2020年注冊會計師審計考試習題及答案一

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.下列哪項不屬于審計準則的要求？()A.獨立性B.客觀性C.保密性D.競爭性2.審計師在執(zhí)行審計程序時，下列哪項不屬于風險評估程序？()A.詢問管理層B.分析財務報表C.審查內(nèi)部控制D.審查原始憑證3.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊嫌疑，下列哪項措施是錯誤的？()A.立即向客戶報告B.調(diào)整審計計劃C.通知監(jiān)管機構(gòu)D.繼續(xù)執(zhí)行原審計計劃4.審計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯誤，下列哪項措施是正確的？()A.直接修改財務報表B.要求客戶修改財務報表C.忽略錯誤，繼續(xù)審計D.繼續(xù)審計，但不發(fā)表意見5.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計證據(jù)？()A.財務報表B.內(nèi)部控制文件C.審計師的專業(yè)判斷D.管理層的聲明6.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計工作底稿？()A.審計計劃B.審計程序C.審計結(jié)論D.審計師的筆記7.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計意見？()A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.審計計劃8.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計報告？()A.審計意見B.審計發(fā)現(xiàn)C.審計結(jié)論D.審計計劃9.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計責任？()A.確保審計質(zhì)量B.保密客戶信息C.遵守職業(yè)道德D.負責客戶財務狀況10.審計師在審計過程中，下列哪項不屬于審計風險？()A.審計風險B.舞弊風險C.訴訟風險D.會計風險二、多選題(共5題)11.下列哪些屬于審計師在審計過程中應當遵循的職業(yè)道德原則？()A.獨立性B.客觀性C.保密性D.利益沖突E.誠信12.在審計過程中，審計師進行風險評估時，以下哪些因素需要考慮？()A.財務報表的復雜性B.客戶的行業(yè)特點C.管理層的誠信度D.內(nèi)部控制的有效性E.法律法規(guī)的變化13.審計師在執(zhí)行審計程序時，以下哪些屬于內(nèi)部控制測試的范圍？()A.審查內(nèi)部控制的設計B.評估內(nèi)部控制的有效性C.審查交易處理程序D.審查財務報表編制過程E.審查管理層聲明14.審計師在審計報告中可能發(fā)表以下哪些類型的審計意見？()A.無保留意見B.保留意見C.拒絕表示意見D.壞良意見E.保留否定意見15.在審計過程中，審計師應當如何處理與管理層意見不一致的情況？()A.忽略管理層的意見B.與管理層進行討論C.獲取更多的審計證據(jù)D.調(diào)整審計計劃E.報告給監(jiān)管機構(gòu)三、填空題(共5題)16.審計師在執(zhí)行審計程序時，應首先了解被審計單位的17.審計師在審計過程中，對財務報表項目進行細節(jié)測試，主要目的是為了獲取有關(guān)18.審計師在審計過程中，應當關(guān)注被審計單位存在的舞弊風險，特別是那些與19.審計師在編制審計工作底稿時，應當確保底稿的20.審計師在審計報告中，對于審計意見的表述，應當使用四、判斷題(共5題)21.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以通過檢查內(nèi)部控制的有效性來降低審計風險。()A.正確B.錯誤22.審計師在審計過程中，對所有的財務報表項目都需要進行細節(jié)測試。()A.正確B.錯誤23.審計師在審計過程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大舞弊嫌疑，應當立即向被審計單位報告。()A.正確B.錯誤24.審計師在審計報告中，對于無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可以發(fā)表無保留意見。()A.正確B.錯誤25.審計師在審計過程中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價時，不需要考慮內(nèi)部控制的設計。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述審計師在審計過程中如何識別和評估舞弊風險。27.解釋審計師在審計過程中如何進行內(nèi)部控制測試。28.為什么審計師在審計過程中需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？29.在審計報告中，如果審計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，但能夠通過其他審計證據(jù)進行修正，應該如何處理？30.請說明審計師在審計過程中如何處理與管理層意見不一致的情況。

2020年注冊會計師審計考試習題及答案一一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】審計準則要求審計師保持獨立性、客觀性和保密性，但不要求審計師具有競爭性。2.【答案】D【解析】審計師在執(zhí)行風險評估程序時，會詢問管理層、分析財務報表和審查內(nèi)部控制，但不包括審查原始憑證。3.【答案】D【解析】當審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在重大舞弊嫌疑時，應立即向客戶報告、調(diào)整審計計劃和通知監(jiān)管機構(gòu)，而不是繼續(xù)執(zhí)行原審計計劃。4.【答案】B【解析】審計師在發(fā)現(xiàn)客戶財務報表存在重大錯誤時，應要求客戶修改財務報表，而不是直接修改、忽略錯誤或繼續(xù)審計而不發(fā)表意見。5.【答案】C【解析】審計證據(jù)包括財務報表、內(nèi)部控制文件、管理層的聲明等，但不包括審計師的專業(yè)判斷。6.【答案】C【解析】審計工作底稿包括審計計劃、審計程序和審計師的筆記，但不包括審計結(jié)論。7.【答案】D【解析】審計意見包括無保留意見、保留意見和拒絕表示意見，但不包括審計計劃。8.【答案】D【解析】審計報告包括審計意見、審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論，但不包括審計計劃。9.【答案】D【解析】審計師的責任包括確保審計質(zhì)量、保密客戶信息和遵守職業(yè)道德，但不負責客戶財務狀況。10.【答案】A【解析】審計風險、舞弊風險、訴訟風險和會計風險都是審計過程中可能遇到的風險，但審計風險本身不屬于具體的風險類型。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】審計師在審計過程中應當遵循的職業(yè)道德原則包括獨立性、客觀性、保密性、利益沖突和誠信。12.【答案】ABCDE【解析】審計師在審計過程中進行風險評估時，需要考慮財務報表的復雜性、客戶行業(yè)特點、管理層誠信度、內(nèi)部控制有效性和法律法規(guī)的變化等因素。13.【答案】ABCDE【解析】審計師在執(zhí)行審計程序時，內(nèi)部控制測試的范圍包括審查內(nèi)部控制的設計、評估內(nèi)部控制的有效性、審查交易處理程序、審查財務報表編制過程和審查管理層聲明。14.【答案】ABCE【解析】審計師在審計報告中可能發(fā)表無保留意見、保留意見、拒絕表示意見和保留否定意見，但不包括壞良意見。15.【答案】BCDE【解析】在審計過程中，審計師應當與管理層進行討論、獲取更多的審計證據(jù)、調(diào)整審計計劃或報告給監(jiān)管機構(gòu)，而不是忽略管理層的意見。三、填空題(共5題)16.【答案】業(yè)務環(huán)境和內(nèi)部控制【解析】審計師需要了解被審計單位的業(yè)務環(huán)境和內(nèi)部控制，以便評估審計風險并設計相應的審計程序。17.【答案】財務報表項目完整性和準確性【解析】細節(jié)測試的目的是為了獲取有關(guān)財務報表項目完整性和準確性的審計證據(jù)。18.【答案】侵占資產(chǎn)和財務報表舞弊【解析】審計師應當特別關(guān)注與侵占資產(chǎn)和財務報表舞弊相關(guān)的舞弊風險，因為這些風險可能導致財務報表重大錯報。19.【答案】完整性、準確性、清晰性和組織性【解析】審計工作底稿的編制應確保其完整性、準確性、清晰性和組織性，以便于后續(xù)的審計工作和復核。20.【答案】清晰、明確和一致的語言【解析】審計師在審計報告中使用清晰、明確和一致的語言表述審計意見，以確保報告的準確性和易于理解。四、判斷題(共5題)21.【答案】正確【解析】通過檢查內(nèi)部控制的有效性，審計師可以評估控制風險，從而降低整體審計風險。22.【答案】錯誤【解析】審計師應根據(jù)風險評估結(jié)果選擇進行細節(jié)測試的財務報表項目，并不是所有項目都需要進行細節(jié)測試。23.【答案】正確【解析】審計師發(fā)現(xiàn)重大舞弊嫌疑時，應立即向被審計單位報告，并采取相應的措施。24.【答案】錯誤【解析】如果審計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將無法對財務報表發(fā)表無保留意見。25.【答案】錯誤【解析】審計師在評價內(nèi)部控制時，需要同時考慮內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計師在審計過程中識別和評估舞弊風險的方法包括：了解被審計單位的環(huán)境、詢問管理層和內(nèi)部人員、考慮舞弊的動機、機會和態(tài)度、實施分析程序、審查交易和賬戶余額、以及考慮舞弊的跡象?！窘馕觥繉徲嫀熗ㄟ^多種方法來識別和評估舞弊風險，包括了解環(huán)境、詢問相關(guān)人員、考慮舞弊的三要素（動機、機會和態(tài)度）、執(zhí)行分析程序、審查相關(guān)交易和賬戶，以及注意舞弊的跡象。27.【答案】審計師進行內(nèi)部控制測試通常包括了解內(nèi)部控制、評估內(nèi)部控制的設計和執(zhí)行情況、執(zhí)行控制測試，以及根據(jù)測試結(jié)果評估內(nèi)部控制的有效性。【解析】內(nèi)部控制測試包括對內(nèi)部控制的理解、設計和執(zhí)行情況的評估，以及通過執(zhí)行控制測試來評估內(nèi)部控制是否有效。審計師根據(jù)測試結(jié)果來判斷內(nèi)部控制能否防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。28.【答案】審計師需要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因為關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益沖突，可能導致財務報表中的重大錯報，影響財務報表的公允性。【解析】關(guān)聯(lián)方交易可能因為關(guān)聯(lián)方之間的特殊關(guān)系而缺乏公允性，審計師需要關(guān)注這些交易，以評估是否存在舞弊風險，并確保財務報表的公允性。29.【答案】如果審計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，但能夠通過其他審計證據(jù)進行修正，應當與被審計單位協(xié)商，并考慮是否需要修改審計報告。【解析】審計師在發(fā)現(xiàn)重大錯報時，應首先嘗試通