2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題《審計(jì)》答案及解析

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)哪些事項(xiàng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度？()A.審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)C.被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)D.以上都是2.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的職責(zé)？()A.設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序B.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性C.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)3.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些潛在的風(fēng)險(xiǎn)？()A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.操縱風(fēng)險(xiǎn)D.以上都是4.審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行哪些工作？()A.確定審計(jì)目標(biāo)B.評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)審計(jì)程序D.以上都是5.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是常用的方法？()A.詢問(wèn)管理層B.審查文件和記錄C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.觀察內(nèi)部控制6.審計(jì)師在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是測(cè)試現(xiàn)金的常用方法？()A.審計(jì)現(xiàn)金日記賬B.審計(jì)銀行對(duì)賬單C.實(shí)施現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)D.檢查現(xiàn)金存款憑證7.審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行哪些工作？()A.審計(jì)工作底稿的整理B.審計(jì)意見(jiàn)的確定C.審計(jì)報(bào)告的編制D.以上都是8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，下列哪項(xiàng)不是職業(yè)判斷的內(nèi)容？()A.審計(jì)程序的設(shè)計(jì)B.審計(jì)證據(jù)的收集C.審計(jì)意見(jiàn)的確定D.審計(jì)報(bào)告的格式9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)如何處理與管理層之間的分歧？()A.忽略分歧，按照管理層的要求進(jìn)行審計(jì)B.與管理層進(jìn)行溝通，尋求共同意見(jiàn)C.不與管理層溝通，直接向上級(jí)報(bào)告D.以上都是10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)如何處理被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制信息？()A.直接采用被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制信息B.對(duì)內(nèi)部控制信息進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估C.忽略被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制信息D.以上都是11.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)如何披露審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn)？()A.在審計(jì)意見(jiàn)中直接披露B.在管理層討論與分析中披露C.在審計(jì)報(bào)告中專門章節(jié)披露D.不進(jìn)行披露二、多選題(共5題)12.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，以下哪些是可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素？()A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷13.以下哪些程序?qū)儆趯徲?jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的方法？()A.審計(jì)現(xiàn)金日記賬B.審查應(yīng)收賬款的賬齡分析C.審計(jì)固定資產(chǎn)的折舊政策D.審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制14.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)的保留或否定？()A.審計(jì)范圍受到限制B.獲取的審計(jì)證據(jù)不足以發(fā)表意見(jiàn)C.審計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的來(lái)源D.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)存在疑問(wèn)15.以下哪些內(nèi)容屬于審計(jì)報(bào)告的必要內(nèi)容？()A.審計(jì)師的責(zé)任B.被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任C.審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)明D.審計(jì)師簽章16.以下哪些因素會(huì)影響審計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的評(píng)估？()A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況B.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.被審計(jì)單位的現(xiàn)金流狀況D.被審計(jì)單位的管理層對(duì)未來(lái)的預(yù)期三、填空題(共5題)17.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)證據(jù)的____進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保其充分性和適當(dāng)性。18.審計(jì)師在確定審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮____、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)證據(jù)等因素。19.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)當(dāng)首先與____進(jìn)行溝通。20.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)披露____，以表明審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。21.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循____原則，以保持審計(jì)工作的客觀性和公正性。四、判斷題(共5題)22.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)應(yīng)當(dāng)無(wú)條件接受。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，可以不遵循職業(yè)道德規(guī)范。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，可以直接向公眾披露相關(guān)信息。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，必須對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。()A.正確B.錯(cuò)誤26.審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，可以僅憑自己的判斷而不進(jìn)行任何測(cè)試。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡(jiǎn)單題(共5題)27.什么是審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的關(guān)鍵步驟？28.為什么審計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估？29.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師如何處理與管理層之間的分歧？30.審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)如何披露審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn)？31.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到舞弊跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師真題《審計(jì)》答案及解析一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須對(duì)管理層提供的證據(jù)、審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)以及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)保持職業(yè)懷疑態(tài)度。2.【答案】C【解析】被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制是管理層的職責(zé)，而非審計(jì)師的職責(zé)。審計(jì)師的職責(zé)是設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。3.【答案】A【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)檫@是審計(jì)程序設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和操縱風(fēng)險(xiǎn)也是需要關(guān)注的，但它們是審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，而非審計(jì)程序設(shè)計(jì)時(shí)的關(guān)注點(diǎn)。4.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃階段，需要確定審計(jì)目標(biāo)、評(píng)估被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。這些工作是審計(jì)計(jì)劃階段的核心內(nèi)容。5.【答案】C【解析】實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是審計(jì)執(zhí)行階段的工作，不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的方法。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常包括詢問(wèn)、審查文件和記錄以及觀察內(nèi)部控制等。6.【答案】B【解析】審計(jì)銀行對(duì)賬單是審計(jì)現(xiàn)金余額的方法之一，而非測(cè)試現(xiàn)金的常用方法。測(cè)試現(xiàn)金的常用方法包括審計(jì)現(xiàn)金日記賬、實(shí)施現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)和檢查現(xiàn)金存款憑證等。7.【答案】D【解析】審計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時(shí)，需要完成審計(jì)工作底稿的整理、審計(jì)意見(jiàn)的確定和審計(jì)報(bào)告的編制等工作。這些工作是審計(jì)結(jié)束階段的必要程序。8.【答案】D【解析】審計(jì)報(bào)告的格式是審計(jì)規(guī)范和準(zhǔn)則的要求，而非職業(yè)判斷的內(nèi)容。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要進(jìn)行職業(yè)判斷的包括審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、審計(jì)證據(jù)的收集和審計(jì)意見(jiàn)的確定等。9.【答案】B【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中遇到與管理層之間的分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)行溝通，尋求共同意見(jiàn)，以保持審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性。10.【答案】B【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，不能直接采用被審計(jì)單位提供的內(nèi)部控制信息，而應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，以確保審計(jì)的客觀性和有效性。11.【答案】C【解析】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)在專門章節(jié)披露審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn)，以便讓使用者全面了解審計(jì)過(guò)程和結(jié)果。二、多選題(共5題)12.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，應(yīng)考慮被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況以及內(nèi)部控制的有效性，這些因素都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷是審計(jì)過(guò)程中的一個(gè)方面，但不是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要考慮因素。13.【答案】AB【解析】審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的方法包括審計(jì)現(xiàn)金日記賬和審查應(yīng)收賬款的賬齡分析等，這些都是直接獲取證據(jù)的程序。審計(jì)固定資產(chǎn)的折舊政策雖然重要，但屬于內(nèi)部控制方面的審計(jì)內(nèi)容，不是實(shí)質(zhì)性程序。審查被審計(jì)單位的內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。14.【答案】ABC【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果遇到審計(jì)范圍受到限制、獲取的審計(jì)證據(jù)不足以發(fā)表意見(jiàn)或認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的來(lái)源等情況，都可能導(dǎo)致發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)存在疑問(wèn)可能會(huì)影響審計(jì)意見(jiàn)的類型，但不一定導(dǎo)致保留或否定意見(jiàn)。15.【答案】ABCD【解析】審計(jì)報(bào)告的必要內(nèi)容包括審計(jì)師的責(zé)任、被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、審計(jì)意見(jiàn)的說(shuō)明以及審計(jì)師簽章等。這些都是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，對(duì)于報(bào)告的完整性和可信度至關(guān)重要。16.【答案】ABCD【解析】審計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)時(shí)，需要考慮被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流狀況以及管理層對(duì)未來(lái)的預(yù)期。這些因素都對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合理性具有重要影響。三、填空題(共5題)17.【答案】質(zhì)量【解析】審計(jì)師需要對(duì)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括相關(guān)性、可靠性等，以確保其能夠?yàn)閷徲?jì)意見(jiàn)提供充分的依據(jù)。18.【答案】審計(jì)目標(biāo)【解析】審計(jì)師在確定審計(jì)程序時(shí)，需要考慮審計(jì)目標(biāo)，這是審計(jì)工作的核心，也是指導(dǎo)審計(jì)程序設(shè)計(jì)的依據(jù)。19.【答案】管理層【解析】審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先與管理層進(jìn)行溝通，以便了解錯(cuò)報(bào)的原因和影響，并采取適當(dāng)?shù)募m正措施。20.【答案】審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性【解析】審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性，這是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要保證，也是對(duì)報(bào)告使用者負(fù)責(zé)的體現(xiàn)。21.【答案】職業(yè)道德【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵循職業(yè)道德原則，包括誠(chéng)信、客觀、專業(yè)勝任能力等，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和效果。四、判斷題(共5題)22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)單位管理層提供的證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估，不能無(wú)條件接受，以確保審計(jì)證據(jù)的可靠性和充分性。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須遵循職業(yè)道德規(guī)范，這是審計(jì)師職業(yè)行為的基本要求，也是維護(hù)審計(jì)職業(yè)形象和信任的基石。24.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首先與管理層溝通，尋求解決方案。如果管理層未采取適當(dāng)措施，審計(jì)師可以考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，但不應(yīng)直接向公眾披露相關(guān)信息。25.【答案】正確【解析】審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)，這是審計(jì)報(bào)告的主要目的之一。26.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的測(cè)試和檢查，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持其審計(jì)意見(jiàn)。僅憑個(gè)人判斷是不夠的，必須結(jié)合實(shí)際測(cè)試結(jié)果。五、簡(jiǎn)答題(共5題)27.【答案】審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的關(guān)鍵步驟包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?！窘馕觥匡L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)過(guò)程的第一步，審計(jì)師需要全面了解被審計(jì)單位的情況，識(shí)別和評(píng)估錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。這是確保審計(jì)工作有效性的基礎(chǔ)。28.【答案】審計(jì)師需要對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，因?yàn)閮?nèi)部控制能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，能夠幫助審計(jì)師確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，從而提高審計(jì)效率?！窘馕觥?jī)?nèi)部控制是保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的重要機(jī)制。通過(guò)評(píng)估內(nèi)部控制，審計(jì)師可以更好地理解被審計(jì)單位的控制環(huán)境，識(shí)別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此調(diào)整審計(jì)策略，提高審計(jì)的針對(duì)性和效率。29.【答案】在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師處理與管理層之間的分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通尋求共識(shí)，如果分歧無(wú)法解決，審計(jì)師可以考慮向上級(jí)報(bào)告，或者采取其他必要的措施，如獲取第三方證據(jù)等?！窘馕觥颗c管理層之間的分歧是審計(jì)過(guò)程中常見(jiàn)的情況。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)以專業(yè)、客觀的態(tài)度處理分歧，通過(guò)溝通和協(xié)商解決問(wèn)題，必要時(shí)可以尋求外部幫助，確保審計(jì)意見(jiàn)的公正性和合理性。30.【答案】審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)披露審計(jì)過(guò)程中的重大發(fā)現(xiàn)，包括重