注冊會計師稅法模擬試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.土地增值稅D.印花稅答案：B2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A.銷售鋼材B.銷售圖書C.銷售天然氣D.銷售服裝答案：B3.下列行為中，應征收消費稅的是（）A.生產(chǎn)銷售金銀首飾B.零售高檔化妝品C.進口小汽車D.批發(fā)白酒答案：C4.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.20%B.25%C.15%D.30%答案：B5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率形式是（）A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B6.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（）A.室外游泳池B.菜窖C.企業(yè)的辦公樓D.水塔答案：C7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人使用的土地面積D.納稅人轉(zhuǎn)讓的土地面積答案：A8.車輛購置稅的稅率是（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B9.下列憑證中，應繳納印花稅的是（）A.無息貸款合同B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C.農(nóng)牧業(yè)保險合同D.建筑工程勘察設計合同答案：D10.資源稅的納稅義務人不包括（）A.開采應稅資源的礦產(chǎn)品的國有企業(yè)B.生產(chǎn)鹽的股份制企業(yè)C.中外合作開采石油、天然氣企業(yè)D.進口應稅資源的單位和個人答案：D11.下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是（）A.征稅人B.課稅對象C.納稅人D.納稅義務答案：B12.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅是由（）決定的。A.權利主體B.稅收法律事實C.權利客體D.稅收法律關系內(nèi)容答案：B13.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D14.下列屬于稅收行政法規(guī)的是（）A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》C.《中華人民共和國個人所得稅法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：D15.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。A.2000B.3000C.5000D.10000答案：C16.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之一B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之七答案：C17.稅務代理業(yè)務檔案保存應不少于（）年。A.1B.3C.5D.10答案：C18.下列各項中，不屬于納稅申報方式的是（）A.直接申報B.郵寄申報C.數(shù)據(jù)電文申報D.口頭申報答案：D19.下列各項中，不屬于稅收違法行政處罰形式的是（）A.責令限期改正B.罰款C.沒收財產(chǎn)D.拘役答案：D20.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產(chǎn)抵繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款D.拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)以抵繳稅款答案：A二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央稅的有（）A.消費稅B.關稅C.車輛購置稅D.土地增值稅答案：ABC2.增值稅的征稅范圍包括（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.進口貨物D.銷售不動產(chǎn)答案：ABC3.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）A.煙B.酒C.高檔化妝品D.實木地板答案：ABCD4.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.聯(lián)營企業(yè)答案：ABCD5.個人所得稅的納稅義務人包括（）A.中國公民B.個體工商戶C.外籍個人D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者答案：ABCD6.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）A.國家機關自用的房產(chǎn)B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)D.企業(yè)辦的學校自用的房產(chǎn)答案：ABCD7.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人通常包括（）A.擁有土地使用權的單位和個人B.擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人D.土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅答案：ABCD8.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.購銷合同B.加工承攬合同C.財產(chǎn)租賃合同D.借款合同答案：ABCD9.資源稅的稅目包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.其他非金屬礦原礦答案：ABCD10.下列各項中，屬于稅收征收管理法律制度規(guī)定的稅收征收管理環(huán)節(jié)的有（）A.稅務登記B.發(fā)票管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足一般的社會共同需要，憑借政治權力，按照國家法律規(guī)定的標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N分配關系。（）答案：√2.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。（）答案：√3.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進口、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)。（）答案：√4.企業(yè)所得稅的應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。（）答案：√5.個人所得稅的居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人。（）答案：×6.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。（）答案：√7.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。（）答案：√8.車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。（）答案：√9.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。（）答案：√10.稅務機關有權對納稅人采取稅收強制措施的情形是納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，并且有轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅收入的跡象。（）答案：√四、填空題（每題1分，共10分）1.稅收法律關系的內(nèi)容就是權利主體所享有的（）和所應承擔的（）。答案：權利、義務2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=（）。答案：當期銷項稅額-當期進項稅額3.消費稅的計稅方法主要有（）、（）和（）。答案：從價定率、從量定額、復合計稅4.企業(yè)所得稅的稅率為（）。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為（）。答案：25%、20%5.個人所得稅中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額；每次收入不超過四千元的，減除費用按（）計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的（）計算。答案：八百元、百分之二十6.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除（）后的余值計算繳納。答案：10%-30%7.城鎮(zhèn)土地使用稅采用（）稅率。答案：定額8.車輛購置稅的計稅價格根據(jù)不同情況，按照下列規(guī)定確定：納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括（）；納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和（）。答案：增值稅稅款、消費稅9.印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。根據(jù)書立、領受、使用應稅憑證的不同，納稅人可分為（）、（）、（）、（）。答案：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領受人10.資源稅的納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定為（）、（）、（）或者（）；不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。答案：1日、3日、5日、10日、15日、1個月五、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述增值稅的視同銷售行為。答案：將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物。設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.簡述消費稅的納稅環(huán)節(jié)。答案：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)：納稅人生產(chǎn)的應稅消費品于銷售時納稅。委托加工環(huán)節(jié)：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。進口環(huán)節(jié)：進口的應稅消費品，于報關進口時納稅。零售環(huán)節(jié)：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。批發(fā)環(huán)節(jié)：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。3.簡述企業(yè)所得稅的不征稅收入和免稅收入。答案：不征稅收入：財政撥款。依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。國務院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入：國債利息收入。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益。符合條件的非營利組織的收入。4.簡述稅收征收管理的主要內(nèi)容。答案：稅務登記：包括開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)復業(yè)登記、注銷登記等。賬簿、憑證管理：納稅人應按照規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。納稅申報：納稅人應按照規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告。稅款征收：包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等方式。稅務檢查：稅務機關有權對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查，也有權到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。六、論述題（每題5分，共20分）1.論述稅收的三個基本特征及其相互關系。答案：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性是指國家憑借政治權力強制征稅，納稅人必須依法納稅，否則將受到法律制裁。無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。相互關系：稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。2.論述增值稅轉(zhuǎn)型改革的意義。答案：降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。增強企業(yè)發(fā)展后勁，提高企業(yè)競爭力，鼓勵企業(yè)擴大投資和更新設備。推動我國經(jīng)濟向更高層次發(fā)展，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構，提高經(jīng)濟運行效率。有利于促進企業(yè)公平競爭，營造良好的市場環(huán)境。3.論述個人所得稅改革對調(diào)節(jié)收入分配的作用。答案：完善了費用扣除標準，使扣除更加合理，減輕了中低收入者的稅收負擔。調(diào)整了稅率結(jié)構，優(yōu)化了稅率級距，使稅負更加公平合理，對高收入者的調(diào)節(jié)力度加大。增加了專項附加扣除項目，如子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，進一步體現(xiàn)了公平稅負原則，精準調(diào)節(jié)了不同群體的