī)定，納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定不服時，可以選擇申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。法律并未強制要求必須先經過行政復議程序。選擇哪種救濟途徑由納稅人自行決定。因此，題目表述的“必須先申請行政復議”是錯誤的。5.稅控裝置發(fā)生故障導致納稅人無法正常申報，納稅人可以免于承擔未按期申報的責任。（）答案：正確解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，因技術原因（如稅控裝置故障、網絡中斷等）導致納稅人無法正常申報的，納稅人可以向稅務機關說明情況并提供相關證明，可以免于承擔未按期申報的責任。但是，納稅人有義務在問題解決后盡快補辦申報手續(xù)。因此，在符合規(guī)定的情況下，因稅控裝置故障導致無法申報，可以免除未按期申報的責任。6.稅務機關工作人員在執(zhí)行職務時，與納稅人存在利害關系的，應當回避。（）答案：正確解析：稅收征管法規(guī)以及相關法律法規(guī)（如公務員法、行政訴訟法）都規(guī)定了回避制度。稅務機關工作人員在執(zhí)行職務時，如果與納稅人存在利害關系，可能影響公正執(zhí)法，因此應當主動回避，以保證稅收征管工作的公平、公正。7.納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，不需要履行任何申報手續(xù)。（）答案：錯誤解析：納稅人享受稅收優(yōu)惠政策，通常需要按照稅務機關的規(guī)定辦理相關申報手續(xù)。例如，提交申請、提供符合條件的證明材料等。只有經過稅務機關審核批準后，才能實際享受優(yōu)惠。完全不需要申報是不符合規(guī)定的，可能導致優(yōu)惠待遇無法落實或被撤銷。8.稅務檢查是指稅務機關對納稅人履行納稅義務的情況進行的審查和監(jiān)督。（）答案：正確解析：稅務檢查是稅收征管工作的重要環(huán)節(jié)，其核心內容就是稅務機關依法對納稅人履行納稅義務的情況，包括賬簿、憑證、報表、財產以及相關行為等進行審查和監(jiān)督，以核實納稅情況，保障國家稅收收入，維護稅收秩序。9.納稅人申請延期繳納稅款，必須提供不可抗力證明。（）答案：錯誤解析：稅收征管法規(guī)規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經稅務機關批準，可以延期繳納稅款。這里的“特殊困難”是一個相對概念，可能包括不可抗力導致的經濟困難，但也包括其他客觀上無法按期繳納稅款的情形，如政策性調整、重大經營虧損等。并非必須提供不可抗力證明，關鍵在于是否屬于“特殊困難”且獲得批準。10.稅務代理機構及其從業(yè)人員在代理業(yè)務過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密，可以隨意泄露。（）答案：錯誤解析：稅收征管法規(guī)和律師、會計師等職業(yè)行為規(guī)范都強調對納稅人商業(yè)秘密的保密義務。稅務代理機構及其從業(yè)人員在代理業(yè)務過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密，負有嚴格的保密責任，不得泄露或不正當使用，否則將承擔相應的法律責任。隨意泄露是嚴重違反職業(yè)道德和法律的行為。四、簡答題1.簡述稅務行政復議的基本程序。答案：稅務行政復議的基本程序主要包括：（1）.申請：納稅人對稅務機關的具體行政行為不服的，應在法定期限內（通常是知道該具體行政行為之日起60日內）向作