審計(jì)學(xué)題庫及答案一、單項(xiàng)選擇題1.審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的（）。A.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)B.財(cái)務(wù)收支C.會(huì)計(jì)資料D.經(jīng)營管理活動(dòng)答案：A解析：審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)所要考察的客體，即被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支，及其有關(guān)的經(jīng)營管理活動(dòng)和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料。高度概括來說是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是（）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成D.資本市場的發(fā)展答案：A解析：隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)逐漸分離，財(cái)產(chǎn)的所有者不再直接管理和經(jīng)營企業(yè)，為了監(jiān)督經(jīng)營者履行職責(zé)，保證資本的安全和增值，所有者需要獨(dú)立的第三方對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行審查，這就促使了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生。3.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）。A.經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的文件記錄均應(yīng)視為非常可靠的證據(jù)B.檢查有形資產(chǎn)不僅能夠證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，還能證明其歸被審計(jì)單位所有C.觀察提供的審計(jì)證據(jù)只能證明在觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)的情況D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問程序也能證明被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性答案：C解析：選項(xiàng)A，經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查的文件記錄不一定都非?？煽?，還需要考慮文件記錄的來源、性質(zhì)等因素；選項(xiàng)B，檢查有形資產(chǎn)能證明實(shí)物資產(chǎn)的存在，但不一定能證明其歸被審計(jì)單位所有；選項(xiàng)D，詢問程序本身不足以證明內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，通常需要結(jié)合其他審計(jì)程序。4.下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。A.審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B.審核期后未付賬單的主要憑證C.追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D.審核應(yīng)付賬款賬簿記錄答案：D解析：審核應(yīng)付賬款賬簿記錄主要是對(duì)已入賬的應(yīng)付賬款進(jìn)行審查，而查找未入賬應(yīng)付賬款需要從期后現(xiàn)金支出、未付賬單、驗(yàn)收單等方面入手，看是否存在本期應(yīng)入賬而未入賬的情況。5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列費(fèi)用中，不應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的是（）。A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費(fèi)用B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費(fèi)C.商品流通企業(yè)進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用答案：D解析：商品入庫后發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本。而制造企業(yè)的人工費(fèi)用、商品流通企業(yè)采購過程中的包裝費(fèi)和進(jìn)口商品支付的關(guān)稅都應(yīng)計(jì)入存貨成本。6.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于被審計(jì)單位D.審計(jì)工作底稿應(yīng)至少保存10年答案：ABD解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，它記錄了審計(jì)過程和結(jié)果。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，且應(yīng)至少保存10年。審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而不是被審計(jì)單位。7.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.一種審計(jì)程序只能獲取與某一項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)答案：ABC解析：一種審計(jì)程序可能獲取與多項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而不是只能獲取與某一項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。選項(xiàng)A、B、C均正確描述了確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。8.下列各項(xiàng)中，屬于控制測試采用的審計(jì)程序的有（）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行答案：ABCD解析：控制測試是為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序。詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行都可以用于控制測試。詢問可以了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；觀察可以直接查看相關(guān)人員的操作；檢查相關(guān)文件記錄可以驗(yàn)證內(nèi)部控制的執(zhí)行；重新執(zhí)行則是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序，以驗(yàn)證其有效性。9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將預(yù)收賬款計(jì)入了營業(yè)收入，這種錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致（）。A.高估營業(yè)收入B.低估營業(yè)收入C.高估負(fù)債D.低估負(fù)債答案：AD解析：將預(yù)收賬款計(jì)入營業(yè)收入，會(huì)使?fàn)I業(yè)收入虛增，即高估營業(yè)收入；同時(shí)，預(yù)收賬款屬于負(fù)債，計(jì)入營業(yè)收入后，負(fù)債減少，即低估負(fù)債。10.下列關(guān)于審計(jì)重要性的表述中，正確的有（）。A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷B.重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的C.重要性的確定需要考慮被審計(jì)單位的具體情況D.重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低答案：ABCD解析：重要性的確定需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，考慮被審計(jì)單位的規(guī)模、性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況等具體情況。重要性是相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策而言的，如果重要性水平定得越高，意味著可以容忍的錯(cuò)報(bào)金額越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低。二、多項(xiàng)選擇題1.審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，可以分為（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.合規(guī)審計(jì)C.經(jīng)營審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)答案：ABC解析：審計(jì)按目的和內(nèi)容不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是按照審計(jì)主體的不同進(jìn)行的分類。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法有（）。A.檢查B.觀察C.函證D.分析程序答案：ABCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的方法包括檢查、觀察、函證、分析程序等。檢查是對(duì)被審計(jì)單位的記錄和文件進(jìn)行審查；觀察是查看相關(guān)人員的活動(dòng)；函證是通過向第三方發(fā)函獲取審計(jì)證據(jù)；分析程序是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析。3.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄的有（）。A.顧客訂貨單B.銷售單C.發(fā)運(yùn)憑證D.銷售發(fā)票答案：ABCD解析：銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄包括顧客訂貨單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等。顧客訂貨單是顧客提出的訂貨要求；銷售單是企業(yè)內(nèi)部處理顧客訂貨單的依據(jù)；發(fā)運(yùn)憑證證明商品已經(jīng)發(fā)出；銷售發(fā)票是記錄銷售業(yè)務(wù)的正式憑證。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)部控制制度有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)算制度B.固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度C.固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度D.固定資產(chǎn)的處置制度答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)預(yù)算制度可以合理安排固定資產(chǎn)的購置和更新；授權(quán)批準(zhǔn)制度可以保證固定資產(chǎn)的購置、處置等業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?；維護(hù)保養(yǎng)制度可以保證固定資產(chǎn)的正常使用和壽命；處置制度可以規(guī)范固定資產(chǎn)的報(bào)廢、出售等行為。5.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.貨幣資金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離B.貨幣資金收入和支出要有合理、合法的憑據(jù)C.全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)D.按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：ABCD解析：貨幣資金內(nèi)部控制要求收支與記賬崗位分離，防止舞弊；收支要有合理合法的憑據(jù)，保證業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，支出要有核準(zhǔn)手續(xù)，確保資金的使用符合規(guī)定；按月盤點(diǎn)現(xiàn)金和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理中的問題。6.審計(jì)工作底稿的基本要素包括（）。A.審計(jì)項(xiàng)目名稱B.審計(jì)過程記錄C.審計(jì)結(jié)論D.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明答案：ABCD解析：審計(jì)工作底稿的基本要素包括審計(jì)項(xiàng)目名稱、審計(jì)過程記錄、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明等。審計(jì)項(xiàng)目名稱明確了審計(jì)的對(duì)象；審計(jì)過程記錄記錄了審計(jì)的具體操作和發(fā)現(xiàn)；審計(jì)結(jié)論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的最終判斷；審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明方便對(duì)工作底稿進(jìn)行理解和查閱。7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，為了查找未入賬的應(yīng)付賬款，通常會(huì)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理B.獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)C.針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員D.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料，檢查是否有大額料到單未到的情況答案：ABCD解析：這些程序都有助于查找未入賬的應(yīng)付賬款。檢查日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額憑證可以發(fā)現(xiàn)本期應(yīng)入賬而未入賬的情況；與供應(yīng)商對(duì)賬單進(jìn)行調(diào)節(jié)可以找出差異并確認(rèn)是否存在未入賬賬款；檢查日后付款項(xiàng)目可以看是否是支付前期未入賬的賬款；結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查料到單未到情況可以發(fā)現(xiàn)因發(fā)票未到而未入賬的應(yīng)付賬款。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注的情況有（）。A.存貨的所有權(quán)B.存貨的品質(zhì)狀況C.存貨的數(shù)量D.存貨的盤盈盤虧情況答案：ABCD解析：在存貨監(jiān)盤過程中，需要關(guān)注存貨的所有權(quán)，以確定存貨是否屬于被審計(jì)單位；關(guān)注存貨的品質(zhì)狀況，看是否存在毀損、變質(zhì)等情況；準(zhǔn)確確定存貨的數(shù)量；同時(shí)記錄存貨的盤盈盤虧情況，以便進(jìn)一步分析和處理。9.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章C.審計(jì)報(bào)告的日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告答案：ABCD解析：審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的最終成果，是發(fā)表審計(jì)意見的書面文件；需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章以明確責(zé)任；審計(jì)報(bào)告日期是完成審計(jì)工作的日期；根據(jù)審計(jì)意見的不同，審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，可能會(huì)遇到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)是指在不考慮內(nèi)部控制的情況下，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；控制風(fēng)險(xiǎn)是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題1.審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件。（）答案：正確解析：獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。只有保持獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能客觀、公正地進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和可信度。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試。（）答案：錯(cuò)誤解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，判斷是否需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測試。如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理或預(yù)期控制運(yùn)行無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不進(jìn)行控制測試，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。3.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響其充分性。（）答案：正確解析：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。如果審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高，適當(dāng)性好，那么所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能相對(duì)較少，即適當(dāng)性會(huì)影響充分性。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的應(yīng)收賬款都進(jìn)行函證。（）答案：錯(cuò)誤解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)對(duì)大額或賬齡較長的應(yīng)收賬款、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的應(yīng)收賬款等進(jìn)行函證，但并非對(duì)所有應(yīng)收賬款都進(jìn)行函證。如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或者函證很可能無效，可以不實(shí)施函證程序。5.存貨監(jiān)盤主要是對(duì)存貨的數(shù)量進(jìn)行檢查，而對(duì)存貨的品質(zhì)狀況可以不關(guān)注。（）答案：錯(cuò)誤解析：存貨監(jiān)盤不僅要關(guān)注存貨的數(shù)量，還要關(guān)注存貨的品質(zhì)狀況，如是否存在毀損、變質(zhì)、陳舊過時(shí)等情況，因?yàn)檫@些會(huì)影響存貨的價(jià)值和財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。6.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程的記錄，只供注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部使用，不需要對(duì)外提供。（）答案：錯(cuò)誤解析：在某些情況下，審計(jì)工作底稿可能需要對(duì)外提供，如法院、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等要求查閱時(shí)。同時(shí)，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間進(jìn)行質(zhì)量檢查、聯(lián)合審計(jì)等情況下，也可能會(huì)涉及工作底稿的提供。7.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度健全有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量。（）答案：正確解析：如果內(nèi)部控制制度健全有效，說明被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)記錄出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，但不能完全取消實(shí)質(zhì)性程序。8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只需要關(guān)注固定資產(chǎn)的購置和處置情況，不需要關(guān)注固定資產(chǎn)的折舊情況。（）答案：錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)的折舊情況會(huì)影響固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和當(dāng)期損益，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重要影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)，需要關(guān)注折舊政策的合理性、折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性等。9.審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。（）答案：正確解析：這四種意見類型是審計(jì)報(bào)告常見的意見類型，分別反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的不同評(píng)價(jià)。無保留意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映；保留意見表明存在某些事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有一定影響，但不具有廣泛性；否定意見表示財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)且具有廣泛性；無法表示意見是由于審計(jì)范圍受到重大限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為，應(yīng)當(dāng)立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解該行為的性質(zhì)和影響程度，與治理層溝通，并根據(jù)具體情況確定進(jìn)一步的措施，不一定立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)。四、簡答題1.簡述審計(jì)的職能。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證三種職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、在正常的軌道上進(jìn)行。通過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動(dòng)等進(jìn)行審查，檢查其是否符合國家法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，揭露違法違規(guī)行為。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和鑒定。包括對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營決策、計(jì)劃、方案是否先進(jìn)可行，內(nèi)部控制制度是否健全有效，經(jīng)濟(jì)效益是高是低等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)被審計(jì)單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗(yàn)證，確定其真實(shí)性、合法性和公允性，并出具審計(jì)報(bào)告，為審計(jì)報(bào)告使用者提供鑒證服務(wù)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，出具審計(jì)報(bào)告，為投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。2.簡述審計(jì)證據(jù)的特性。審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性兩個(gè)特性。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。審計(jì)證據(jù)的充分性受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多；還受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少。但僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，能夠?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)論提供支持。例如，為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過函證客戶來獲取相關(guān)證據(jù)?？煽啃允侵笇徲?jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，一般來說，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的更可靠；內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的更可靠；直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠等。3.簡述銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)包括：（1）接受客戶訂單：這是銷售業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，客戶提出訂貨要求，企業(yè)銷售部門收到訂單后，應(yīng)進(jìn)行登記和審核，確定是否接受訂單。（2）批準(zhǔn)賒銷信用：對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)，信用管理部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的信用政策，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估和審批，確定是否給予賒銷以及賒銷的額度和期限，以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。（3）按銷售單供貨：倉庫部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單發(fā)貨，確保發(fā)貨的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。（4）按銷售單裝運(yùn)貨物：裝運(yùn)部門在裝運(yùn)貨物時(shí)，應(yīng)與銷售單進(jìn)行核對(duì)，確保貨物的數(shù)量、規(guī)格等與銷售單一致，并取得裝運(yùn)憑證。（5）向客戶開具賬單：財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售單、裝運(yùn)憑證等相關(guān)單據(jù)，向客戶開具銷售發(fā)票，記錄銷售業(yè)務(wù)的金額和內(nèi)容。（6）記錄銷售：會(huì)計(jì)部門根據(jù)銷售發(fā)票等原始憑證，將銷售業(yè)務(wù)記錄到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿中，包括應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入等賬戶。（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入：出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金和銀行存款的收入業(yè)務(wù)，并及時(shí)將款項(xiàng)存入銀行。會(huì)計(jì)部門根據(jù)收款憑證記錄現(xiàn)金和銀行存款的增加以及應(yīng)收賬款的減少。（8）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓：當(dāng)客戶提出銷售退回、折扣或折讓要求時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行審核和處理，并記錄相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，調(diào)整銷售收入和應(yīng)收賬款。（9）注銷壞賬：對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批后，將其注銷。（10）提取壞賬準(zhǔn)備：企業(yè)應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、客戶信用狀況等因素，合理估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備。4.簡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中如何考慮重要性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要從以下幾個(gè)方面考慮重要性：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)確定重要性水平：-財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇一個(gè)恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)，如營業(yè)收入、凈利潤、資產(chǎn)總額等，再乘以適當(dāng)?shù)陌俜直?，來確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。選擇基準(zhǔn)時(shí)要考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段、所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素。-特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平：如果某些特定類別交易、賬戶余額或披露的錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平。（2）在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)運(yùn)用重要性：-確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?。通常?shí)際執(zhí)行的重要性為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%。-運(yùn)用重要性評(píng)估錯(cuò)報(bào)的影響：在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)重要性判斷已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)是否重大。如果錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該錯(cuò)報(bào)是重大的。（3）在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)考慮重要性：-評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要匯總審計(jì)過程中識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)，并考慮這些錯(cuò)報(bào)的金額和性質(zhì)，以及與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。-考慮審計(jì)意見的類型：根據(jù)未更正錯(cuò)報(bào)的影響程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定發(fā)表何種審計(jì)意見。如果未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性，可能發(fā)表保留意見；如果影響重大且具有廣泛性，可能發(fā)表否定意見或無法表示意見。5.簡述存貨監(jiān)盤的目的和程序。存貨監(jiān)盤的目的主要有兩個(gè)方面：一是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，且屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)，同時(shí)也關(guān)注存貨的狀況是否良好；二是為了獲取存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的部分審計(jì)證據(jù)，通過觀察存貨的品質(zhì)狀況等，判斷存貨是否存在減值跡象。存貨監(jiān)盤的程序包括：（1）制定監(jiān)盤計(jì)劃：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位存貨的特點(diǎn)、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，制定詳細(xì)的存貨監(jiān)盤計(jì)劃。計(jì)劃內(nèi)容包括存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時(shí)間安排、人員分工等。（2）觀察程序：在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí)，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。在盤點(diǎn)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察被審計(jì)單位盤點(diǎn)人員的操作是否符合盤點(diǎn)計(jì)劃的要求，如是否準(zhǔn)確記錄存貨的數(shù)量、規(guī)格等信息。（3）檢查程序：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；同時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。檢查的范圍通常根據(jù)存貨的性質(zhì)、內(nèi)部控制的有效性等因素確定。（4）執(zhí)行抽盤：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取部分項(xiàng)目進(jìn)行抽盤，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄進(jìn)行核對(duì)。如果抽盤發(fā)現(xiàn)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大抽盤范圍，甚至要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。（5）特殊情況的處理：如果存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮不同地點(diǎn)存貨的重要性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。對(duì)于特殊類型的存貨，如具有特殊性質(zhì)或特殊狀況的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要利用專家的工作來獲取審計(jì)證據(jù)。（6）存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)的工作：在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。五、綜合題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司20××年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。以下是審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的一些情況：1.甲公司在20××年12月31日有一批價(jià)值500萬元的存貨存放在外地倉庫，由于路途遙遠(yuǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該批存貨進(jìn)行監(jiān)盤。2.甲公司應(yīng)收賬款中有一筆金額為300萬元的款項(xiàng)，賬齡已超過3年，客戶經(jīng)營狀況不佳，甲公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.甲公司20××年度營業(yè)收入較上一年度增長了50%，但銷售費(fèi)用卻只增長了10%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑甲公司可能存在虛增收入的情況。4.甲公司固定資產(chǎn)中有一臺(tái)大型設(shè)備，原值為800萬元，已計(jì)提折舊300萬元，經(jīng)評(píng)估該設(shè)備的可收回金額為400萬元，但甲公司未對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：（1）針對(duì)情況1，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取哪些替代審計(jì)程序？（2）針對(duì)情況2，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？（3）針對(duì)情況3，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序來驗(yàn)證甲公司收入的真實(shí)性？（4）針對(duì)情況4，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？（1）針對(duì)情況1，由于無法在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)存放在外地倉庫的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取以下替代審計(jì)程序：-檢查外地倉庫的存貨收發(fā)記錄和保管情況，包括入庫單、出庫單、存貨明細(xì)賬等，核實(shí)存貨的數(shù)量和金額。-向外地倉庫的保管人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行詢問，了解存貨的存儲(chǔ)狀況、是否存在損壞或變質(zhì)等情況。-對(duì)該批存貨的采購合同、發(fā)票等原始憑證進(jìn)行審查，確認(rèn)存貨的真實(shí)性和采購成本。-考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?，如委托?dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該批存貨進(jìn)行監(jiān)盤或請(qǐng)專家對(duì)存貨的數(shù)量和狀況進(jìn)行評(píng)估。-檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后該批存貨的收發(fā)情況，如是否有銷售或領(lǐng)用記錄，以驗(yàn)證存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日的存在性。（2）針對(duì)情況2，對(duì)于賬齡已超過3年且客戶經(jīng)營狀況不佳的300萬元應(yīng)收賬款，甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取以下措施：-與甲公司管理層溝通，了解其未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的原因，并獲取相關(guān)的證據(jù)支持其觀點(diǎn)。-對(duì)該客戶的信用狀況進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查，包括