企業(yè)內(nèi)部審計程序與標(biāo)準(zhǔn)模板一、引言內(nèi)部審計是企業(yè)治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的重要組成部分，通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善運(yùn)營效果，助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。為統(tǒng)一內(nèi)部審計操作標(biāo)準(zhǔn)、提升審計工作效率，特制定本模板。本模板涵蓋審計全流程核心環(huán)節(jié)，適用于各類企業(yè)內(nèi)部審計工作，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特性及審計類型靈活調(diào)整。二、適用范圍與典型應(yīng)用場景（一）適用范圍本模板適用于企業(yè)內(nèi)部審計部門開展的各類審計活動，包括但不限于：常規(guī)審計：年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營活動合規(guī)審計、內(nèi)部控制審計等；專項審計：采購與付款流程審計、銷售與收款循環(huán)審計、費(fèi)用報銷審計、信息系統(tǒng)審計等；專項調(diào)查：舞弊行為調(diào)查、重大經(jīng)濟(jì)損失調(diào)查、政策執(zhí)行情況調(diào)查等；離任審計：中層及以上管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。（二）典型應(yīng)用場景場景示例1：某制造企業(yè)為評估采購流程合規(guī)性，啟動專項審計，需使用本模板中的“審計計劃表”“穿行測試記錄表”等工具；場景示例2：某集團(tuán)為驗證下屬子公司內(nèi)部控制有效性，開展年度內(nèi)控審計，需通過“審計工作底稿模板”“訪談記錄表”收集證據(jù)，并使用“審計發(fā)覺問題整改跟蹤表”督促整改；場景示例3：某上市公司擬對財務(wù)總監(jiān)進(jìn)行離任審計，需結(jié)合“任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計表”“財務(wù)數(shù)據(jù)核對表”等工具，全面評價其履職情況。三、內(nèi)部審計全流程操作指引（一）審計準(zhǔn)備階段目標(biāo)：明確審計范圍、組建團(tuán)隊、制定方案，保證審計工作有序開展。操作步驟：審計立項與任務(wù)下達(dá)內(nèi)部審計部門根據(jù)企業(yè)年度審計計劃、管理層臨時需求或風(fēng)險評估結(jié)果，確定審計項目，填寫《審計立項審批表》，報審計委員會或管理層審批。審批通過后，向?qū)徲嫿M下達(dá)《審計任務(wù)通知書》，明確審計目標(biāo)、范圍、時間及要求。組建審計組與分工根據(jù)審計項目類型，選配具備財務(wù)、IT、合規(guī)等專業(yè)技能的審計人員組成審計組，指定審計組長（*）為第一責(zé)任人，明確組員職責(zé)（如資料收集、訪談、底稿編制等）。若涉及跨領(lǐng)域?qū)徲嫞ㄈ缧畔⑾到y(tǒng)審計），可邀請外部專家或相關(guān)部門人員參與，需簽訂《保密協(xié)議》。制定審計實施方案審計組收集被審計單位基本信息（如組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、近期財務(wù)數(shù)據(jù)等），開展風(fēng)險評估，識別高風(fēng)險領(lǐng)域（如大額資金往來、關(guān)聯(lián)交易等）。依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定《審計實施方案》，內(nèi)容包括：審計目標(biāo)與范圍；重要性與審計風(fēng)險水平；審計程序與方法（如檢查法、分析法、穿行測試法）；時間安排（含進(jìn)場、現(xiàn)場審計、報告出具各節(jié)點）；人員分工；所需審計資源（如工具、資料清單）?！秾徲媽嵤┓桨浮沸杞?jīng)審計組長（*）審核、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。下發(fā)審計通知書審計組至少在進(jìn)場前3個工作日，向被審計單位送達(dá)《審計通知書》，告知審計安排、需提供的資料清單（如財務(wù)報表、合同、內(nèi)控制度、會議紀(jì)要等）及聯(lián)系人。（二）審計實施階段目標(biāo)：通過執(zhí)行審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，識別問題并提出改進(jìn)建議。操作步驟：進(jìn)場溝通與資料交接審計組進(jìn)場時，與被審計單位負(fù)責(zé)人（）、財務(wù)負(fù)責(zé)人（）召開首次會議，明確審計目的、流程及配合要求，確認(rèn)《審計通知書》內(nèi)容。被審計單位按要求提供資料，審計組指定專人接收，填寫《資料交接清單》，雙方簽字確認(rèn)。實施控制測試與實質(zhì)性程序控制測試：針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程（如采購付款、銷售收款），評價內(nèi)部控制設(shè)計有效性及執(zhí)行有效性?？赏ㄟ^穿行測試（追蹤業(yè)務(wù)全流程）、觀察、重新執(zhí)行等方法，記錄控制缺陷。實質(zhì)性程序：對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)交易的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行驗證，包括：檢查會計憑證、賬簿、報表（如抽查大額費(fèi)用報銷憑證、核對銀行流水與賬面記錄）；分析性復(fù)核（如對比本期與上期數(shù)據(jù)、預(yù)算與實際執(zhí)行差異）；實物盤點（如庫存現(xiàn)金、存貨監(jiān)盤）；外部函證（如銀行存款、往來款項函證）。記錄審計工作底稿審計人員對實施的審計程序、獲取的證據(jù)、發(fā)覺的問題及時記錄，編制《審計工作底稿》。底稿需滿足：要素完整（含索引號、審計事項、程序、結(jié)論、附件等）；邏輯清晰（問題與證據(jù)一一對應(yīng)）；內(nèi)容客觀（僅記錄事實，避免主觀判斷）。審計組長（*）對工作底稿進(jìn)行復(fù)核，重點關(guān)注證據(jù)充分性、程序合規(guī)性及問題表述準(zhǔn)確性。溝通與確認(rèn)問題審計過程中，就發(fā)覺的問題與被審計單位相關(guān)人員進(jìn)行非正式溝通，聽取解釋說明，避免誤解?，F(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組整理問題清單，與被審計單位召開溝通會，逐項確認(rèn)問題事實，雙方簽字確認(rèn)《審計問題溝通記錄表》。（三）審計報告階段目標(biāo)：客觀反映審計結(jié)果，提出整改建議，為管理層決策提供依據(jù)。操作步驟：撰寫審計報告初稿審計組根據(jù)工作底稿和溝通記錄，撰寫《審計報告初稿》，內(nèi)容包括：摘要：簡要說明審計概況、核心問題及整改建議；引言：審計依據(jù)、范圍、目標(biāo)及時間；被審計單位基本情況；審計發(fā)覺：問題描述（含事實、影響）、原因分析（區(qū)分主觀/客觀、制度/執(zhí)行層面）；審計建議：針對問題提出具體、可操作的整改措施；審計結(jié)論：對被審計單位內(nèi)控有效性、財務(wù)真實性等總體評價。報告需語言簡練、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免使用模糊表述（如“可能”“大概”）。征求意見與修改將《審計報告初稿》送達(dá)被審計單位，要求其在3個工作日內(nèi)書面反饋意見。對被審計單位提出的合理意見，審計組核實后修改報告；對不采納的意見，需在報告中說明理由。審定與報送修改后的審計報告經(jīng)審計組長（*）、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人審核，報審計委員會或管理層最終審定。審定通過后，正式出具《審計報告》，分送被審計單位、管理層及審計委員會，并抄送相關(guān)部門。（四）后續(xù)跟蹤階段目標(biāo)：督促審計整改落實，驗證整改效果，形成審計閉環(huán)管理。操作步驟：制定整改計劃被審計單位收到《審計報告》后15個工作日內(nèi)，制定《審計整改計劃》，明確整改措施、責(zé)任部門、責(zé)任人及完成時限，報內(nèi)部審計部門備案。跟蹤整改進(jìn)度內(nèi)部審計部門指定專人跟蹤整改情況，通過定期檢查（如每月核查整改進(jìn)度）、現(xiàn)場復(fù)核等方式，督促被審計單位按計劃整改。對整改不力或逾期未改的，及時向管理層匯報，提出問責(zé)建議。驗證整改效果整改期限屆滿后，審計組對整改情況進(jìn)行現(xiàn)場驗證，重點檢查：問題是否徹底解決（如違規(guī)流程是否已修訂）；整改措施是否有效（如同類問題是否重復(fù)發(fā)生）；是否建立長效機(jī)制（如新增內(nèi)控制度、優(yōu)化系統(tǒng)流程）。填寫《審計整改驗證報告》，確認(rèn)整改結(jié)果（“已整改”“部分整改”“未整改”）。資料歸檔審計項目結(jié)束后，審計組整理全部審計資料（含立項文件、實施方案、工作底稿、報告、整改資料等），按照《審計檔案管理辦法》分類歸檔，保存期限不少于5年。四、核心模板表格（一）審計計劃表審計項目名稱審計類型（常規(guī)/專項/離任）審計目標(biāo)審計范圍（單位/業(yè)務(wù)/期間）審計時間審計組長審計成員審計依據(jù)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）備注2024年度采購流程審計專項審計評估采購流程合規(guī)性與效率公司所有采購業(yè)務(wù)（2024年1-6月）2024年7月1-15日張*李、王《企業(yè)采購管理制度》《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》重點抽查招投標(biāo)環(huán)節(jié)（二）審計工作底稿模板被審計單位：公司審計事項：采購付款流程控制測試索引號：CG-001審計程序：檢查2024年3月大額采購合同（10筆）是否經(jīng)采購部經(jīng)理（）、財務(wù)總監(jiān)（）審批審計發(fā)覺：其中2筆合同（金額50萬元、80萬元）僅有采購部經(jīng)理簽字，無財務(wù)總監(jiān)審批，不符合《采購管理制度》中“單筆50萬元以上需雙簽”的規(guī)定。審計證據(jù)：合同復(fù)印件（編號CG20240301、CG20240305）、審批流程記錄截圖審計結(jié)論：采購付款流程存在控制執(zhí)行缺陷，需整改。編制人：李*日期：2024-07-05復(fù)核人：張*（三）審計發(fā)覺問題及整改跟蹤表序號問題描述問題分類（合規(guī)/財務(wù)/效率）責(zé)任部門責(zé)任人整改措施整改期限整改狀態(tài)驗證結(jié)果12筆大額采購合同未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批，違反內(nèi)控規(guī)定合規(guī)采購部趙*修訂合同審批流程，明確雙簽要求；已對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)2024-08-15已整改現(xiàn)場檢查合同，均完成雙簽22024年Q1差旅費(fèi)報銷中，5筆發(fā)票無出差事由說明，涉及金額1.2萬元財務(wù)財務(wù)部錢*補(bǔ)充完善報銷制度，明確“事由必填”；已追回違規(guī)報銷款2024-07-30已整改抽查Q2報銷單，均規(guī)范填寫（四）審計報告模板（摘要）關(guān)于公司2024年度采購流程審計的報告摘要根據(jù)2024年度審計計劃，我部于2024年7月1-15日對公司采購流程進(jìn)行了專項審計。本次審計重點核查了采購申請、招投標(biāo)、合同簽訂、付款審批等環(huán)節(jié)，發(fā)覺2類問題：一是2筆大額合同未經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審批，存在合規(guī)風(fēng)險；二是差旅費(fèi)報銷存在發(fā)票事由缺失問題。針對上述問題，已提出整改建議，被審計單位已制定整改計劃并完成整改。審計認(rèn)為，公司采購流程整體基本規(guī)范，但需進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，建議完善審批權(quán)限設(shè)置、加強(qiáng)報銷審核。五、審計實施關(guān)鍵注意事項與風(fēng)險提示保持審計獨立性審計人員不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作，與審計對象存在親屬、直接利益關(guān)系的需主動申明并回避。嚴(yán)格保密管理審計過程中獲取的財務(wù)數(shù)據(jù)、商業(yè)秘密等信息，僅限審計組內(nèi)部使用，不得向無關(guān)人員泄露，審計結(jié)束后及時歸檔。保證審計證據(jù)充分適當(dāng)證據(jù)需具備“相關(guān)性、可靠性、充分性”，如復(fù)印件需注明“與原件核對無誤”并由被審計單位蓋章，訪談需形成書面記錄并由雙方簽字。注重溝通技巧與被審計單位溝通時，保持